楊靜園

［摘 要］財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須做好財(cái)務(wù)管理工作，這對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。但在目前我國部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然存在很多問題，其中包括內(nèi)控制度不完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等，這些都是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，在新時(shí)代背景下，必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)和完善，提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保證有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而建立和實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度。它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范和約束，是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、保證資金安全、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)舞弊的有效措施［1］。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性

1.1 提升企業(yè)的資金利用率

企業(yè)以盈利為目的，因此企業(yè)的資金利用率也會(huì)對(duì)企業(yè)的盈利情況產(chǎn)生影響。企業(yè)要想提升自身的資金利用率，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理。在實(shí)際管理過程中，要做到以下三點(diǎn)：第一，企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，明確企業(yè)資金管理相關(guān)制度，對(duì)資金進(jìn)行合理規(guī)劃和分配；第二，要做好資金預(yù)算工作，使企業(yè)的資金流向和使用情況能夠得到合理規(guī)劃；第三，要加大對(duì)資金的監(jiān)管力度，對(duì)資金的使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。企業(yè)只有對(duì)自身的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理和控制，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展空間和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 提高企業(yè)的管理水平

在企業(yè)發(fā)展過程中，要想提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要不斷提高管理水平。在新時(shí)代背景下，企業(yè)要想提高自身的管理水平，就需要通過建立健全的內(nèi)部控制制度來實(shí)現(xiàn)。通過制定完善的內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)進(jìn)行解決。同時(shí)，企業(yè)可以借助內(nèi)部控制制度來規(guī)范自己的經(jīng)營行為，提高自身管理水平。通過制定完善的內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)還可以通過內(nèi)部控制制度來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的工作行為，并監(jiān)督各個(gè)部門工作是否符合相關(guān)要求。

1.3 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，而企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就需要不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，對(duì)企業(yè)來說不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1.4 增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，必須要提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要包括產(chǎn)品的質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新能力、員工綜合素質(zhì)及管理能力等。企業(yè)在發(fā)展過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的利益，還能夠增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，激發(fā)員工的工作積極性，從而有效提升企業(yè)員工的工作熱情［2］。

2 新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體分析

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，由于籌資方式選擇不當(dāng)或者負(fù)債資金比例不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果出現(xiàn)惡化的可能性增加。在新時(shí)代背景下，企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來自籌資方式。企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，必須考慮到自身的承受能力，若負(fù)債資金比例過大，則會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；若負(fù)債資金比例過小，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以滿足自身的發(fā)展需求。另外，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，如果選擇的籌資方式不科學(xué)或者負(fù)債資金比例不合理，也會(huì)增加企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，必須要綜合考慮各種因素，選擇合適的融資方式。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)的投資決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的可能性。企業(yè)的投資是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)資本增值和保值而進(jìn)行的各種投資，其主要包括資本的形成和資本的轉(zhuǎn)移兩個(gè)方面。由于我國目前經(jīng)濟(jì)體制和金融環(huán)境尚存在不完善之處，再加上一些企業(yè)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)在我國企業(yè)中廣泛存在。部分企業(yè)由于對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，在作出投資決策時(shí)不夠謹(jǐn)慎，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。例如，一些企業(yè)盲目地進(jìn)行多元化經(jīng)營，在經(jīng)營過程中盲目地進(jìn)行投資，結(jié)果由于資金鏈斷裂而產(chǎn)生一系列危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

2.3 資金回收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的流入與流出非常重要。企業(yè)只有保持充足的現(xiàn)金流，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流不足時(shí)，企業(yè)就會(huì)面臨資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款過多、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢、資金周轉(zhuǎn)能力差等。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金回收困難，甚至出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺和資金鏈斷裂等情況，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大損失。所以，企業(yè)要及時(shí)制訂合理的回收計(jì)劃［3］。

