內(nèi)控審計視角下的公司治理與企業(yè)社會責(zé)任

杜道友

企業(yè)對于國家而言，在國家經(jīng)濟發(fā)展、科技進步以及文化傳承與創(chuàng)新等方面發(fā)揮著十分重要的作用，同時還是國家參與國際競爭的重要支撐。近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，在新經(jīng)濟發(fā)展常態(tài)下，基于生態(tài)文明建設(shè)的要求，社會各界越來越關(guān)注企業(yè)的社會責(zé)任，而越來越多的企業(yè)也通過制定發(fā)布ESG報告，展示其在可持續(xù)發(fā)展方面的價值觀和實踐行動。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的公司治理及社會責(zé)任的實現(xiàn)具有巨大的影響。基于此，本文就簡單概述了內(nèi)控審計、公司治理和企業(yè)社會責(zé)任，在此基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)控審計視角下的公司治理與社會責(zé)任的實現(xiàn)策略。

內(nèi)控審計、公司治理和企業(yè)社會責(zé)任概述

內(nèi)控審計 內(nèi)控審計是一個管理學(xué)名詞，其全稱為內(nèi)部控制審計，是單位組織的內(nèi)控審計工作人員對實施的內(nèi)控制度進行審查、分析和測試，然后基于自身的職業(yè)素養(yǎng)作出完善的評價，確定其是否有效的一種現(xiàn)代化審計方法。具體來說，就是企業(yè)內(nèi)控審計部門的工作人員對企業(yè)實施的內(nèi)控制度是否有效進行確認和評價，評價的內(nèi)容主要包括內(nèi)控制度的設(shè)計是否科學(xué)，在運行故障中是否存在缺陷以及存在缺陷的等級和危害等。此外，內(nèi)控審計工作人員還要分析缺陷形成的原因，并提出有效的改進建議。對于企業(yè)的發(fā)展而言，實施內(nèi)控審計可以幫助企業(yè)識別內(nèi)部控制缺陷，強化內(nèi)部控制缺陷整改，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。

公司治理概述 公司治理是一個經(jīng)濟學(xué)名詞，是現(xiàn)代公司制度中最重要的組織結(jié)構(gòu)之一，是各方用來控制和運營公司的機制、流程和關(guān)系的集合。良好的公司治理結(jié)構(gòu)有利于促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，有利于降低公司治理成本，保護股東和外部利益相關(guān)者的利益。在實際運用中，公司治理又可分為內(nèi)部治理與外部治理兩大類。而本文研究的公司治理主要是針對公司的內(nèi)部治理，借助內(nèi)控審計制度來約束和監(jiān)督管理人員的行為，并有效提高企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整和安全，并實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

企業(yè)社會責(zé)任概述 企業(yè)社會責(zé)任（Corporate social responsibility，CSR），是企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任的簡稱。原意為任何企業(yè)在創(chuàng)造經(jīng)濟利潤的同時，還要對股東和員工承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，與此同時，還要承擔(dān)對消費者、社區(qū)以及環(huán)境等方面的責(zé)任。在實際經(jīng)營中，企業(yè)往往是以追求經(jīng)濟利潤作為第一目標，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，企業(yè)不僅要對自身的盈利負責(zé)，同時還要對環(huán)境負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，尤其是要在生產(chǎn)運行的過程中，關(guān)注員工個人價值的實現(xiàn)與發(fā)揮。一個企業(yè)既有經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任，也有社會責(zé)任、道德責(zé)任，企業(yè)踐行社會責(zé)任能夠樹立在市場上良好聲譽從而為企業(yè)贏得更多商機，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控審計視角下的公司治理與企業(yè)社會責(zé)任實現(xiàn)對策

