王培

國企建設(shè)單位是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，單位的經(jīng)營效益在一定程度上影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平。預(yù)決算指的是以戰(zhàn)略目標(biāo)作為指引，全過程管控企業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)，合理籌劃與改進(jìn)經(jīng)營方案，保證企業(yè)資金利用率和經(jīng)濟(jì)收益的提升。然而，當(dāng)前部分國企建設(shè)單位在開展預(yù)決算時(shí)，由于缺少正確認(rèn)知、執(zhí)行力度不足等，很難發(fā)揮出預(yù)決算的作用與優(yōu)勢(shì)，不利于國企建設(shè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，國企建設(shè)單位需加強(qiáng)重視預(yù)決算工作，根據(jù)預(yù)決算的問題制定針對(duì)性的解決策略，保證預(yù)決算工作的全面落實(shí)。本文研究了國企建設(shè)單位預(yù)決算的常見問題，并提出了相關(guān)控制方法，以供借鑒。

國企建設(shè)單位預(yù)決算的重要性

提高競爭力 國企建設(shè)單位加強(qiáng)預(yù)決算工作，能提高國企建設(shè)單位的競爭力。對(duì)于國企建設(shè)單位而言，預(yù)決算包含許多內(nèi)容，是預(yù)期計(jì)算單位整體花費(fèi)的方式。通過開展預(yù)決算管理工作，能根據(jù)國企建設(shè)單位的實(shí)際情況詳細(xì)計(jì)劃現(xiàn)有的資金資源，為國企領(lǐng)導(dǎo)人員制定戰(zhàn)略決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，預(yù)決算也能科學(xué)管控國企建設(shè)單位的投資成本，節(jié)約單位的花銷，適應(yīng)市場發(fā)展需求，使單位向著精準(zhǔn)的方向進(jìn)步和發(fā)展。

強(qiáng)化內(nèi)控力度 預(yù)決算工作與內(nèi)部控制皆是將國企建設(shè)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃視為發(fā)展導(dǎo)向，且預(yù)決算工作是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容，更是國企建設(shè)單位自我管理的關(guān)鍵措施。國企建設(shè)單位的預(yù)決算管理能幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和員工明確發(fā)展方向，更好地實(shí)施經(jīng)營計(jì)劃，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，預(yù)決算管理能給國企建設(shè)單位的業(yè)績考核工作提供有力支持和依據(jù)，保證單位的經(jīng)營效益。

優(yōu)化資源配置 預(yù)決算工作包含國企建設(shè)單位的多個(gè)部門，加強(qiáng)國企建設(shè)單位的預(yù)決算工作，能優(yōu)化國企的資源配置，發(fā)揮資金價(jià)值，提升資金資源利用率。在分配內(nèi)部資金的過程中，引入預(yù)決算管理，獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，能真實(shí)反映出國企建設(shè)單位內(nèi)部的資源配置，便于有關(guān)人員結(jié)合數(shù)據(jù)資源配置資源，降低運(yùn)行成本的同時(shí)，也能達(dá)到預(yù)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

國企建設(shè)單位預(yù)決算中的常見問題

缺乏正確認(rèn)知 當(dāng)前國企建設(shè)單位在預(yù)決算中，因管理人員和工作人員缺乏正確的預(yù)決算認(rèn)知，未明確自身的職責(zé)，導(dǎo)致預(yù)決算工作質(zhì)量不佳。同時(shí)，大部分國企建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門都沒有與其他部門進(jìn)行溝通交流，不了解其他部門的業(yè)務(wù)情況、發(fā)展?fàn)顩r等，僅片面地參照歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，無法發(fā)揮出預(yù)決算的優(yōu)勢(shì)與職能，阻礙了國企建設(shè)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

缺少管理體系 預(yù)決算工作需要擁有完善的管理體系、組織體系作為支撐。然而，許多國企建設(shè)單位尚未制定針對(duì)性的預(yù)決算管理制度，組織結(jié)構(gòu)也不健全。一方面，預(yù)決算缺乏全員參與，采取的預(yù)算編制方式滯后，未結(jié)合國企建設(shè)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)預(yù)決算方案，使得業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的融合不高，不利于提升預(yù)決算的質(zhì)量；另一方面，部分國企建設(shè)單位沒有建設(shè)專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，易出現(xiàn)預(yù)決算職責(zé)混亂的現(xiàn)象，無法保障預(yù)決算的成效。

