尚東芳/文

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各大礦山企業(yè)不斷擴(kuò)大自身規(guī)模，增加業(yè)務(wù)承接數(shù)量和種類，這要求礦山企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，科學(xué)管理內(nèi)部資金和有效分配內(nèi)部資源，全面提升礦山企業(yè)的管理水平，而全面預(yù)算管理就是實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)的重要方式。 加強(qiáng)并落實(shí)全面預(yù)算管理，避免因資金管理不科學(xué)和資源分配不合理導(dǎo)致礦山企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，致使戰(zhàn)略目標(biāo)難以有效實(shí)現(xiàn)。 為了高效完成各項(xiàng)工作，需對(duì)礦山企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題制訂相應(yīng)的優(yōu)化解決方案，以充分發(fā)揮這一工具的作用，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 文章分析礦山企業(yè)的特征，闡述礦山企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析其內(nèi)部預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并針對(duì)問(wèn)題提出優(yōu)化解決意見，在此基礎(chǔ)上更好地提升礦山企業(yè)的管理能力。

礦山企業(yè)為促進(jìn)高效發(fā)展，也應(yīng)避免守舊思維，必須依據(jù)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)適時(shí)而變，提升自身對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力，保障其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中建立自身核心優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)發(fā)展的持續(xù)性。 當(dāng)前，全面預(yù)算管理立足于戰(zhàn)略層面，需要礦山企業(yè)全面革新內(nèi)部管理方式，有效配置資源和管控成本，做好事前、事中和事后綜合性控制。 礦山企業(yè)必須重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部不足，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意識(shí)、科學(xué)開展預(yù)算編制、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制、重視考核評(píng)價(jià)及信息化建設(shè)，為推進(jìn)全面預(yù)算管理工作高效開展做好必要保障。 由于礦山企業(yè)較為傳統(tǒng)，觀念較為落后，當(dāng)前，研究礦山企業(yè)管理問(wèn)題具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

礦山企業(yè)的特征

礦山企業(yè)主要從事礦山工程建設(shè)和采礦運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)等工作，其具有以下特點(diǎn)：一是內(nèi)部運(yùn)行架構(gòu)較為多元化，同各大企業(yè)一致，其采用項(xiàng)目管理制方式執(zhí)行項(xiàng)目合同，一般企業(yè)會(huì)在施工地組建項(xiàng)目部，主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)管理工作，該部門具有決策權(quán)，能夠分配資源和設(shè)立職能部門。 二是內(nèi)部老齡化、人員流動(dòng)較為頻繁。 由于工作環(huán)境存在安全隱患，除經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)從業(yè)人員，年輕人一般不愿從事礦山行業(yè)，因而施工人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重，且多數(shù)施工人員文化水平低，難以快速接受新事物，導(dǎo)致礦山企業(yè)全面預(yù)算管理工作推進(jìn)難度大。 礦山企業(yè)內(nèi)部人員年流動(dòng)率?？蛇_(dá)20%～30%，在人才培養(yǎng)方面投入大量的資源，但過(guò)高的人員流失率也導(dǎo)致礦山企業(yè)損失嚴(yán)重。 三是內(nèi)部安全管理較為嚴(yán)格，由于礦山企業(yè)面臨最大的風(fēng)險(xiǎn)是安全問(wèn)題，各類安全措施、安全培訓(xùn)和安全監(jiān)督工作需要投入較多的資源和資金，是全面預(yù)算管理工作落實(shí)環(huán)節(jié)需重點(diǎn)關(guān)注的層面。 四是技術(shù)要求較高，因地下采礦不可控因素多，要求施工人員具備較高的技術(shù)水平，如研究基巖、水紋路地址、支護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和充填處理技術(shù)等。 五是市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，礦山企業(yè)需要增加自身的開放性，向海外市場(chǎng)進(jìn)軍，這要求其熟悉法律法規(guī)、勞動(dòng)制度和金融制度，由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)飽和，需積極走向國(guó)際，擴(kuò)展市場(chǎng)空間，了解未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

