企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制影響因素分析

張旭

摘? ?要：隨著科技的飛速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)的各個方面都得到了廣泛的發(fā)展，而會計信息系統(tǒng)的建立既能有效提高企業(yè)的工作效率，又能一定程度上減少財務人員的工作負擔。然而，由于我國的會計信息化建設起步較晚，在企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作中還存在一些問題，從而影響到了會計信息化管理的質(zhì)量。在這種情況下，對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的一些問題進行討論，并進行積極的改善與調(diào)整，以期能夠?qū)μ岣呶覈髽I(yè)會計信息化管理工作的水平和效率有所助益。

關鍵詞：會計信息系統(tǒng)管理；內(nèi)部控制；影響因素

中圖分類號：F275? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）06-0075-04

引言

企業(yè)的信息系統(tǒng)指的是企業(yè)在財務管理中把互聯(lián)網(wǎng)和計算機等現(xiàn)代化技術運用到其中，以現(xiàn)代企業(yè)管理、會計學、信息化管理等學科作為理論支撐，并規(guī)范信息化處理流程、人員權(quán)限設置、會計檔案保管等方面的行為和流程。通過電子數(shù)據(jù)的形式，使企業(yè)會計信息在企業(yè)內(nèi)部各個部門之間相互傳遞，從而提高企業(yè)的會計核算效率，并為企業(yè)管理人員提供積極的決策參考。然而，信息化在提高企業(yè)工作效率的同時，也面臨著網(wǎng)絡病毒攻擊、數(shù)據(jù)篡改等風險，因此，亟需加強企業(yè)的內(nèi)部控制，這也是保證企業(yè)全面健康發(fā)展的必然要求。

一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制的作用機制

（一）內(nèi)部控制對信息處理內(nèi)容方式產(chǎn)生作用

在企業(yè)會計信息管理里推行和發(fā)展內(nèi)部控制優(yōu)化系統(tǒng)，可以積極改進企業(yè)財務管理架構(gòu)，由傳統(tǒng)的平面管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的操作與行為，以此拓展項目的操作機制，達到項目運營的最佳化。利用信息技術，既可以提高管理者的決策能力，又可以確保所管理的項目有較高的效率；通過信息化的管理手段，可以使企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)得到有效的簡化，切實從最優(yōu)的內(nèi)部控制層級、管理事項等方面著手，構(gòu)建并健全企業(yè)內(nèi)部控制的最佳化模型。此外，以信息化手段對業(yè)務流程進行管理，目的在于提高企業(yè)的信息化水平與業(yè)務組織的整合效能。這樣一來，不僅保證了企業(yè)相關財務信息能夠得到統(tǒng)一化的管理，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制中的財務核算機制，并且可以較大程度改變以往較為單一的財務管理方式，提升管理結(jié)構(gòu)的層次，從而有效提升整個運作體系的完備程度[1]。

（二）內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息檔案的影響

在企業(yè)會計信息系統(tǒng)中，財務管理的內(nèi)部控制指的是利用不同的崗位開展一系列的管理工作，包括對企業(yè)內(nèi)部財務的記賬、數(shù)據(jù)的核對和有關文件檔案的保存和管理等。內(nèi)部控制具有較高準確性、便捷性和專業(yè)性等優(yōu)點，因此被許多企業(yè)所利用。信息化的內(nèi)部控制不但可以提高企業(yè)的資金安全性，還可以提高會計核算的準確性和可靠性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。會計信息系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，也是企業(yè)信息化建設的重要保證。在完成了會計信息化改革之后，信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成了企業(yè)管理系統(tǒng)中不可缺少的分支，其為企業(yè)的運營和管理提供了開放的、全方位的發(fā)展平臺，使企業(yè)的經(jīng)營管理人員乃至股東可以在任何時候都可以獲取到與會計信息有關的信息[2]，并能及時對以后的財務狀況作出很好的判斷，為企業(yè)選擇正確的戰(zhàn)略方向，從而提升工作效率，推動經(jīng)濟的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制對企業(yè)財務工作人員的影響

在企業(yè)信息化進程中，為了更好且更高效地完成賬務管理工作，防止數(shù)據(jù)信息錄入錯誤，必須對數(shù)據(jù)庫進行匯總；同時，實行有效的內(nèi)部控制，不但可以確保數(shù)據(jù)資料的準確性，又能提高數(shù)據(jù)獲取的及時性，一定程度上彌補人工獲取與處理信息的不足。傳統(tǒng)管理中，一旦會計信息出現(xiàn)了差錯，會計人員往往通過手工處理方式來獲得更多的信息，從而使會計報告中較易出現(xiàn)不正確的會計信息。因此，相關人員在開展內(nèi)部控制工作時一定要采取行之有效的措施，防止此類錯誤發(fā)生，在一定程度上保證會計數(shù)據(jù)信息的準確性。