關(guān)注社會價值的創(chuàng)造 在內(nèi)控審計視角下，企業(yè)要想進一步提升公司質(zhì)量，并更好地承擔(dān)社會責(zé)任，首先必須關(guān)注社會價值的創(chuàng)造。對于任何企業(yè)而言，尤其是工程公司，價值創(chuàng)造都是公司實現(xiàn)發(fā)展的最終目標，同時這也是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的基礎(chǔ)和前提所在。如果企業(yè)在公司治理方面存在著問題，就無法實現(xiàn)價值創(chuàng)造，更無法承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。而對企業(yè)而言，其創(chuàng)造的“價值”，包含了經(jīng)濟和社會兩個層面的價值。根據(jù)“冗余資源理論”，企業(yè)創(chuàng)造的價值越多，在承擔(dān)社會責(zé)任行為方面可使用的資源就越多，反之，盈利較少的企業(yè)，可用于企業(yè)社會責(zé)任行為的資源就越少。尤其是在當(dāng)前新經(jīng)濟常態(tài)下，國內(nèi)大循環(huán)存在堵點，社會預(yù)期偏弱，市場有效需求不足，導(dǎo)致行業(yè)產(chǎn)能過剩。與此同時，企業(yè)外部環(huán)境的復(fù)雜性、嚴峻性以及不確定性日益上升，因此，很多傳統(tǒng)的工程公司在經(jīng)營方面都受到了極大的挑戰(zhàn)，也因此導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)在承擔(dān)社會責(zé)任方面一定程度上受到限制。而通過加強企業(yè)的內(nèi)控審計工作，既能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金“靜”的安全，同時還能保障企業(yè)資產(chǎn)和資金“動”的安全，這樣一來，對于企業(yè)的公司治理工作就會產(chǎn)生巨大的促進作用。因為公司治理與企業(yè)戰(zhàn)略一樣，是決定企業(yè)未來的發(fā)展方向以及具體經(jīng)營業(yè)績能否實現(xiàn)的基石。加強公司治理，能使企業(yè)管理者在利用股東提供的資產(chǎn)并發(fā)揮出資人應(yīng)有作用的同時，承擔(dān)起對股東的責(zé)任，能夠利用公司治理的結(jié)構(gòu)和機制，明確公司不同利益相關(guān)者的權(quán)力、責(zé)任和影響，建立相應(yīng)的管理制度，有效提高企業(yè)戰(zhàn)略決策的能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟價值和社會價值創(chuàng)造，這就為企業(yè)更好地承擔(dān)社會責(zé)任奠定了良好基礎(chǔ)。反過來，企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任，也能有效增強企業(yè)的社會信譽度，從而促進企業(yè)與自身利益相關(guān)者關(guān)系的進一步融洽，并有效增強其他社會投資人的投資信心，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

實現(xiàn)經(jīng)濟利益的均衡 在內(nèi)控審計視角下，企業(yè)要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔(dān)社會責(zé)任，還必須實現(xiàn)經(jīng)濟利益的均衡。所謂的利益均衡，是根據(jù)利益相關(guān)者在企業(yè)價值創(chuàng)造過程中參與的程度，以及他們在相關(guān)社會契約，如合同當(dāng)中明確的自身權(quán)利與義務(wù)份額的大小來分享企業(yè)所創(chuàng)造出來的價值成果。隨著時代的發(fā)展，很多工程公司的規(guī)模日益擴大，社會影響力、在產(chǎn)業(yè)鏈上下游中的地位也與日俱增，逐漸成為國家經(jīng)濟發(fā)展重要的組成部分。在這樣的背景下，企業(yè)作為一個經(jīng)濟實體，不僅僅是市場經(jīng)濟的參與者，更成為利益相關(guān)者對利益進行有效協(xié)調(diào)、平衡并進行管理的載體。因此，企業(yè)在利益分配方面，必須秉持公正、平等尊重他人以及分配公平的原則。如果在這一環(huán)節(jié)中無法做到利益均衡，利益相關(guān)者之間就會因此出現(xiàn)矛盾和沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)決策效率的極大降低，并進一步影響到企業(yè)的價值創(chuàng)造?；诖?，企業(yè)在對利益進行分配時，必須做到利益均衡，以有效提高決策效率，并實現(xiàn)企業(yè)的價值創(chuàng)造目標。此外，對企業(yè)而言，公司治理最終的目標就是確保企業(yè)設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)，實施有效的治理機制，并實現(xiàn)企業(yè)利益相關(guān)者之間的利益均衡。為此，企業(yè)的利益相關(guān)者會采取溝通協(xié)調(diào)的方式，以有效改善各方面的效用，從而最終實現(xiàn)利益的均衡分配。而這一點則與企業(yè)的社會責(zé)任息息相關(guān)。因為從本質(zhì)上講，企業(yè)社會責(zé)任是企業(yè)利益相關(guān)者切身利益訴求的真切體現(xiàn)，而企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任，可以在很大程度上減少利益相關(guān)者之間利益摩擦問題的出現(xiàn)。由此可見，利益均衡在企業(yè)社會責(zé)任履行過程中起到了“潤滑劑”的重要作用?；诖耍趦?nèi)控審計視角下，企業(yè)應(yīng)通過實現(xiàn)經(jīng)濟利益的均衡來促進企業(yè)公司治理的加強，并以此作為“潤滑劑”，發(fā)揮出應(yīng)有的協(xié)調(diào)作用，促進企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任。同時，借助企業(yè)社會責(zé)任的承擔(dān)來緩解企業(yè)利益相關(guān)方之間的利益沖突，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