缺乏專業(yè)人員 高素質(zhì)的人才是國企建設(shè)單位開展預(yù)決算工作的重要保證。預(yù)決算包含預(yù)算與決算兩方面工作，人才不僅要具備良好的預(yù)算編制能力和管理能力，還需正確認(rèn)知決算工作的重要性，根據(jù)預(yù)算情況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。但就目前的預(yù)決算工作情況而言，國企建設(shè)單位的人才普遍缺少?zèng)Q算意識(shí)，對(duì)決算工作的了解較少，僅重視預(yù)算工作，很難保障預(yù)決算的高效展開。

執(zhí)行力度不足 預(yù)算執(zhí)行是國企建設(shè)單位開展預(yù)決算管理的主要環(huán)節(jié)，能使單位發(fā)現(xiàn)自身的不足，及時(shí)改進(jìn)，保證單位的預(yù)算指標(biāo)符合總體戰(zhàn)略目標(biāo)及實(shí)際經(jīng)營成果。但目前許多國企建設(shè)單位在預(yù)算執(zhí)行中，執(zhí)行力度不足，執(zhí)行過于隨意。一方面，國企建設(shè)單位未建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行體系，沒有落實(shí)預(yù)決算的執(zhí)行責(zé)任、管理責(zé)任，很難提高預(yù)決算的管理效率。另一方面，國企建設(shè)單位采取的預(yù)算資金執(zhí)行方式較為形式化，沒有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求開展，易影響預(yù)算編制工作的真實(shí)性和有效性。此外，少數(shù)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德不高，故意瞞報(bào)與漏報(bào)財(cái)務(wù)信息，降低了國企建設(shè)單位的預(yù)算執(zhí)行成效。

國企建設(shè)單位預(yù)決算的控制方法

正確認(rèn)知預(yù)決算，形成控制意識(shí) 首先，國企建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員要積極宣傳預(yù)決算的重要性，幫助全體員工了解到預(yù)決算對(duì)經(jīng)營效益的作用，轉(zhuǎn)變員工滯后的工作思想，使其能主動(dòng)參加預(yù)決算管理，積極配合有關(guān)部門的工作。同時(shí)，國企建設(shè)單位也可利用專題講座或培訓(xùn)等形式對(duì)職工進(jìn)行培養(yǎng)，深化職工對(duì)預(yù)決算的概念、理解，保障預(yù)決算的實(shí)施效果，為國企建設(shè)單位后續(xù)工作的開展提供保障。其次，國企建設(shè)單位應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，確定適宜、恰當(dāng)?shù)念A(yù)算目標(biāo)。此過程中，國企可借助SWOT分析的方法，分析內(nèi)外部環(huán)境，以此確定戰(zhàn)略目標(biāo)，并逐步分解成中期目標(biāo)和短期目標(biāo)，提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確度，使預(yù)決算工作得到有效控制。同時(shí)，國企建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需充分、全面地學(xué)習(xí)預(yù)決算管理理念和知識(shí)，在實(shí)際運(yùn)營中合理利用預(yù)決算管理的理念，使單位員工能形成預(yù)決算控制意識(shí)，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行的工作流程，強(qiáng)化預(yù)決算管理能力，進(jìn)一步提升國企建設(shè)單位的經(jīng)營收益。

健全管理體系，強(qiáng)化管理力度 首先，國企建設(shè)單位應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)預(yù)決算管理：一是構(gòu)建內(nèi)部預(yù)算管理機(jī)制，由國企建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者嚴(yán)格約束財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，并明確預(yù)決算工作的具體流程，結(jié)合國企建設(shè)單位的實(shí)際情況明確劃分各個(gè)部門的職責(zé)，保證國企建設(shè)單位的有序進(jìn)行；二是財(cái)務(wù)部門需認(rèn)真、深入地解讀上級(jí)部門的預(yù)決算政策，在開展預(yù)決算工作時(shí)，根據(jù)工作狀況調(diào)整與優(yōu)化工作流程，提升預(yù)決算工作的科學(xué)性及合理性；三是借助信息技術(shù)搭建溝通交流平臺(tái)，打破各部門信息交流的壁壘與束縛，使各部門能協(xié)同開展預(yù)決算工作，形成全員參與的工作格局；四是推進(jìn)部門審核責(zé)任制，依據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)營情況，反饋出相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況、整體收支資金等信息，并以此為依據(jù)審核單位現(xiàn)有的預(yù)算額度標(biāo)準(zhǔn)，遏制各部門年底時(shí)突擊使用單位預(yù)算資金的現(xiàn)象。

