劉霞

【摘要】本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細(xì)化管理的必要性入手，進(jìn)而揭示企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，有針對(duì)性提出企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細(xì)化管理的策略。希望通過(guò)文中的論述，為企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平、助力企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)績(jī)效考核；全面預(yù)算精細(xì)化管理；內(nèi)部管理控制

一、前言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，行業(yè)內(nèi)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益凸顯。新時(shí)期下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定其現(xiàn)有市場(chǎng)份額并不斷開(kāi)拓新興市場(chǎng)的前提下，除了在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)升級(jí)、更新方面下足功夫之外，更為重要的是需要通過(guò)提升自身管理水平、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理、合理配置企業(yè)自身資源等方面努力工作。依據(jù)日本豐田汽車公司的精細(xì)化管理模式可以發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理過(guò)程中若缺乏精細(xì)化管理，其整體預(yù)算工作質(zhì)量與效果將大打折扣。相關(guān)研究人士提出可嘗試將財(cái)務(wù)績(jī)效考核融入至全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，相信會(huì)取得較好的成果。因而，企業(yè)管理層須轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念與思路，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求構(gòu)建適合于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制，并采取相應(yīng)措施將其融入至全面預(yù)算精細(xì)管理當(dāng)中，最大程度上發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)作用，為企業(yè)的不斷向前發(fā)展而貢獻(xiàn)其力量。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細(xì)化管理的必要性

1.提升預(yù)算執(zhí)行效率、有助于企業(yè)全面健康發(fā)展

財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作應(yīng)用于全面預(yù)算精細(xì)化管理當(dāng)中，可以提升自身內(nèi)部控制管理水平、有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題，提升預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量、效率。全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，與財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)績(jī)效考核有著較為密切的聯(lián)系，二者有效融合，可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略方針，在符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要全體員工共同參與、執(zhí)行。財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作與員工的切身利益息息相關(guān)，將二者結(jié)為一體，能夠進(jìn)一步提升員工參與力度，通過(guò)全員共同努力完成全面預(yù)算管理工作的前提下，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)。

2.提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量、推進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作實(shí)施

首先，財(cái)務(wù)績(jī)效考核融入于全面預(yù)算精細(xì)化管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)與否影響績(jī)效考核工作開(kāi)展，最終對(duì)于精細(xì)化全面預(yù)算管理發(fā)揮著直接聯(lián)系。對(duì)于財(cái)務(wù)工作提出了更高要求。財(cái)務(wù)工作須提升自身會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作的精準(zhǔn)度、客觀性，從另一個(gè)側(cè)面為提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)。其次，業(yè)財(cái)融合工作的開(kāi)展，可以確保預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確實(shí)施、可以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理要求。財(cái)務(wù)績(jī)效考核工作的開(kāi)展過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)融合與發(fā)展，財(cái)務(wù)部門可以逐步向業(yè)務(wù)中前端靠近，以期了解業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程，為預(yù)算管理工作的績(jī)效考核開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)程度亟待提升

首先，針對(duì)全面預(yù)算管理問(wèn)題企業(yè)管理層缺乏足夠重視。企業(yè)管理層將其日常工作重點(diǎn)放在營(yíng)銷、生產(chǎn)、技術(shù)等方面，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作涉及財(cái)務(wù)內(nèi)容較多，理應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。導(dǎo)致其在制度、機(jī)制構(gòu)建、企業(yè)內(nèi)部資源配置方面缺乏相應(yīng)支持，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開(kāi)展因缺乏管理層支持而出現(xiàn)滯緩。其次，業(yè)務(wù)部門配合度不夠。許多企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)壓力是巨大的，企業(yè)為了生存與發(fā)展往往會(huì)產(chǎn)生外部壓力向內(nèi)部傳導(dǎo)的現(xiàn)象。對(duì)此，企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)部門的整體績(jī)效考核工作還是較為嚴(yán)格的。業(yè)務(wù)部門有時(shí)候?yàn)榱送瓿善渥陨淼目己藘?nèi)容，往往無(wú)法顧及預(yù)算管理工作，有的甚至出現(xiàn)違規(guī)行為，對(duì)于預(yù)算管理部門提出的配合要求有時(shí)難以顧及。久而久之，由于業(yè)務(wù)部門的配合程度不夠，使得全面預(yù)算管理成為空談。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核管理機(jī)制亟待完善