二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制的影響因素

（一）會計軟件的安全性

企業(yè)會計信息系統(tǒng)通常包括兩個主要的組成部分，即會計軟件客戶端與后臺數(shù)據(jù)庫。不管是哪一種框架，都是主要依靠人機界面和軟件客戶端來將各種數(shù)據(jù)存儲到數(shù)據(jù)庫中，然后對所需的信息進行處理后再反饋給用戶。所以，在會計信息系統(tǒng)中，最關鍵的就是對數(shù)據(jù)庫的控制與管理。但國內(nèi)現(xiàn)行的一些會計軟件大多沒有對數(shù)據(jù)庫進行安全防護的措施，有的即使做了防護也很脆弱，甚至是形同虛設；還有一些會計軟件中的數(shù)據(jù)庫文件經(jīng)常可以用對應的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)來打開，直接對這些數(shù)據(jù)文件進行讀取和寫入，甚至增加、刪除及修改，這給系統(tǒng)管理和會計核算的安全性帶來了很大的威脅。同時，由于疏忽等因素，在軟件設計中也會留下一些安全漏洞，不必要的功能占位較大，導致軟件太大、太長，使軟件的安全性變得很差。除此之外，一些軟件并沒有按照系統(tǒng)的安全要求進行相應的模塊化設計，因此會造成軟件系統(tǒng)內(nèi)部邏輯混亂。以上這些都會成為軟件安全隱患的根源[3]。另外，如果網(wǎng)絡軟件選配不當、未及時更新網(wǎng)絡操作系統(tǒng)和應用軟件或安全配置參數(shù)不正常而造成網(wǎng)絡線路故障等，都會導致工作站癱瘓等情況的發(fā)生。

（二）會計人員的信息化技術水平

在企業(yè)的內(nèi)部操作過程中，利益相關者也很容易對企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生影響。首先，企業(yè)領導者的管理風格在管理活動中占據(jù)十分重要的地位，如果制定和執(zhí)行的管理方法不當，就會引起員工的工作態(tài)度不良，甚至會引致員工的懈怠等消極行為，使得企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作很難與企業(yè)整體發(fā)展相協(xié)調(diào)。其次，會計人員的教育程度和信息技術水平是影響內(nèi)控有效性的重要原因。在新時代的背景下，企業(yè)要想得到更長久的發(fā)展，就必須提高會計人員的業(yè)務水平、提高財務人員的財務分析能力，以免影響到企業(yè)的內(nèi)控工作。

（三）軟件操作人員的職能

在信息化的大背景下，所有的財務信息處理流程都需要依托網(wǎng)絡體系。很多會計工作都是相互交叉的，而且由于信息資源的共享以及財務管理復雜性的增加，使得傳統(tǒng)的會計制度中的一些職權(quán)分工、相互制約的機制失去了作用，在相關的體系架構(gòu)下，如果沒有明確的權(quán)限劃分以及嚴格的內(nèi)部控制，就很容易出現(xiàn)信息泄漏的情況。由于缺乏防范意識，操作人員按照不規(guī)范的流程進行操作，將極大地危害到信息系統(tǒng)的安全。美國反欺詐金融報告委員會的調(diào)查結(jié)果公布后，依然有類似于“安然”和“世界通信”這樣的大舞弊事件發(fā)生。在信息披露與共享過程中，由于各環(huán)節(jié)操作者有意無意的“失誤”，導致員工工資、合同、技術文件等敏感乃至機密信息被泄漏，對企業(yè)的正常運營與管理產(chǎn)生了很大影響。由此可以看出，操作人員的舞弊等不安全因素對企業(yè)的影響也不可忽視。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是監(jiān)測企業(yè)各項工作的內(nèi)部和外部法律體系，以及對企業(yè)運作和管理流程執(zhí)行情況的檢查，從而保證運營的安全性與經(jīng)濟效益。但是，當企業(yè)的信息化系統(tǒng)在給業(yè)務帶來變化的同時，卻并未完全消除原有的內(nèi)部審計風險，如業(yè)務造假、越權(quán)操作、流程缺失等，由于其每一個環(huán)節(jié)的操作都是人為進行的，因此，必然會出現(xiàn)“靈活”與“灰度”的多種處理方式[4]。比如，利用電子程序?qū)徟?，與客戶串通、偽造合同等方式，都不能在傳統(tǒng)的信息化系統(tǒng)中徹底杜絕，這也是許多企業(yè)都在大力推進信息化建設的原因。企業(yè)不斷加強自身的信息安全管理，特別是以科技為主的高技術型企業(yè)，信息安全更是重中之重。

