陳波

【摘要】中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、國(guó)家審計(jì)署印發(fā)的《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要積極開展研究型審計(jì)，系統(tǒng)深入研究和把握黨中央、國(guó)務(wù)院重大經(jīng)濟(jì)決策部署的出臺(tái)背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)等根本性、方向性問(wèn)題，不斷提升審計(jì)工作政治性和前瞻性。要加大對(duì)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計(jì)力度，維護(hù)人民利益。當(dāng)前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)為了更好開展新時(shí)代審計(jì)思路的探索和創(chuàng)新，正在積極推進(jìn)研究型審計(jì)實(shí)踐。筆者結(jié)合具體審計(jì)工作，談?wù)勅绾卧诶щy群眾救助領(lǐng)域開展研究型審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】研究型審計(jì)；困難群眾救助；大數(shù)據(jù)審計(jì)

一、審前階段

1.加強(qiáng)審計(jì)工作政治引領(lǐng)。困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)關(guān)乎困難群體基本生活保障到位，兜牢基本民生保障底線。因此加強(qiáng)政治引領(lǐng)是做好困難群眾救助補(bǔ)助資金研究型審計(jì)的前提，這就需要審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)黨的二十大和十九屆歷次全會(huì)精神、習(xí)近平總書記關(guān)于困難群眾生活保障及審計(jì)工作的重要講話和重要指示批示精神，聚焦民生審計(jì)“政治性、人民性、政策性”的特點(diǎn)，深入踐行以人民為中心的發(fā)展思想，將“民生是最大的政治”切實(shí)體現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目中。既從“政治———政策———項(xiàng)目———資金”的主線做好頂層設(shè)計(jì)，又要結(jié)合“資金———項(xiàng)目———政策———政治”的主線深入被審計(jì)單位做好困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)的調(diào)研工作。

2.加強(qiáng)政策法規(guī)研究。審計(jì)組要有的放矢地研究與困難群眾救助補(bǔ)助資金領(lǐng)域的相關(guān)文件。困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)方案明確救助資金分配管理使用審計(jì)范圍為對(duì)低保對(duì)象、特困人員、孤兒及事實(shí)無(wú)人撫養(yǎng)兒童、臨時(shí)救助對(duì)象、流浪乞討人員的基本生活保障等工作情況及困難殘疾人生活補(bǔ)貼和重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼政策的落實(shí)情況。因此，審計(jì)組需要向各主管部門收集上述6類對(duì)象的政策文件，且一方面從時(shí)間角度收集最新的、有效適用的政策文件，另一方面從層級(jí)角度全方面收集國(guó)家、省級(jí)、市（州）、縣（區(qū)）出臺(tái)的相關(guān)文件。對(duì)其分門別類的匯總整理，明確各類保障對(duì)象的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放形式，形成政策清單表格。如對(duì)低保對(duì)象的保障工作，國(guó)家層次發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)最低生活保障工作的意見》，明確了對(duì)低保對(duì)象的認(rèn)定、審核、經(jīng)濟(jì)狀況核對(duì)、監(jiān)督公示工作流程。江西省民政廳在《江西省民政廳關(guān)于印發(fā)江西省最低生活保障操作規(guī)程的通知》中進(jìn)一步明確了低保對(duì)象及共同生活的家庭成員的經(jīng)濟(jì)狀況的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)孤兒及事實(shí)無(wú)人撫養(yǎng)兒童的保障工作，發(fā)布了《民政部、財(cái)政部關(guān)于發(fā)放孤兒基本生活費(fèi)通知》《民政部關(guān)于進(jìn)一步完善保障孤兒基本生活有關(guān)工作的意見》，明確了孤兒基本生活費(fèi)的發(fā)放范圍與程序。通過(guò)收集研究政策文件，確定審計(jì)思路與路徑。

3.加強(qiáng)審計(jì)方案研究。審計(jì)方案是組織、目標(biāo)、范圍、方法和人員調(diào)配的多要素組合。審計(jì)組應(yīng)以資金使用為主線，深入民政、財(cái)政、醫(yī)保、殘聯(lián)等多個(gè)部門及集中供養(yǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行深度調(diào)研，了解被審計(jì)單位資金保障、組織構(gòu)成、業(yè)務(wù)聯(lián)系等情況，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、厘清審計(jì)思路，為困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)的審計(jì)方案科學(xué)編制奠定基礎(chǔ)。

