建設(shè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策

戴沁軒/文

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)、科學(xué)、高效的管理工具，是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)人力、資金等進(jìn)行合理分配的方法。 全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)有重要價(jià)值，能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范化控制，有助于讓企業(yè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變自身的傳統(tǒng)管理模式。 建設(shè)施工企業(yè)作為我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在當(dāng)前我國(guó)建設(shè)施工企業(yè)不斷發(fā)展背景下，越來(lái)越多建設(shè)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作體系日益完善。 但是全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的工作，很多建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)還存在一定問(wèn)題，主要體現(xiàn)在管理不完善、風(fēng)險(xiǎn)較高等方面。 基于此，文章對(duì)建設(shè)施工企業(yè)的全面預(yù)算管理出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，分別從明確人員預(yù)算任務(wù)、分析發(fā)展方向與確定預(yù)算目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算編制流程、有序執(zhí)行預(yù)算與分析預(yù)算、嚴(yán)格開(kāi)展預(yù)算考核幾方面進(jìn)行論述。 這對(duì)建設(shè)施工企業(yè)建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算管理措施具有一定價(jià)值。

近年來(lái)，我國(guó)越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，并將預(yù)算作為管控企業(yè)工作的重要方式。 實(shí)施全面預(yù)算管理的方法可以推動(dòng)企業(yè)強(qiáng)化對(duì)資源的配置，能夠在準(zhǔn)確分析企業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)工作的科學(xué)管理，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的價(jià)值。 但是，建設(shè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的起步時(shí)間相對(duì)較晚，很多建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在一定問(wèn)題。 因此，文章對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，促使建設(shè)施工企業(yè)優(yōu)化管理流程及防控傳統(tǒng)管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 建設(shè)施工企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中要高度關(guān)注其全面預(yù)算管理工作要求，為建設(shè)施工企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程提供必要支持。

建設(shè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題

人員的預(yù)算任務(wù)執(zhí)行不當(dāng)

建設(shè)施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，要結(jié)合具體的工作情況，合理確定各級(jí)人員在預(yù)算工作中的職責(zé)。 但是部分建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作這一環(huán)節(jié)中，人員對(duì)預(yù)算工作參與的積極性不足，沒(méi)有明確人員在預(yù)算工作中的具體工作安排，存在人員對(duì)預(yù)算管理工作配合力度不足的風(fēng)險(xiǎn)。再加上部分建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，沒(méi)有明確人員預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)要求，各級(jí)人員參與預(yù)算工作積極性不足，嚴(yán)重制約了預(yù)算工作的有序開(kāi)展。

未結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向合理確定預(yù)算目標(biāo)

部分建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，沒(méi)有對(duì)建設(shè)施工企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行明確分析，所確定的工作任務(wù)較為片面。 再加上建設(shè)施工企業(yè)所確定的預(yù)算目標(biāo)忽視了企業(yè)任務(wù)要求，過(guò)于側(cè)重利潤(rùn)等方面的指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不符合企業(yè)的實(shí)際情況，易產(chǎn)生預(yù)算流于形式的風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算編制不合理

企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際要求，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)實(shí)施預(yù)算編制。 但是部分建設(shè)施工企業(yè)的預(yù)算編制流程不合理，所確定的預(yù)算編制方案過(guò)于片面，無(wú)法全面呈現(xiàn)建設(shè)施工企業(yè)工作流程開(kāi)展的情況。

預(yù)算執(zhí)行與分析不完善

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行作為預(yù)算過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，部分建設(shè)施工企業(yè)不重視預(yù)算執(zhí)行，沒(méi)有形成科學(xué)的分析及控制措施，導(dǎo)致其預(yù)算產(chǎn)生巨大偏差，并且無(wú)法對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改。

預(yù)算考核存在漏洞

部分建設(shè)施工企業(yè)在預(yù)算考核環(huán)節(jié)中，沒(méi)有全面分析建設(shè)施工企業(yè)不同維度的工作指標(biāo)要求，也沒(méi)有形成財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間相銜接的考核指標(biāo)體系，導(dǎo)致預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)于片面，無(wú)法全面體現(xiàn)各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況并展開(kāi)客觀評(píng)價(jià)。

建設(shè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施建議

明確人員預(yù)算任務(wù)