礦山企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

受國(guó)外進(jìn)口礦山?jīng)_擊，有色金屬市場(chǎng)面臨動(dòng)蕩下行的局面，我國(guó)推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，使礦山企業(yè)的生存環(huán)境更加嚴(yán)峻。 全面預(yù)算管理可以提升礦山礦山企業(yè)的預(yù)算管控能力，能夠在提升效率的同時(shí)完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，使礦山企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具備優(yōu)勢(shì)，有序?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)礦山企業(yè)意義重大，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是能夠全面提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，升級(jí)企業(yè)管理高度，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，做好預(yù)算編制工作。 礦山企業(yè)有效分解內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)細(xì)致化管理，為各部門制訂詳細(xì)的工作目標(biāo)和具體的執(zhí)行計(jì)劃。 管理層從多角度出發(fā)，精準(zhǔn)把控礦山企業(yè)未來(lái)的生存環(huán)境，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，查找企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，提出建議，并全面提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。 二是能夠提升礦山企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，開展全面預(yù)算管理工作是有重點(diǎn)的，以利潤(rùn)和業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，并逐步上升到生產(chǎn)成本和費(fèi)用核算，在事前、事中加強(qiáng)全面控制，加快礦山企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)程，提高經(jīng)濟(jì)效益。 礦山企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，有效劃分任務(wù)，分配好企業(yè)資源、控制好企業(yè)成本，動(dòng)態(tài)化監(jiān)控經(jīng)營(yíng)過(guò)程，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 三是全面提升礦山企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。 受國(guó)際市場(chǎng)影響，有色金屬市場(chǎng)產(chǎn)生較大波動(dòng)，礦山企業(yè)的發(fā)展環(huán)境復(fù)雜且不確定，應(yīng)用全面預(yù)算管理工具，能夠有效幫助礦山企業(yè)解決各項(xiàng)問(wèn)題，達(dá)成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。完善內(nèi)部預(yù)算管理制度，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制目標(biāo)，為全面預(yù)算管理提供良好的基礎(chǔ)保障，引導(dǎo)企業(yè)高效抵御風(fēng)險(xiǎn)和建立核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

礦山企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

礦山企業(yè)也不例外，其開展全面預(yù)算管理工作需遵循全面、全員及全過(guò)程原則，而各項(xiàng)工作要落實(shí)到位，則取決于內(nèi)部員工是否具備相關(guān)意識(shí)，這也正是礦山企業(yè)當(dāng)前欠缺的。首先，全面預(yù)算管理要促進(jìn)全員參與。 其次，加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)分解至關(guān)重要，要細(xì)致到崗位及員工層面，但因管理人員主要由技術(shù)人員組成，員工素質(zhì)參差不齊，且內(nèi)部不重視宣傳全面預(yù)算管理工作，難以實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理模式。 礦山企業(yè)內(nèi)部對(duì)生產(chǎn)較為重視，但不重視管理，由于存在錯(cuò)誤的觀念導(dǎo)向，內(nèi)部?jī)H由職能部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，業(yè)務(wù)部門的參與度不足，影響工作推動(dòng)進(jìn)程，且難以形成有效合力及協(xié)同發(fā)展，影響礦山企業(yè)最終的預(yù)算效果及達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