二、審中階段

1.樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念。數(shù)據(jù)是開展困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)的核心支撐，審計(jì)組應(yīng)樹立“錨定數(shù)據(jù)平臺(tái)———提取審計(jì)數(shù)據(jù)———分析審計(jì)數(shù)據(jù)———數(shù)據(jù)成果運(yùn)用”的大數(shù)據(jù)審計(jì)思維路徑。首先，根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況選擇數(shù)據(jù)提取平臺(tái)，如民政系統(tǒng)運(yùn)用的社會(huì)救助系統(tǒng)，集低保、特困、臨時(shí)救助對(duì)象的業(yè)務(wù)辦理，家庭成員信息、經(jīng)濟(jì)狀況動(dòng)態(tài)審核為一體，是重點(diǎn)審計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。其次，研究被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)模塊與操作流程，借助各業(yè)務(wù)崗位權(quán)限調(diào)取審計(jì)對(duì)象及范圍的數(shù)據(jù)。再次，利用提取到的數(shù)據(jù)，結(jié)合文件標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)思路，借助區(qū)塊鏈、Python等技術(shù)手段，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行各單位、各集中供養(yǎng)機(jī)構(gòu)之間的橫向數(shù)據(jù)比對(duì)，通過(guò)比率、結(jié)構(gòu)分析等方法，核查出低保對(duì)象的房產(chǎn)、車輛、存款等經(jīng)濟(jì)狀況是否符合標(biāo)準(zhǔn)，集中供養(yǎng)機(jī)構(gòu)的特困人員膳食支出是否達(dá)標(biāo)、被克扣。最后，結(jié)合審計(jì)方案，利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果得到審計(jì)疑點(diǎn)，為問(wèn)題定性奠定數(shù)據(jù)支撐。

2.加強(qiáng)審計(jì)取證研究。審計(jì)取證是審計(jì)實(shí)施階段的核心工作，為得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)建議提供事實(shí)支撐。要規(guī)范取證格式和取證行為，在取證規(guī)范文書詳述審計(jì)取證要素、問(wèn)題定性、引用法規(guī)、意見處理，保障審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，同時(shí)編制困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)取證操作指引，推動(dòng)審計(jì)取證從“做問(wèn)答”向“做填空”轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)取證的針對(duì)性和可操作性。

三、審后階段

1.加強(qiáng)高質(zhì)量審計(jì)建議研究。審計(jì)建議是衡量研究型審計(jì)水平的重要指標(biāo)。為強(qiáng)化審計(jì)建議對(duì)困難群眾救助補(bǔ)助項(xiàng)目審計(jì)整改的的指引與導(dǎo)向作用，一方面要根據(jù)前期政策研究、審計(jì)方案、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，結(jié)合被審計(jì)單位的意見與困難群體的訴求心聲，提出可行性較強(qiáng)的審計(jì)建議；另一方面專題研究困難群眾救助資金管理分配使用存在問(wèn)題的所屬部門，如民政、財(cái)政、殘聯(lián)等審計(jì)整改的具體責(zé)任部門，分析其業(yè)務(wù)特點(diǎn)與問(wèn)題產(chǎn)生的薄弱環(huán)節(jié)，分門別類的提出針對(duì)性解決方案，并形成參考標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建預(yù)防問(wèn)題發(fā)生的長(zhǎng)效機(jī)制。

2.加強(qiáng)審計(jì)整改機(jī)制研究。強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，全面落實(shí)整改是體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值、提升審計(jì)治理效能的重要舉措。打造困難群眾救助補(bǔ)助資金研究型審計(jì)整改機(jī)制，一是要聯(lián)動(dòng)人大、巡察、財(cái)政等多種形式監(jiān)督檢查，及時(shí)共享審計(jì)結(jié)果，建立健全審計(jì)結(jié)果信息共享機(jī)制，持續(xù)打造多向“查實(shí)一整改一反饋一核查”的整改閉環(huán)機(jī)制，不整改完成不罷手；二是完善督查整改制度，形成審計(jì)查出問(wèn)題清單與整改問(wèn)題清單“兩張清單”制，督促被審計(jì)單位在整改期限內(nèi)提交整改問(wèn)題清單并逐一申請(qǐng)認(rèn)定銷號(hào)，對(duì)核實(shí)未整改到位的問(wèn)題，應(yīng)下發(fā)書面通知書，明確時(shí)限；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)還未整改到位的，及時(shí)下發(fā)整改督辦函，通過(guò)“一書一函”督促被審計(jì)單位履行審計(jì)整改工作主體責(zé)任，同時(shí)將被審計(jì)單位整改結(jié)果納入年度綜合考核和政治生態(tài)評(píng)估，扎實(shí)做好困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)整改“后半篇文章”。

四、結(jié)語(yǔ)

研究型審計(jì)適應(yīng)了新時(shí)代國(guó)家審計(jì)治理變革的戰(zhàn)略需要，而困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)治理中的重要一環(huán)，需要將研究型審計(jì)思維貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，做好審前系統(tǒng)謀劃，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)精準(zhǔn)揭示困難群眾救助補(bǔ)助資金的分配管理使用與政策落實(shí)方面的問(wèn)題，深入分析問(wèn)題背后的體制機(jī)制障礙，提出強(qiáng)化管理與防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，推動(dòng)困難群眾救助政策的貫徹落實(shí)。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：新余市渝水區(qū)審計(jì)局）