重視社會責(zé)任的承擔(dān) 在內(nèi)控審計視角下。企業(yè)要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔(dān)企業(yè)的社會責(zé)任，還必須重視社會責(zé)任的承擔(dān)。對于工程公司而言，責(zé)任都是企業(yè)開展公司治理并承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的共同內(nèi)核。工程公司是國家基礎(chǔ)建設(shè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)建設(shè)的重要參與者，同樣承載著對相關(guān)產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)控制和安全支撐的作用，對于打造現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、強化對重點領(lǐng)域保障，賦能相關(guān)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)揮著重要作用。不僅如此，工程公司積極承擔(dān)社會責(zé)任還能保障自身價值的創(chuàng)造，并實現(xiàn)利益的平衡。在實際生活中，基于“責(zé)任鐵律”，任何企業(yè)在享受社會權(quán)利的同時，都必須承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，即企業(yè)在社會責(zé)任與社會權(quán)利方面的需要必須相對稱，這也是所謂的“權(quán)力越大，責(zé)任也就越大”。如果企業(yè)在實際經(jīng)營中，只索取自己的權(quán)益，而不承擔(dān)任何社會責(zé)任，就會導(dǎo)致自身社會影響力的日漸衰弱，最終逐漸消亡。因為積極承擔(dān)社會責(zé)任，是工程公司提升自身社會影響力，獲取企業(yè)利益相關(guān)者信任的基礎(chǔ)和前提，只有利益相關(guān)者信任企業(yè)，才能將資本投入到企業(yè)的發(fā)展運行當(dāng)中。此外，良好的社會責(zé)任水平可以為公司提供一種道德保障，從而有效緩解利益相關(guān)者對危機事件的消極反應(yīng)。這對于工程公司的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，在內(nèi)控審計視角下，工程公司必須重視責(zé)任承擔(dān)，要認真貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，要基于公司治理來進一步明確應(yīng)該對誰負責(zé)，同時基于企業(yè)社會責(zé)任，明確企業(yè)應(yīng)該對社會及其所涵蓋的利益相關(guān)者承擔(dān)什么樣的責(zé)任。因為對任何企業(yè)而言，積極承擔(dān)自身應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，能幫助企業(yè)進一步明確自身資產(chǎn)的所有權(quán)及控制權(quán)，同時還可以在企業(yè)利益相關(guān)者之間有效建立多樣化的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，從而減少彼此間交易的成本，并且有效避免在交易過程中產(chǎn)生不必要的負外部性，進而相應(yīng)增加社會福利。因此，對企業(yè)而言，在開展公司治理工作以及承擔(dān)社會責(zé)任過程中，都要明確利益相關(guān)者應(yīng)承擔(dān)的受托責(zé)任以及相關(guān)的道德責(zé)任?？梢哉f，企業(yè)的公司治理與企業(yè)社會責(zé)任之間存在著內(nèi)在的契合點，通過責(zé)任承擔(dān)構(gòu)成了一個連續(xù)統(tǒng)一體，其中公司治理這一端，代表著合規(guī)性，能夠在利益相關(guān)者之間明確受托責(zé)任、道德責(zé)任及責(zé)任承擔(dān)的相應(yīng)規(guī)則，并有效引導(dǎo)規(guī)則的實施。而企業(yè)社會責(zé)任這一端，則代表著一致性。二者之間借助責(zé)任承擔(dān)這一連續(xù)統(tǒng)一體，相互影響，相互促進，進而助力企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。

在新經(jīng)濟常態(tài)下，企業(yè)加強公司治理，并承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，對于企業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的作用，且二者之間相互影響，相互促進。通過加強公司治理，可以有效促進企業(yè)社會責(zé)任的貫徹與實施，而企業(yè)社會責(zé)任的落實也能有效推進公司內(nèi)部治理工作的開展。而在新經(jīng)濟常態(tài)下，工程公司要想進一步加強公司治理，同時更好地承擔(dān)社會責(zé)任，應(yīng)進一步加強內(nèi)控審計工作，通過了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況并對其進行有效評價，這樣一來，就可以增加企業(yè)利益相關(guān)者之間信息傳遞的效率，提高信息的透明度，緩解利益相關(guān)者之間的信息不對稱問題，從而有效防范并控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的價值創(chuàng)造，同時更好地實現(xiàn)經(jīng)濟利益的均衡，并強化社會責(zé)任的承擔(dān)，進而促進自身的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國海誠工程科技股份有限公司）