1.完善組織架構(gòu)管理

實(shí)施預(yù)算管理要由建設(shè)施工企業(yè)全員積極配合，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，讓各級(jí)人員全面掌握預(yù)算工作要求，以確保預(yù)算工作的全員參與。 工作人員各司其職，對(duì)預(yù)算工作的各類事項(xiàng)進(jìn)行全面配合，確保預(yù)算工作按照預(yù)期要求開(kāi)展。 首先，建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該在預(yù)算的決策層面設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，由其負(fù)責(zé)對(duì)整體預(yù)算工作進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌、管理。作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)結(jié)合建設(shè)施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理分析預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理細(xì)分和下達(dá)。 預(yù)算管理委員會(huì)由建設(shè)施工企業(yè)高層組成，包括企業(yè)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)確保所確定預(yù)算范圍符合企業(yè)整體的工作要求，做到對(duì)預(yù)算的協(xié)調(diào)及有序控制。 其次，建立預(yù)算工作小組。 預(yù)算工作小組是在預(yù)算管理環(huán)節(jié)承擔(dān)具體預(yù)算工作事項(xiàng)的組織。 預(yù)算工作小組要全面配合預(yù)算的要求，有序執(zhí)行預(yù)算工作，并在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中承擔(dān)協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等方面工作。 預(yù)算工作小組由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，其他部門配合，確保預(yù)算管理工作的要求能夠得到有力執(zhí)行及各級(jí)人員之間的通力配合。 再次，設(shè)立預(yù)算責(zé)任中心。 建設(shè)施工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理工作的環(huán)節(jié)，應(yīng)通過(guò)設(shè)立預(yù)算責(zé)任中心的方式，明確各級(jí)人員具體的預(yù)算工作任務(wù)要求。 各責(zé)任中心包括投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心、收入中心，各責(zé)任中心要配備預(yù)算兼職人員，對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算工作的情況進(jìn)行分析、監(jiān)督，判斷各項(xiàng)工作是否符合預(yù)算管理工作的要求，并分析人員的整體工作情況，確保人員能夠具備預(yù)算管理工作知識(shí)、技能，在具有預(yù)算素養(yǎng)的基礎(chǔ)上有序執(zhí)行預(yù)算，以此確保預(yù)算管理工作要求得到嚴(yán)格執(zhí)行。 在預(yù)算管理過(guò)程中，建設(shè)施工企業(yè)要確?；鶎尤藛T具備預(yù)算管理能力，并在積極學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上開(kāi)展對(duì)工作流程的控制，確保預(yù)算管理工作要求得到有序執(zhí)行。

2.形成完善的制度對(duì)企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行約束

預(yù)算制度作為一種控制預(yù)算工作流程的措施，科學(xué)的預(yù)算制度有利于約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，提高全員的工作積極性。 建設(shè)施工企業(yè)要搭建完善的預(yù)算管理體系，明確各項(xiàng)工作具體的任務(wù)要求，將預(yù)算管理工作職責(zé)落實(shí)到具體人員。

分析發(fā)展方向，確定預(yù)算目標(biāo)

1.合理分析企業(yè)的發(fā)展方向

實(shí)施預(yù)算管理要以建設(shè)施工企業(yè)整體發(fā)展方向?yàn)楹诵膶?duì)工作進(jìn)行控制。 建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，要高度關(guān)注自身的發(fā)展方向。 應(yīng)通過(guò)SWOT 分析法關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境，明確建設(shè)施工企業(yè)整體發(fā)展要求及工作任務(wù)，以此合理確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保建設(shè)施工企業(yè)管理體系各類事項(xiàng)得到科學(xué)控制。 此外，通過(guò)形成完善的戰(zhàn)略決策方案，確保預(yù)算事項(xiàng)得到科學(xué)管理，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向?qū)嵤╊A(yù)算，確保企業(yè)項(xiàng)目都圍繞未來(lái)發(fā)展方向得到控制。

2.合理分析企業(yè)的預(yù)算管理工作目標(biāo)

