摘 要：事業(yè)單位資金管理模式對財務(wù)績效的影響主要體現(xiàn)在直接的資金使用效率、成本控制、風(fēng)險管理以及間接的內(nèi)部管理、決策機(jī)制、外部環(huán)境適應(yīng)能力等方面。其績效評估涉及收入能力、成本控制、負(fù)債管理、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，科學(xué)的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系可以全面、準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況。集中式資金管理模式、松散式資金管理模式、混合式資金管理模式各有優(yōu)勢和不足，事業(yè)單位需要從多方面考察不同資金管理模式對財務(wù)績效的作用，進(jìn)而選擇適合自己的資金管理模式，以利于實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 資金運作模式 財務(wù)績效 評價標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-078-02

前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的資金管理對其運行效率和服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生了深刻影響。如何科學(xué)合理地運用資金，加強資金管理，實現(xiàn)提升財務(wù)績效的目標(biāo)，已經(jīng)成為研究的重要內(nèi)容。事業(yè)單位作為為社會提供公共服務(wù)的組織，其運營資金主要來自財政支持，資金管理與績效之間有著緊密的關(guān)聯(lián)，所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的資金管理模式，推動財務(wù)績效水平穩(wěn)步提升。

一、事業(yè)單位資金管理模式對財務(wù)績效的影響

資金管理模式是事業(yè)單位財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，并且對財務(wù)績效會產(chǎn)生重要影響，其中主要涉及直接影響與間接影響。

首先，從直接影響來看，資金管理模式對財務(wù)績效的影響可以體現(xiàn)在資金的使用效率、成本控制和風(fēng)險管理等方面。有效的資金管理有助于提高財政資金的使用效率，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，提升事業(yè)單位的綜合效益水平，深化社會公共服務(wù)。而且資金管控的嚴(yán)格也有助于加強成本控制，減少不必要的成本投入，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，創(chuàng)造更高的財務(wù)績效[1]。近年來社會對于公共服務(wù)的需求不斷增長，事業(yè)單位也需要積極開展各方面建設(shè)，將有限的資金用于最急需的建設(shè)領(lǐng)域，科學(xué)的資金管理模式才能為建設(shè)工作提供保障，并對財務(wù)績效產(chǎn)生積極影響。其次，從間接影響來看，資金管理模式會對事業(yè)單位內(nèi)部管理、決策機(jī)制以及外部環(huán)境適應(yīng)能力產(chǎn)生影響。資金管理模式的選擇與內(nèi)部管理模式之間緊密相關(guān)，例如集中式的資金管理有助于增強內(nèi)部控制，符合單位強化管控的內(nèi)部治理要求；而分散式的資金管理模式在資源配置方面具有一定的靈活性，符合單位對外部環(huán)境適應(yīng)的發(fā)展需求，同時可能會對內(nèi)部控制有所削弱?？梢姴煌馁Y金管理模式會對內(nèi)部運營、決策產(chǎn)生影響，進(jìn)而形成不同的財務(wù)績效水平。

綜合來看，資金管理模式對事業(yè)單位財務(wù)績效的影響是多種因素共同作用的結(jié)果，無論是直接還是間接的影響，都與自身的經(jīng)營實際有關(guān)，選擇適合自己的資金管理模式，才能更好地促進(jìn)財務(wù)績效水平的提升。而且資金管理模式對財務(wù)績效的影響是一個長期、復(fù)雜的過程，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)立足長遠(yuǎn)發(fā)展，分析當(dāng)前資金管理模式的有效性。

二、事業(yè)單位財務(wù)績效評價指標(biāo)體系

事業(yè)單位是為社會提供公共服務(wù)的組織，雖然其運營具有公益性，但是對于財政資金的使用既關(guān)系到社會公共服務(wù)的建設(shè)水平，也與財政資金的使用效率密切相關(guān)。因此，財務(wù)績效評估是衡量事業(yè)單位整體運營水平的重要指標(biāo)，通過對財務(wù)績效的評價，可以了解事業(yè)單位財務(wù)管理的優(yōu)劣?？茖W(xué)的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系能夠全面、準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況，并為今后財務(wù)管理發(fā)展、績效水平提升指明方向。目前事業(yè)單位財務(wù)績效評價指標(biāo)體系主要涵蓋收入能力、成本控制、負(fù)債管理等內(nèi)容。