三、企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理中內(nèi)部控制的具體實踐

（一）加強會計軟件安全性

1.加強軟件管理，實施專人負責制

要加強會計信息系統(tǒng)軟件的維護與管理，定期對會計軟件進行更新、維護。主要對系統(tǒng)文檔進行完整性檢查，確保文檔不被非法篡改、刪除；積極發(fā)現(xiàn)和修正軟件缺陷，提高系統(tǒng)效能；解決軟件問題，提高系統(tǒng)的運行效率，以確保會計信息系統(tǒng)軟件程序的正常、安全運行。對于軟件程序保護而言，最常用的方法就是將資料與程序加密。一個安全可靠的財務軟件，對其數(shù)據(jù)（包括備份）進行加密是非常重要的。加密的目標可能是某一數(shù)據(jù)庫，也可能是數(shù)據(jù)庫中的某一組記錄，還可能是一個特定的字段或數(shù)據(jù)元素等。此外，軟件本身也不可避免地存在著自身的缺陷和不足，因此，要實施專人負責制度，相關的負責人要加強溝通、充分測試；及時找準問題，并盡快采取措施加以解決，以防止軟件管理出現(xiàn)風險。

2.保障權(quán)限操作，防止數(shù)據(jù)丟失

要采取多種技術手段加強權(quán)限設置。例如，防火墻的作用是對受保護的網(wǎng)絡和外界網(wǎng)絡進行訪問和控制，是被防護的網(wǎng)絡和外界網(wǎng)的隔離，按照不同的濾波原理，對被防護的網(wǎng)絡信息進行一定的篩選。防火墻系統(tǒng)能有效防止黑客的非法侵入、防止不良網(wǎng)絡的攻擊等。另外，因為網(wǎng)絡殺毒軟件可以直接連接到防毒控制公司的服務器上，在病毒入侵系統(tǒng)之前便可以建立起一道防線，從而將損失降到最低[5]。為了保證企業(yè)的網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全性，必須通過配置強大的抗病毒軟件，主動地應用殺毒技術予以防護。因此，可以在財務軟件上掛接或綁定第三方抗病毒軟件，提高軟件本身的抗病毒能力；還可以購買和安裝知名的防毒軟件，提高系統(tǒng)的安全性。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制基本工作水平

1.實施內(nèi)部控制基本工作

首先，將內(nèi)部控制理念刻入心中。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)控效果是由全體人員共同參與決定的，而不是由執(zhí)行者單獨決定的。所以，企業(yè)可以將有關會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關鍵內(nèi)容寫入企業(yè)的章程中，讓每個員工都能夠明白其重要性。其次，將職責劃分到各個職位，明確各部門負責人的職責，并對各部門的各種數(shù)據(jù)和報告進行全面監(jiān)督，以加強執(zhí)行力度。再次，企業(yè)要大力推進民主執(zhí)政方式轉(zhuǎn)型。企業(yè)的領導風格會對內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的運作方式和管理方法產(chǎn)生直接影響，使用民主制領導風格不僅可以對內(nèi)部控制工作的順利進行產(chǎn)生影響，還可以有效避免權(quán)力大于法的現(xiàn)象發(fā)生。最后，構(gòu)建以內(nèi)部控制為企業(yè)的核心管理系統(tǒng)，需要由企業(yè)所有者和經(jīng)營團隊進行頂層設計，并在實際操作中使之符合流程和內(nèi)部控制原則，最終評估企業(yè)中所有員工工作行為情況。

2.完善檔案管理

首先，對信息化系統(tǒng)中生成的電子數(shù)據(jù)以光盤、移動硬盤等形式進行定期的備份，并按照信息種類和時間等進行分類保存、做好記錄，以避免信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)遺失。其次，設定信息資源的分級利用權(quán)限。企業(yè)應該根據(jù)保密程度對信息數(shù)據(jù)進行科學的分類，在一般的財務核算和庫存等管理數(shù)據(jù)上可以設定全部的共享權(quán)限，確保對企業(yè)內(nèi)部的每個部門都能夠及時查詢。對保密數(shù)據(jù)資料設定存取權(quán)限，以避免其他員工存取，減少保密資料泄漏的危險。最后，企業(yè)要嚴格根據(jù)《中華人民共和國會計法》的要求，定期打印并保存電子會計數(shù)據(jù)資料，供企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管機構(gòu)審計使用[6]。

（三）提高會計人員的能力與技術

當前，在我國信息化建設不斷加速的背景下，企業(yè)會計信息化建設也進入了飛速發(fā)展的時期。如果會計人員的工作理念還處在傳統(tǒng)的工作模式架構(gòu)下，不能及時更新會計知識，就會一定程度上造成企業(yè)與信息更新的脫節(jié)，以至很難把新制度運用到實際中去，就會使會計人員的工作效率受到很大影響，使其工作中容易出錯，從而可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)要進行會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，就必須加強對會計人員的培訓，通過定期學習與交流，使其獲得新的會計知識，不斷提高其業(yè)務能力，以適應新時期會計信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢。比如，很多企業(yè)在開展培訓時就采用了信息化手段來更新財會人員的會計知識體系，并且在內(nèi)部成立觀察小組，對會計人員進行不定期的監(jiān)督和檢查，以保證整體的會計工作流程切實、可行。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計方法與監(jiān)督