缺乏科學(xué)的全面預(yù)算編制手段

預(yù)算編制是初始環(huán)節(jié)，需要做好數(shù)據(jù)收集工作，從源頭控制數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，并在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采用科學(xué)的方法，若初始環(huán)節(jié)無(wú)法保障工作科學(xué)、合理，后續(xù)環(huán)節(jié)工作開展也是徒增礦山企業(yè)成本，難以發(fā)揮實(shí)際效用。 由于礦山企業(yè)并未建立定額管理制度，歷史數(shù)據(jù)積累不足，預(yù)算編制環(huán)節(jié)受個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)影響較為嚴(yán)重，預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和科學(xué)性均不足。 造成這種現(xiàn)象主要有三個(gè)方面的原因：首先，礦山企業(yè)普遍偏遠(yuǎn)，工作環(huán)境不佳，內(nèi)部人員頻繁流動(dòng)，常因工作交接不到位，影響后期預(yù)算編制數(shù)據(jù)收集工作，這是礦山企業(yè)預(yù)算編制數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性不足的重要原因。 其次，部分礦山企業(yè)預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，采用簡(jiǎn)單增量預(yù)算編制的模式，對(duì)成本產(chǎn)生的原因分析不夠深入、成本分析范圍不夠全面，難以充分兼顧成本動(dòng)因、采用的工藝和施工組織等，最終導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果不可行，難以指引各部門開展工作。 最后，礦山企業(yè)預(yù)算管理人員不了解項(xiàng)目，更不清楚施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)節(jié)，采用閉門造車的方式編制預(yù)算，自然與實(shí)際不適應(yīng)。

預(yù)算執(zhí)行與控制手段不到位

礦山企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行階段存在控制不到位的情況，一線員工素質(zhì)參差不齊，不夠了解預(yù)算管理工作，無(wú)法避免執(zhí)行不到位或者理解偏差，這也需要加強(qiáng)重視。 例如，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)并未定期反饋、反饋內(nèi)容存在差異、口徑不夠統(tǒng)一、且信息不連貫、不具備可比性等。 此外，實(shí)行預(yù)算反饋，其是為了分析數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、探討原因并落實(shí)整改措施，完善相應(yīng)的資料，避免在后續(xù)工作開展過(guò)程中出現(xiàn)類似問(wèn)題，形成礦山企業(yè)內(nèi)部閉環(huán)管理模式，避免出現(xiàn)表面化和形式主義，從而真正解決問(wèn)題，但由于反饋環(huán)節(jié)不到位，甚至出現(xiàn)不精準(zhǔn)的現(xiàn)象。 管理者難以把控運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的實(shí)際問(wèn)題，因核心問(wèn)題未能及時(shí)解決，所以增加了后續(xù)工作中的隱患，且無(wú)法提升全面預(yù)算管理的工作實(shí)效性。

預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系不完善

完善的績(jī)效考核機(jī)制，能夠切實(shí)提升全面預(yù)算管理效果，內(nèi)部必須重視將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人利益關(guān)聯(lián)，否則，考核形式化也是對(duì)企業(yè)資源的浪費(fèi)。 影響績(jī)效考核的原因主要有兩個(gè)方面，分別是客觀原因和主觀原因，若預(yù)算考核結(jié)果未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)及過(guò)分看重工作結(jié)果，員工的積極性容易喪失。 若過(guò)分歸咎于客觀原因，又會(huì)導(dǎo)致管理松懈，影響各項(xiàng)政策的制定。 作為企業(yè)管理人員，如何有機(jī)結(jié)合定量、定性指標(biāo)及預(yù)算目標(biāo)，對(duì)增強(qiáng)內(nèi)部管理的科學(xué)性至關(guān)重要。

全面預(yù)算管理信息化水平不足

分析礦山企業(yè)信息化建設(shè)水平，多數(shù)礦山企業(yè)停留在基礎(chǔ)層面，以手工為主開展預(yù)算編制工作，預(yù)算編制環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的表格，系統(tǒng)建設(shè)有待進(jìn)一步完善。 預(yù)算分析環(huán)節(jié)也存在不足，甚至預(yù)算分析和預(yù)算編制相互割裂，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無(wú)法保障，更無(wú)法做到持續(xù)追蹤數(shù)據(jù)。