首先，收入能力指標(biāo)。這是評價事業(yè)單位財務(wù)績效的基礎(chǔ)。一般情況下評價組織的財務(wù)績效會從盈利能力入手，具體包括利潤總額、凈利潤、毛利率、凈利潤率等。但是事業(yè)單位具有公益性，其運營的資金很大程度上來源于財政支持，與此同時有可能涉及一部分服務(wù)收入。所以在衡量財務(wù)績效時，可對事業(yè)單位收入能力加以評估，了解事業(yè)單位的成本和收入水平。其次，負(fù)債管理指標(biāo)，包括總負(fù)債、長期負(fù)債、短期負(fù)債等，以及負(fù)債率、長期負(fù)債比率、短期負(fù)債比率等，這些指標(biāo)可以反映事業(yè)單位在負(fù)債管理方面的情況，以及負(fù)債對財務(wù)狀況的影響[2]。最后，事業(yè)單位財務(wù)績效還可從現(xiàn)金流量指標(biāo)、資產(chǎn)管理指標(biāo)等方面反映財務(wù)運營狀況。

不同的事業(yè)單位在經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)范圍、運營模式方面會有所不同，因此需要選擇與實際情況相匹配的評價指標(biāo)。而且在實行財務(wù)績效評價時，不僅要關(guān)注單一的指標(biāo)，還需要關(guān)注各個指標(biāo)之間的關(guān)系，例如收入水平與成本支出是相互關(guān)聯(lián)的，成本控制不力，總收入中就會有更大比例的成本投入，相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險也會增加；而負(fù)債管理效果好，但現(xiàn)金流量不穩(wěn)定，也可能對財務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響。為此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)全面、綜合地考慮各個因素，制定符合自身實際的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系?？冃е笜?biāo)既要包括事業(yè)單位所有重要的財務(wù)活動，也要具有橫向和縱向的可比性，以便于持續(xù)分析財務(wù)績效的走勢。同時績效指標(biāo)還應(yīng)注意實時性與前瞻性相結(jié)合，能夠體現(xiàn)事業(yè)單位未來的財務(wù)狀況[3]。

三、事業(yè)單位不同資金管理模式與財務(wù)績效的關(guān)系

事業(yè)單位資金管理模式的選擇與財務(wù)績效息息相關(guān)，科學(xué)的資金管理模式有助于提升財務(wù)績效，反之不合適的資金管理模式也會對財務(wù)績效產(chǎn)生不良影響。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從深層次分析不同資金管理模式與財務(wù)績效的關(guān)系，明確各自的優(yōu)勢和不足，以及對自身的適用性，進(jìn)而發(fā)揮對財務(wù)績效的積極作用。

首先，集中式資金管理模式能夠強化內(nèi)部控制。當(dāng)前我國財政制度改革正在走向深入，相關(guān)法律法規(guī)的出臺也在積極引導(dǎo)事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理。所以集中式資金管理模式在內(nèi)部控制方面有其自身的優(yōu)勢。該模式下，事業(yè)單位的資金集中在一個或少數(shù)幾個地方，由高層管理者統(tǒng)一決策和管理，以利于集中利用大規(guī)模的資金進(jìn)行投資，降低成本，提高效益水平，并防止資金濫用和浪費。但是集中式管理的缺點是靈活性較差，對外部環(huán)境的適應(yīng)性不足，例如部門在提供外部服務(wù)方面，需要投入相應(yīng)的資金，并實現(xiàn)服務(wù)收入，但集中式管理模式下可能難以及時保障部門的資金需求，由此也會影響到財務(wù)績效。其次，分散式資金管理模式能夠增強對外部環(huán)境的適應(yīng)性。該模式下，事業(yè)單位的資金分散在各個部門或項目中，由各自負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理和決策，這與事業(yè)單位的服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)構(gòu)成有著直接的關(guān)聯(lián)。這種模式的優(yōu)點是可以根據(jù)各部門或項目的實際情況靈活管理資金，提高資金使用效率。正是基于對實際業(yè)務(wù)、項目的配合，分散式管理更利于適應(yīng)外部環(huán)境變化。但是其不足之處是由于缺乏統(tǒng)一的資金管理，可能會導(dǎo)致資金的分散使用，增加財務(wù)風(fēng)險，例如部門資金使用缺乏嚴(yán)格的集中管理，部分資金使用效率不高同樣會影響財務(wù)績效[4]。最后，混合式資金管理模式能夠優(yōu)勢互補。集中式與分散式的資金管理既有優(yōu)勢，也有不足，所以混合式資金管理模式將兩者相結(jié)合，既保持了集中式管理的優(yōu)勢，又具有分散式管理的靈活性。事業(yè)單位的部分資金由高層管理者統(tǒng)一管理，部分資金由各部門或項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。這樣既可以集中利用大規(guī)模的資金進(jìn)行投資，又可以根據(jù)實際情況靈活管理資金，及時對外部環(huán)境的變化做出反應(yīng)，因此更有助于提升財務(wù)績效。