財(cái)務(wù)績(jī)效考核管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，可以為企業(yè)開(kāi)展預(yù)算精細(xì)化管理提供幫助。目前而言，少數(shù)企業(yè)為了提升預(yù)算管理水平，著手實(shí)施精細(xì)化管理工作，由于企業(yè)缺乏較為完善的績(jī)效機(jī)制，使得全面預(yù)算管理精細(xì)化工作缺乏方向感。如，企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，存在隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算方案問(wèn)題，使得導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)問(wèn)題較為嚴(yán)重，影響了全面預(yù)算管理精細(xì)化管理效果。另外，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算控制中，存在考核機(jī)制缺失、不健全、流于形式狀況。有些企業(yè)即便制定了相應(yīng)指標(biāo)，但是出現(xiàn)考核指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展情況不符、制定的獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏權(quán)威性問(wèn)題，最終影響全面預(yù)算管理工作實(shí)施。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核結(jié)果公平性不高

孔子曰“不患寡而患不均”，意指人與人之間不擔(dān)心貧窮、擔(dān)心的是不公平。財(cái)務(wù)績(jī)效考核過(guò)程中，須本著“公平、公正、公開(kāi)”的原則進(jìn)行。但是，在部分企業(yè)實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效考核過(guò)程中存在結(jié)果考核公平性不高的原則。如，有些單位全面預(yù)算管理權(quán)威性不夠，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門或是崗位員工工作結(jié)果考核方面存在不公平性，有些部門或是員工預(yù)算工作執(zhí)行合乎要求，但是沒(méi)有得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，反之也沒(méi)有得到應(yīng)有的懲罰。這樣一來(lái)，導(dǎo)致大家對(duì)于全面預(yù)算管理、績(jī)效考核工作失去了應(yīng)有的遵從度與信心，長(zhǎng)此以往全面預(yù)算管理工作質(zhì)量無(wú)法保證。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核應(yīng)用全面預(yù)算精細(xì)化管理策略研究

1.企業(yè)須提升全面預(yù)算管理重視程度

首先，管理層須重視全面預(yù)算管理工作。管理層帶頭遵守全面預(yù)算管理工作，并且將部分工作精力向全面預(yù)算管理工作傾斜，無(wú)論是在制度及機(jī)制的制訂方面，還是相關(guān)資源的配置方面，如信息化軟、硬件支持，相關(guān)人才引進(jìn)、資金的供應(yīng)方面實(shí)施全力支持，確保全面預(yù)算管理工作順利開(kāi)展。其次，業(yè)務(wù)部門須給予相應(yīng)配合。一些業(yè)務(wù)部門雖然是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直接創(chuàng)造者，但是也需要在全面預(yù)算管理方面給予預(yù)算管理部門一定的配合，否則其未必能夠獲得應(yīng)有的績(jī)效成果。如，某單位對(duì)于業(yè)務(wù)部門三項(xiàng)費(fèi)用，即差旅費(fèi)、招待費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)實(shí)施預(yù)算控制管理，并考核業(yè)務(wù)部門的利潤(rùn)完成情況。實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展中，若財(cái)務(wù)或是預(yù)算管理部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的三項(xiàng)費(fèi)用不實(shí)施應(yīng)有的控制與管理，則業(yè)務(wù)部門將無(wú)法完成公司為其下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)，其業(yè)務(wù)部門員工的績(jī)效工資、資金、年終分工則無(wú)法保證。業(yè)務(wù)部門只有全力配合財(cái)務(wù)部門做好相關(guān)預(yù)算管理工作才可能完善其績(jī)效考核內(nèi)容。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制