建設(shè)施工企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理工作目標(biāo)進(jìn)行分解，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制要求。 預(yù)算目標(biāo)的分解是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，建設(shè)施工企業(yè)要明確各崗位的工作要求，并通過(guò)簽訂責(zé)任書的方式，讓員工了解預(yù)算工作的具體要求。 預(yù)算目標(biāo)的分解并非一個(gè)隨意性的過(guò)程，而是要能夠結(jié)合建設(shè)施工企業(yè)各級(jí)人員工作權(quán)責(zé)，在強(qiáng)調(diào)可控性以及規(guī)范性管理原則的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)施工企業(yè)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行合理分解。 具體而言，在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)環(huán)節(jié)，利潤(rùn)中心要負(fù)責(zé)利潤(rùn)指標(biāo)規(guī)劃，分析投資利潤(rùn)率、剩余收益等；投資中心負(fù)責(zé)資產(chǎn)利潤(rùn)率、息稅前利潤(rùn)等；成本中心負(fù)責(zé)成本利潤(rùn)率、產(chǎn)品單位成本等；費(fèi)用中心負(fù)責(zé)費(fèi)用總額、單項(xiàng)費(fèi)用定額等；收入中心負(fù)責(zé)銷售增長(zhǎng)、銷售回款率等。 同時(shí)，從時(shí)間維度來(lái)看，預(yù)算管理工作目標(biāo)分解是一個(gè)有序執(zhí)行的過(guò)程，在預(yù)算執(zhí)行的管理階段，要將預(yù)算管理工作任務(wù)的要求細(xì)化到具體流程，包括每季度或每月，明確具體人員的工作要求，確保預(yù)算工作的任務(wù)得以落實(shí)。 在分解預(yù)算目標(biāo)過(guò)程中，只有將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化，落實(shí)到各級(jí)人員及各階段，才能夠有效提高預(yù)算管理工作的規(guī)范性。 此外，建設(shè)施工企業(yè)由于其項(xiàng)目具有周期性特點(diǎn)，因此在預(yù)算目標(biāo)分解環(huán)節(jié)還要注意季節(jié)因素的影響。 建設(shè)施工企業(yè)的收付款有兩個(gè)高峰期，分別是1 月、2 月及9 月、10 月，這兩個(gè)階段，農(nóng)民工存在子女開(kāi)學(xué)繳納學(xué)費(fèi)等需求，需要提前安排收款、計(jì)劃勞務(wù)結(jié)算、供應(yīng)商付款等，以穩(wěn)定施工人員的情緒，避免應(yīng)拖欠款項(xiàng)造成農(nóng)民工鬧事和供應(yīng)商付款不及時(shí)進(jìn)而停止供貨的情況。 在預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過(guò)明確各階段具體的工作目標(biāo)，在執(zhí)行、下達(dá)、控制等環(huán)節(jié)中都形成對(duì)預(yù)算目標(biāo)的有序控制，明確具體工作職責(zé)，確保預(yù)算工作任務(wù)能夠細(xì)化至各級(jí)人員。

優(yōu)化預(yù)算編制流程

1.對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行分析

建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要明確各級(jí)人員的工作任務(wù)指標(biāo)，讓預(yù)算充分體現(xiàn)出各項(xiàng)工作要求以及各部門業(yè)務(wù)工作要點(diǎn)。 在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，建設(shè)施工企業(yè)要樹(shù)立預(yù)算來(lái)自業(yè)務(wù)的基本理念。 在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，建設(shè)施工企業(yè)要充分強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的合理性，細(xì)致分析收入預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。 在實(shí)施預(yù)算編制環(huán)節(jié)，建設(shè)施工企業(yè)讓各級(jí)人員充分參與其中了解預(yù)算工作的要求，確保預(yù)算工作的合理性。 建設(shè)施工企業(yè)在施工預(yù)算編制的過(guò)程中，要重點(diǎn)針對(duì)工程預(yù)算以及職能部門預(yù)算進(jìn)行編制，并且編制環(huán)節(jié)要高度關(guān)注會(huì)計(jì)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)。 以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，合理確定工程預(yù)算；以施工圖紙和工程量清單為主，確定業(yè)務(wù)預(yù)算。通過(guò)采用合理的預(yù)算編制措施，對(duì)各類項(xiàng)目進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，提高預(yù)算工作的科學(xué)性。

2.優(yōu)化預(yù)算編制的方法

建設(shè)施工企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要形成合理的預(yù)算編制方法，對(duì)各類事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范分析。 建設(shè)施工企業(yè)實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，要能夠體現(xiàn)出各類項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)，結(jié)合不同類別項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理確定預(yù)算編制措施。 例如，對(duì)于會(huì)給建設(shè)施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)重大影響的相關(guān)項(xiàng)目，采用增量預(yù)算的方法開(kāi)展預(yù)算編制；對(duì)于在建設(shè)施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中不會(huì)給建設(shè)施工企業(yè)帶來(lái)明顯影響的相關(guān)支出，應(yīng)采用增量預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算編制。 只有結(jié)合不同類別預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)，合理確定預(yù)算編制方案，才讓預(yù)算的工作流程更加科學(xué)，幫助建設(shè)施工企業(yè)有序規(guī)范預(yù)算管理工作。

3.形成合理的資金配置計(jì)劃

建設(shè)施工企業(yè)預(yù)算經(jīng)過(guò)編制之后，要將預(yù)算編制的要求細(xì)化落實(shí)為具體工作，明確資金配置計(jì)劃及工作流程步驟。在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，通過(guò)全面分析建設(shè)施工企業(yè)管理要求，將資金配置及預(yù)算目標(biāo)銜接起來(lái)，達(dá)到優(yōu)化建設(shè)施工企業(yè)的資源配置流程，保障建設(shè)施工企業(yè)工作有序推進(jìn)的目的。 在實(shí)施預(yù)算資源配置的環(huán)節(jié)中，應(yīng)采取具體的資金管理辦法，確保財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)工作的控制都更加合理。 例如，在財(cái)務(wù)指標(biāo)分解環(huán)節(jié)，要對(duì)收入成本、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流等指標(biāo)進(jìn)行分解。 建設(shè)施工施工企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中，所編制的預(yù)算任務(wù)要明確具體工作步驟，明確施工階段各環(huán)節(jié)的具體工作要求，包括各階段所需要的資金情況等，以此達(dá)到對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的目的。