此外，因內(nèi)部信息化水平不足，限制了預(yù)算管理工作高效開展，例如，滾動(dòng)預(yù)算編制方式在大型企業(yè)中常用，能夠提升準(zhǔn)確性，更加科學(xué)地預(yù)測(cè)各項(xiàng)指標(biāo)，但由于系統(tǒng)不完善，采用人工的方式，增加了預(yù)算編制成本，因而在礦山企業(yè)中的應(yīng)用不足。

礦山企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

礦山企業(yè)為切實(shí)提升全面預(yù)算管理質(zhì)效，必須轉(zhuǎn)變各層級(jí)認(rèn)知，重視全員參與，確保各項(xiàng)工作高效對(duì)接。 首先，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理可作為內(nèi)部重要的管理工具，它可以承上啟下，分解年度戰(zhàn)略規(guī)劃，制訂企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各部門，用于規(guī)范各項(xiàng)日常工作。 其次，切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理宣傳工作，以預(yù)算分解為出發(fā)點(diǎn)，聯(lián)系礦山企業(yè)目標(biāo)與員工崗位職責(zé)，全員分解預(yù)算任務(wù)，將壓力進(jìn)行分解，增強(qiáng)各部門完成預(yù)算任務(wù)的信心，員工責(zé)任感和榮譽(yù)感也會(huì)隨之提升。 再次，重視建立閉環(huán)的預(yù)算管理模式，嚴(yán)格控制預(yù)算編制、分解、分析、控制、考評(píng)、總結(jié)等全流程，并關(guān)聯(lián)預(yù)算考評(píng)結(jié)果與內(nèi)部薪酬管理機(jī)制，重視全員參與，統(tǒng)一協(xié)調(diào)員工目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)。 最后，發(fā)揮礦山企業(yè)文化影響作用，科學(xué)落實(shí)員工培訓(xùn)工作并切實(shí)調(diào)動(dòng)員工主觀能動(dòng)性，以礦山企業(yè)需求為導(dǎo)向，切實(shí)落實(shí)好本職工作，為礦山企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

合理采用全面預(yù)算編制方法

當(dāng)前，礦山企業(yè)優(yōu)化預(yù)算編制方法必不可少，其內(nèi)部應(yīng)借助提升預(yù)算編制質(zhì)量，為預(yù)算管理工作開展建立良好的基礎(chǔ)，具體涉及兩個(gè)方面：一方面，礦山企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前發(fā)展環(huán)境，保障數(shù)據(jù)和信息的時(shí)效性，以實(shí)際需求為導(dǎo)向合理選擇預(yù)算編制方法。 例如，若是新的業(yè)務(wù)項(xiàng)目涉及資金支出，零基預(yù)算編制法最合適；若因項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)，需持續(xù)養(yǎng)護(hù)設(shè)備，可采用跨年度滾動(dòng)預(yù)算法；針對(duì)難把握的合同項(xiàng)目，彈性預(yù)算編制方法則更適宜。 總之，選擇預(yù)算編制方法，要以合理、準(zhǔn)確、科學(xué)為原則，還要有利于日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，避免客觀因素對(duì)其產(chǎn)生影響，確保預(yù)算工作的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。 另一方面，礦山企業(yè)應(yīng)重視構(gòu)建定額管理體系，對(duì)一線業(yè)務(wù)加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息，對(duì)整體操作流程加以嚴(yán)格把控，增進(jìn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)，更高效地開展預(yù)算編制工作。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行與控制

分析礦山企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，礦山企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，溝通交流、監(jiān)督糾偏管理不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制效果不佳。一方面，為提升執(zhí)行環(huán)節(jié)控制效率，礦山企業(yè)可以充分結(jié)合信息技術(shù)，設(shè)置好預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)設(shè)置，控制固定費(fèi)用增長(zhǎng)率，若在執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)不符、審核無(wú)法通過(guò)的問(wèn)題，不僅難以提升預(yù)算編制效率，而且精準(zhǔn)度和可行性也無(wú)法把控。 另一方面，預(yù)算分析必不可少，通過(guò)讀取系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)比預(yù)算指標(biāo)，與預(yù)算進(jìn)度完成情況進(jìn)行對(duì)比，落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化反饋與跟蹤，縮短控制跟蹤周期，及時(shí)糾偏。