財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制設(shè)定的科學(xué)與否關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化程度的完成，因此企業(yè)須采取相應(yīng)的辦法來(lái)完善其財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制?，F(xiàn)以某制造業(yè)企業(yè)為例，對(duì)其財(cái)務(wù)績(jī)效考核機(jī)制的設(shè)立開(kāi)展相應(yīng)研究。

A企業(yè)主打產(chǎn)品B產(chǎn)品具有較好的市場(chǎng)前景。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、進(jìn)一步占領(lǐng)市場(chǎng)，于2008年開(kāi)展實(shí)施全新的績(jī)效考核管理機(jī)制。具體而言，將其在企業(yè)內(nèi)部按事業(yè)部方式實(shí)施內(nèi)部考核，借鑒阿米巴管理經(jīng)驗(yàn)，劃小核算單位進(jìn)行。以營(yíng)銷部門為例，成立多個(gè)營(yíng)銷組，每個(gè)營(yíng)銷組規(guī)定年度目標(biāo)利潤(rùn)、按季度考核利潤(rùn)完成情況，將利潤(rùn)完成情況與部門員工的工資、獎(jiǎng)金相掛鉤。具體而言，營(yíng)銷組對(duì)外簽訂銷售合同之后，由財(cái)務(wù)、內(nèi)審、商務(wù)部共同對(duì)于合同的銷售毛利進(jìn)行會(huì)審，并按毛利額的15%作為該項(xiàng)目組“三項(xiàng)費(fèi)用”的支出額度。如，該合同毛利為100萬(wàn)元，其三項(xiàng)費(fèi)用額度不得超過(guò)15萬(wàn)元。并且，每筆合同需要全部完成來(lái)款之后才允許辦理完結(jié)手續(xù)并計(jì)算利潤(rùn)。通過(guò)該機(jī)制的考核，使得企業(yè)整體預(yù)算管理水平有所提升的同時(shí)，財(cái)務(wù)績(jī)效考核也發(fā)揮了其關(guān)鍵作用。

3.確?？己私Y(jié)果公平

公平的實(shí)施績(jī)效考核工作，對(duì)于全面預(yù)算管理精細(xì)化水平提升發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?？?jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)必須遵循科學(xué)、準(zhǔn)確、公平的原則，要把控好考核的尺度，將全面預(yù)算精細(xì)化管理工作化繁為簡(jiǎn)，促使其真正發(fā)揮出應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

一方面，要求財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確核算各類預(yù)算結(jié)果，并向管理層提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。另一方面，人力資源部門須嚴(yán)格按照企業(yè)的管理制度實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，從而彰顯企業(yè)獎(jiǎng)勤罰懶的考核決心。同時(shí)，企業(yè)須合理應(yīng)用信息化技術(shù)將財(cái)務(wù)、部門業(yè)務(wù)活動(dòng)、人力資源管理、預(yù)算控制、績(jī)效考核等工作內(nèi)容有效鏈接，最大程度上減少因人力因素增加而導(dǎo)致影響考核結(jié)果公平程度的現(xiàn)象出現(xiàn)。

五、結(jié)論

全面預(yù)算精細(xì)化管理的優(yōu)勢(shì)在企業(yè)全員參與、有效配置企業(yè)各項(xiàng)資源、實(shí)現(xiàn)控制成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，完成企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)最大化整體目標(biāo)。新時(shí)期下，部分企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，由于管理方面過(guò)于粗放，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作無(wú)法發(fā)揮其效果。對(duì)此，企業(yè)可將財(cái)務(wù)績(jī)效考核融入到全面預(yù)算精細(xì)化管理當(dāng)中，從而為企業(yè)的整體發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：江蘇山水律師事務(wù)所）