有序執(zhí)行預(yù)算，分析預(yù)算

1.建立預(yù)算的信息系統(tǒng)

預(yù)算信息系統(tǒng)作為保障預(yù)算各類活動(dòng)以及提供資源支持的重要系統(tǒng)，能夠集中管理各類信息。 在實(shí)施預(yù)算管理的環(huán)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、分解、編制、控制等環(huán)節(jié)都需要該系統(tǒng)的支持。 只有信息系統(tǒng)能夠?qū)︻A(yù)算工作流程的事項(xiàng)進(jìn)行控制，為預(yù)算工作流程的開(kāi)展、匯總及分析等提供必要支持，才能夠?yàn)轭A(yù)算管理工作的開(kāi)展保駕護(hù)航。 為了達(dá)到這一目標(biāo)，建設(shè)施工企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，要做到對(duì)各類資源的統(tǒng)籌安排，明確系統(tǒng)管理流程方案。

2.制訂具體的預(yù)算行動(dòng)方案

建設(shè)施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要將預(yù)算工作要求下達(dá)至各崗位，讓各崗位提高執(zhí)行預(yù)算工作的積極性。 行動(dòng)方案是預(yù)算管理的重點(diǎn)，因此，建設(shè)施工企業(yè)要在掌握內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，制訂出合理、有效的預(yù)算行動(dòng)方案。 在行動(dòng)方案設(shè)定環(huán)節(jié)，要明確各級(jí)員工的工作要求，讓各級(jí)員工有序開(kāi)展工作，充分發(fā)揮員工的積極性。 可通過(guò)預(yù)算管理工作小組對(duì)各級(jí)人員工作情況進(jìn)行分析，明確各級(jí)人員具體工作步驟及各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)要求。

嚴(yán)格考核預(yù)算

1.形成合理的預(yù)算考核指標(biāo)

建設(shè)施工企業(yè)實(shí)施預(yù)算考核要能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全體人員的全方位考核，不能僅考核某一層面指標(biāo)，應(yīng)該全面關(guān)注可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而有效提高企業(yè)預(yù)算管理工作的效益。 在實(shí)施預(yù)算考核的環(huán)節(jié)中，建設(shè)施工企業(yè)不同部門的工作任務(wù)有著較大差異，因此，預(yù)算考核也要體現(xiàn)出各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目管理的不同要求，根據(jù)各項(xiàng)目特點(diǎn)，將預(yù)算指標(biāo)分為平衡計(jì)分卡四維度。 其中，在財(cái)務(wù)維度主要關(guān)注利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款、回款率等方面指標(biāo)；在客戶維度包括客戶滿意度、市場(chǎng)份額擴(kuò)大率等方面指標(biāo)；在內(nèi)部流程維度關(guān)注施工質(zhì)量、內(nèi)部管理效率、工作流程規(guī)范性等指標(biāo)；在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度關(guān)注人員工作積極性、人員工作素養(yǎng)等指標(biāo)。

2.形成合理的預(yù)算獎(jiǎng)懲方法

建設(shè)施工企業(yè)在完成預(yù)算考核之后，要結(jié)合預(yù)算考核的結(jié)果形成恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲方法。 企業(yè)要設(shè)置物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合的措施。 物質(zhì)激勵(lì)主要通過(guò)提高人員工作積極性、發(fā)放獎(jiǎng)金、實(shí)施績(jī)效管理等方式進(jìn)行考核，而精神激勵(lì)方面則通過(guò)表彰等方式進(jìn)行考核。 通過(guò)建立全方位的考核機(jī)制，有助于充分提高各級(jí)人員的工作積極性。

預(yù)算管理作為集編制、執(zhí)行、控制、考核等為一體的工作機(jī)制，對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要。 科學(xué)的預(yù)算管理能夠讓企業(yè)預(yù)算目標(biāo)按照要求規(guī)范執(zhí)行，有序把控企業(yè)的各個(gè)工作流程，以確保各項(xiàng)活動(dòng)的有序執(zhí)行。 因此，建設(shè)施工企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中要進(jìn)一步重視預(yù)算，不斷完善預(yù)算體系，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供必要支持，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。