1.計算機內(nèi)部審計

將計算機看做是一種記賬工具，在計算機技術的輔助下，由專業(yè)的審計人員以會計原始數(shù)據(jù)等資料為基礎，采用一系列的人工處理方式，分析資料、篩選資料；或借助計算機技術，對基礎資料信息進行處理與運算，并將其輸出的全部資料進行比較。

2.計算機聯(lián)網(wǎng)審計

利用互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡傳輸形式進行內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部或外部的審計部門均有部分可用于檢測的機器，審計人員可以利用與企業(yè)財務部門聯(lián)網(wǎng)的計算機系統(tǒng)對各數(shù)據(jù)、報表和賬簿進行審計[7]。

3.編程驗證

要對企業(yè)的特點有充分的認識，并按照企業(yè)自身的會計處理流程制作出適合企業(yè)的數(shù)據(jù)磁盤，當需要進行審計的時候，有關的審計人員只需將這樣的檢測磁盤插入到財務部門所使用的計算機中，通過檢測運行程序，就可以得到相關的數(shù)據(jù)。

（五）建立健全內(nèi)部控制管理體系

1.構(gòu)建內(nèi)控風險體系

在會計信息系統(tǒng)中，應建立非兼容崗位的分離和授權(quán)體系。企業(yè)應該設置信息錄入與復核等不相容職責完全分開的形式，并用明確的崗位職責和加強內(nèi)部審計等方法，確保所有的經(jīng)濟業(yè)務都可以得到高效的審批，防止企業(yè)員工為了追求經(jīng)濟利益而擅自對財務數(shù)據(jù)進行修改的情況出現(xiàn)。此外，制定信息體系的規(guī)范化流程。企業(yè)應該在內(nèi)部構(gòu)建一個信息系統(tǒng)的處理流程制度，該制度應該將登錄權(quán)限設置、數(shù)據(jù)審核與輸出、電子數(shù)據(jù)保管與備份等工作內(nèi)容都包含在內(nèi)[8]；與此同時，還應該制定網(wǎng)絡安全、硬件維護等方面的制度。這樣，既可以使企業(yè)信息化的處理流程更加規(guī)范化，還可以使企業(yè)的財務管理更加完善，從而減少企業(yè)信息系統(tǒng)的運營風險。

2.健全人力資源管理體系

如果想要確保一個企業(yè)可以正常、高效地運作，就需要企業(yè)的管理者能夠建立起良好的人力資源政策和先進性的人力資源管理體系，并且對使用人才和相關的專業(yè)人才加強培養(yǎng)與挑選。要對操作性強的責任制度進行深入研究，制定出更為具體的分配授權(quán)體系，從而讓企業(yè)會計信息系統(tǒng)下的有關人員能夠更多關注企業(yè)的長期發(fā)展目標。要通過加強與培訓、考核、晉升等相關的制度建設，才能使會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制得到優(yōu)化。企業(yè)在對人員進行管理時，不應該只關注其專業(yè)水平，而應該從杜絕會計信息造假的根源入手，優(yōu)化人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

在當今社會，由于競爭日趨激烈，企業(yè)必須更加重視成本管理、財務管理和風險評估等的重要性。因此，在建立會計信息系統(tǒng)的過程中，必須對其進行有效的分析，優(yōu)化內(nèi)部控制水平。通過建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)的運作效果，并通過強化對會計人員的培訓，培育出優(yōu)秀的人才隊伍等方式，來最大限度提高企業(yè)的會計信息品質(zhì)，并為各項決策提供必要的技術與數(shù)據(jù)支持，從而達到促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。

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Analysis of Factors Influencing Internal Control in Enterprise Accounting Information System Management

ZHANG Xu

（GuiZhou University of Finance and Economics， Guiyang 550025， China）

Abstract： With the rapid development of technology， various aspects of modern enterprises have been widely developed. The establishment of accounting information systems can effectively improve the work efficiency of enterprises and reduce the workload of financial personnel to a certain extent. However， due to the late start of accounting informatization construction in China， there are still some problems in the internal control and management of enterprises， which affect the quality of accounting informatization management. In this situation， some problems in the internal control of enterprise accounting informatization should be discussed and actively improved and adjusted， in order to contribute to the improvement of the level and efficiency of accounting informatization management in Chinese enterprises.

Key words： Accounting information system management; Internal control; Influence factor

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