無論選擇哪種資金管理模式，都需要根據(jù)事業(yè)單位的具體情況而定。在實際操作中，事業(yè)單位需要綜合考慮各種因素，選擇最適合自身的資金管理模式，并不斷調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)環(huán)境變化，提升財務(wù)績效[5]。

四、案例分析

為了更具體地探討事業(yè)單位資金管理模式與財務(wù)績效的關(guān)系，本次研究選取了某氣象局機(jī)關(guān)服務(wù)中心為案例進(jìn)行分析，其資金管理模式的改革對財務(wù)績效的作用尤為顯著。該氣象局機(jī)關(guān)服務(wù)中心屬于一個特殊的事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)為氣象局提供后勤支持和行政服務(wù)，資金來源包括上級單位撥款和部分服務(wù)收入。原先服務(wù)中心實行集中式資金管理模式，此后從提高財務(wù)績效的角度實行改革，轉(zhuǎn)為混合式資金管理模式。

最初服務(wù)中心采取集中式資金管理模式，目的在于加強內(nèi)部控制，防止資金濫用，不足之處在于資金管理的靈活性低，難以及時根據(jù)運營的實際需求調(diào)整資金使用，導(dǎo)致資金使用效率不高，所以財務(wù)績效水平也受到影響[6]。針對財務(wù)績效不理想的實際，服務(wù)中心開始引入混合式資金管理模式，一部分資金由服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一管理，一部分資金下放至各個部門，由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。這種改革使服務(wù)中心既能在一定程度上保持資金的集中管理，避免資金濫用，又能根據(jù)實際需要靈活調(diào)整資金使用，提高資金使用效率。尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，服務(wù)中心可以綜合以往的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析需要下放到部門的資金規(guī)模，避免過于松散的資金管理，其余資金仍保持集中管理。

通過查看改革前后的財務(wù)報表可以發(fā)現(xiàn)，服務(wù)中心改革后的財務(wù)績效明顯提高。從經(jīng)營收入來看，服務(wù)中心作為事業(yè)單位，雖然不追求盈利，但是存在服務(wù)收入來源，調(diào)整資金管理模式后，部門業(yè)務(wù)工作所產(chǎn)生的服務(wù)收入增加，經(jīng)營成本降低，尤其是服務(wù)中心的總成本和人工成本的增速放緩明顯。這一案例說明不同資金管理模式下，財務(wù)績效會存在明顯的差異，而資金管理模式的改革與選擇仍然要從本單位實際出發(fā)，以利于踐行公共服務(wù)職能的同時提高資金使用效率。

五、總結(jié)

事業(yè)單位的資金管理模式與財務(wù)績效有著密切的聯(lián)系。不同的資金管理模式會對事業(yè)單位的財務(wù)績效產(chǎn)生不同的影響，包括集中式、分散式和混合式資金管理模式都有其優(yōu)缺點，需要根據(jù)事業(yè)單位的具體情況來選擇合適的模式。因此，事業(yè)單位首先應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和從事公共服務(wù)的領(lǐng)域，制定系統(tǒng)的財務(wù)績效指標(biāo)體系，使績效評價指標(biāo)具備全面性、可比性、實時性和前瞻性，進(jìn)而分析與之相適應(yīng)的資金管理模式，并在資金管理過程中持續(xù)開展財務(wù)績效評價，確定現(xiàn)有資金管理模式的適用性，通過不斷優(yōu)化和調(diào)整，推動財務(wù)績效水平的提升。

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[作者簡介：丁瑜（1986—），女，漢族，福建福州人，中級會計師，本科，研究方向：財務(wù)會計。]

（責(zé)編：趙毅）