其次，國企建設(shè)單位需重視預(yù)決算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，確定各部門的預(yù)算管理、決算管理的職責(zé)。如建立預(yù)算管理決策與工作機(jī)構(gòu)，決策機(jī)構(gòu)由國企建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員和高層管理者組建，專門負(fù)責(zé)預(yù)決算決策的制定，工作機(jī)構(gòu)則要負(fù)責(zé)監(jiān)控與調(diào)節(jié)內(nèi)部部門的預(yù)算編制工作情況，提出適當(dāng)?shù)男薷囊庖?，使預(yù)決算工作更加有效與合理。此外，當(dāng)預(yù)算下達(dá)后通常不能隨意調(diào)整，但外部經(jīng)營環(huán)境若出現(xiàn)較大改變，也需要國企建設(shè)單位結(jié)合市場趨勢(shì)調(diào)整。因此，為保證預(yù)決算工作的順利展開，國企建設(shè)單位應(yīng)打造動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，明確與了解預(yù)算調(diào)整范圍及調(diào)整權(quán)限。

培養(yǎng)專業(yè)人才，優(yōu)化考評(píng)機(jī)制 國企建設(shè)單位在預(yù)決算工作中，需加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，不斷優(yōu)化人員考核機(jī)制，以此提高預(yù)決算工作的成效。首先，國企建設(shè)單位應(yīng)適當(dāng)提高職工工作的準(zhǔn)入門檻，調(diào)整人才結(jié)構(gòu)，擴(kuò)充人才隊(duì)伍，組建高素質(zhì)的預(yù)決算管理隊(duì)伍，使預(yù)決算工作能順利展開。其次，國企建設(shè)單位應(yīng)將財(cái)務(wù)人員的工作效率、工作水平、預(yù)決算工作相掛鉤，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際狀況建立人員考評(píng)機(jī)制，發(fā)揮出績效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制的價(jià)值，明確預(yù)決算管理的問題。在預(yù)決算考評(píng)機(jī)制建設(shè)中，需從預(yù)算專業(yè)人才的專業(yè)水平、財(cái)務(wù)人員的預(yù)算執(zhí)行程度和預(yù)算計(jì)劃等方面入手，掌握預(yù)決算實(shí)施效果的同時(shí)，也能檢驗(yàn)相關(guān)人員的工作能力。再次，國企建設(shè)單位應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)、系統(tǒng)的培訓(xùn)工作，或者聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人士來到企業(yè)開展階段性的培訓(xùn)活動(dòng)，也可指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員前往其他部門學(xué)習(xí)，從而提高國企建設(shè)單位人員的專業(yè)素養(yǎng)及綜合能力，為預(yù)決算工作的開展提供有力支持。

加大執(zhí)行力度，有效控制預(yù)算 國企建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)加大預(yù)算執(zhí)行力度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，有效控制預(yù)算資金，以此為預(yù)決算工作的開展夯實(shí)基礎(chǔ)。

首先，國企建設(shè)單位的預(yù)算編制下達(dá)后，需要各個(gè)部門按照相應(yīng)的預(yù)算管理要求展開預(yù)算執(zhí)行。通過建立預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控體系，能了解各部門是否嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)劃進(jìn)行工作以及預(yù)算是否控制在相應(yīng)范圍等。因此，國企建設(shè)單位應(yīng)借助動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系了解預(yù)算執(zhí)行過程的問題及差異，對(duì)于差異明顯的環(huán)節(jié)要上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)解決。若是國企建設(shè)單位的預(yù)算執(zhí)行主體、國企總體的利益出現(xiàn)沖突，雙方需及時(shí)溝通交流，圍繞國企最大化的利益進(jìn)行預(yù)決算管理。與此同時(shí)，國企建設(shè)單位應(yīng)注重規(guī)范預(yù)算執(zhí)行工作的流程，加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)過程，在支出資金時(shí)，由各部門針對(duì)預(yù)算資金提出詳細(xì)的書面申請(qǐng)，當(dāng)部門經(jīng)理審批通過后，交給內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門審核和撥付；對(duì)于一些預(yù)算以外的資金，則要經(jīng)過與核算管理委員會(huì)進(jìn)行審批，并由董事會(huì)分析該項(xiàng)資金支出的必要性。此外，國企建設(shè)單位在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)不同種類的預(yù)算采取相應(yīng)方法，比如職工薪酬、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)算要按照剛性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，不可以超出預(yù)算；而對(duì)于生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算等可變性大的預(yù)算，則要結(jié)合預(yù)算變動(dòng)情況靈活應(yīng)對(duì)，使預(yù)算執(zhí)行更加有效。