完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系

礦山企業(yè)建立全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)體系需從三個(gè)方面入手：首先，預(yù)算考核應(yīng)具備權(quán)威性，礦山企業(yè)內(nèi)部需建立標(biāo)準(zhǔn)的考核制度與流程，提升績(jī)效考核的規(guī)范性，杜絕因個(gè)人意志影響考核的公平性；其次，考核指標(biāo)的制訂應(yīng)結(jié)合礦山企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，涵蓋礦山企業(yè)全體工作人員，發(fā)揮考核的激勵(lì)作用；最后，合理確定定量、定性指標(biāo)權(quán)重，礦山企業(yè)內(nèi)部需綜合考量，降低定性指標(biāo)比例，避免受到考核者主觀意志影響。 定量指標(biāo)由于具有客觀性特點(diǎn)，權(quán)重占比也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高，具體應(yīng)依據(jù)礦山企業(yè)實(shí)際情況綜合考量。

優(yōu)化預(yù)算信息化管理流程

礦山企業(yè)要重視利用信息系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，避免采用傳統(tǒng)的工作方式增加相關(guān)人員的工作量，但無(wú)法保障預(yù)算編制的科學(xué)性，增加了礦山企業(yè)管理成本和管理難度。 通過(guò)構(gòu)建信息系統(tǒng)，礦山企業(yè)完善現(xiàn)有的信息系統(tǒng)功能，將預(yù)算管理各個(gè)流程環(huán)節(jié)線上化，避免人工失誤，打造礦山企業(yè)完善的全面預(yù)算管理體系。 礦山企業(yè)可開發(fā)用友全面預(yù)算、供應(yīng)鏈模塊，將生產(chǎn)、銷售和存貨管理等模塊進(jìn)行全面集成，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算表格，與財(cái)務(wù)核算中獲取數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)、加強(qiáng)控制等板塊有效結(jié)合，提升礦山企業(yè)的工作效率，推進(jìn)高效的全面預(yù)算管理工作。

綜上所述，礦山企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)，因具備較多的障礙及難點(diǎn)，需要礦山企業(yè)以預(yù)算工作原則為基礎(chǔ)，增強(qiáng)管理層的重視，并合理采取預(yù)算管理措施。 礦山企業(yè)將全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作落實(shí)需要切實(shí)增強(qiáng)效果，形式化工作不可取，只會(huì)徒增礦山企業(yè)成本，浪費(fèi)人力，加重員工的負(fù)面情緒，對(duì)加強(qiáng)礦山企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理難以發(fā)揮實(shí)際效用。 礦山企業(yè)需要提升內(nèi)部全面預(yù)算管理意識(shí)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的全面預(yù)算管理氛圍。 采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，依據(jù)不同的情況，有針對(duì)性地選擇預(yù)算編制方式，在源頭嚴(yán)格把控，提升精準(zhǔn)度，方便后續(xù)工作的執(zhí)行；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，及時(shí)與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，發(fā)現(xiàn)偏差，做好調(diào)整，避免影響預(yù)算管理效果，增大后續(xù)工作難度；完善現(xiàn)有預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，嚴(yán)格執(zhí)行考核，涉及員工利益，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，保障各項(xiàng)工作有序落實(shí)；優(yōu)化預(yù)算信息化管理流程，通過(guò)加強(qiáng)信息化建設(shè)，減少人工成本，更多投身于戰(zhàn)略層面，制訂企業(yè)發(fā)展方向。 礦山企業(yè)通過(guò)實(shí)施各項(xiàng)措施，可以提升內(nèi)部管理能力，保障各項(xiàng)工作高效開展。