其次，國企建設(shè)單位應(yīng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況搭建跟蹤反饋系統(tǒng)，在完成預(yù)算編制后將預(yù)算編制內(nèi)容劃分給具體部門執(zhí)行。在執(zhí)行預(yù)算期間，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析、匯總預(yù)算執(zhí)行的差異，并把差異情況匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，由領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員共同監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行差異，制定解決措施。同時(shí)，國企建設(shè)單位可建設(shè)由財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制和反饋機(jī)制，在月末統(tǒng)計(jì)本月預(yù)算執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，了解預(yù)算執(zhí)行過程的問題，反饋給執(zhí)行部門，避免執(zhí)行部門出現(xiàn)工作疏漏。

嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)決算，規(guī)范預(yù)算程序 國企建設(shè)單位需嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)決算工作，采取有效的措施規(guī)范預(yù)決算程序，提升預(yù)算工作的透明度。首先，國企建設(shè)單位應(yīng)設(shè)立專門的會(huì)計(jì)崗位，對(duì)各個(gè)部門的實(shí)際資金需求、上一年度的項(xiàng)目基數(shù)進(jìn)行預(yù)算編制，且領(lǐng)導(dǎo)層要賦予專職的會(huì)計(jì)一定職權(quán)，便于專職會(huì)計(jì)能全方面了解各部門的資金流向。國企建設(shè)單位也可采取滾動(dòng)式預(yù)算監(jiān)管的模式滾動(dòng)式測算本階段的實(shí)際預(yù)算資金執(zhí)行狀況，按照各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算方案及目標(biāo)支出值等優(yōu)化與完善預(yù)算實(shí)施內(nèi)容，有效提高企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算資金管理水平。同時(shí)，國企建設(shè)單位需加強(qiáng)重視對(duì)非稅資金的管理監(jiān)督，對(duì)于非稅資金的流向設(shè)置公開制度，全面落實(shí)與貫徹動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理責(zé)任制，推進(jìn)國企建設(shè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。其次，國企建設(shè)單位應(yīng)全面落實(shí)新的《預(yù)算法》政策，結(jié)合政策要求開展預(yù)算編制及預(yù)決算工作，保證預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。最后，國企建設(shè)單位需在預(yù)算信息的傳輸階段、輸入階段加密信息，確保數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)、統(tǒng)一，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行狀況打造信息數(shù)據(jù)庫，使財(cái)務(wù)管理工作擁有相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息支撐，從而達(dá)到預(yù)期的預(yù)決算目標(biāo)。

綜上所述，國企建設(shè)單位實(shí)施預(yù)決算，既能提高國企自身的競爭力，也能優(yōu)化單位的資源配置。目前，國企建設(shè)單位因缺乏對(duì)預(yù)決算的正確認(rèn)知，不具備完善的預(yù)決算管理體系及高素質(zhì)的專業(yè)人才，導(dǎo)致預(yù)決算效果的不佳，影響了國企建設(shè)單位的經(jīng)營收益。針對(duì)該現(xiàn)象，國企建設(shè)單位需加強(qiáng)重視預(yù)決算控制，形成預(yù)決算的控制意識(shí)，健全預(yù)決算管理體系，培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)決算人才，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算程序，發(fā)揮出預(yù)決算的效能，提升企業(yè)內(nèi)部的管理成效和內(nèi)控水平，以此為國企建設(shè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：安徽省通和房地產(chǎn)集團(tuán)宿州有限公司）