2.4 收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在盈利后分配收益的過程中，由于企業(yè)的決策失誤或者其他因素導(dǎo)致企業(yè)收益無法全部分配給股東，從而對(duì)股東利益產(chǎn)生不利影響。收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩種情況：一是利潤(rùn)未按照股東實(shí)際持有的股份比例分配。在實(shí)際的投資中，股東持有的股份比例不同，其收益也會(huì)不同。如果企業(yè)沒有按照股東實(shí)際持有的股份比例進(jìn)行利潤(rùn)分配，那么就會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和形象，同時(shí)還會(huì)引起其他投資者對(duì)該企業(yè)投資能力的質(zhì)疑，從而導(dǎo)致企業(yè)股票價(jià)格下降。二是股利未按照企業(yè)章程規(guī)定進(jìn)行分配。當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營中遇到了較大的困難，導(dǎo)致企業(yè)無法向投資者支付股利時(shí)，就會(huì)影響股東利益和企業(yè)信譽(yù)。

3 新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先要建立良好的內(nèi)控環(huán)境。良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理的基礎(chǔ)。企業(yè)可以通過建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成一種自我約束機(jī)制，增強(qiáng)員工的自我控制意識(shí)。企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)、技能等方面的培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理方面的認(rèn)識(shí)，以及員工執(zhí)行內(nèi)控制度的能力。同時(shí)，企業(yè)還可以通過建立有效的考評(píng)機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行控制和規(guī)避；當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)可以啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制并采取合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。這樣做不僅能提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和話語權(quán)［4］。

3.2 明確職責(zé)分工

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立，有利于明確企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)分工，避免越權(quán)管理、權(quán)責(zé)不清、相互扯皮等情況的出現(xiàn)。明確職責(zé)分工，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，也是各部門進(jìn)行自我約束、自我管理的重要前提。在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析和梳理，明確各部門、崗位在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限。通過建立合理科學(xué)的職責(zé)分工制度，可以使企業(yè)各部門、崗位明確各自職責(zé)權(quán)限，避免在日常工作中出現(xiàn)職責(zé)不清、推諉扯皮等情況。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)定要求，企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員崗位要求及職責(zé)權(quán)限。會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納、財(cái)產(chǎn)物資保管和會(huì)計(jì)核算工作。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。該項(xiàng)制度包括財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)管理工作流程、財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)計(jì)檔案管理等內(nèi)容，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范和約束。

3.3 合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，由專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。在確定會(huì)計(jì)人員時(shí)，必須做到職責(zé)分明、分工明確。每個(gè)崗位都要有相應(yīng)的職責(zé)。例如：出納人員不得負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收支、銀行存款收支、有價(jià)證券買賣和保管等工作；會(huì)計(jì)人員不得負(fù)責(zé)企業(yè)的賬務(wù)處理和分析工作；稽核人員不得負(fù)責(zé)企業(yè)的票據(jù)管理工作、會(huì)計(jì)檔案的保管和移交工作；等等。實(shí)行定期輪崗制度，可以有效避免企業(yè)內(nèi)部工作人員長(zhǎng)期固定在同一崗位，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平造成不利影響。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行定期輪崗制度，可以避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“自己人”的現(xiàn)象。因此，企業(yè)可以制定定期輪崗制度避免這種情況的發(fā)生，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和員工職業(yè)道德水平。此外，定期輪崗制度還可以防止企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行利益輸送等不法行為［5］。

3.4 建立健全內(nèi)控制度體系

一是建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡(jiǎn)稱《公司法》）等法律法規(guī)及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部控制制度。具體包括：董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的制度；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施；企業(yè)各部門、分支機(jī)構(gòu)、下屬子公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；企業(yè)內(nèi)各部門、下屬子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，指定專人定期或不定期對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)應(yīng)對(duì)可能存在或發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和影響程度，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，盡量減少因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

三是建立財(cái)產(chǎn)清查制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查、核對(duì)。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)如實(shí)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，無法查明真相或存在資產(chǎn)與負(fù)債不一致情況的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表外設(shè)置“其他需要說明事項(xiàng)”一欄并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)。

四是建立責(zé)任追究制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程等規(guī)定，明確財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理中的責(zé)任和義務(wù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整。同時(shí)，建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反規(guī)定造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失或其他嚴(yán)重不良后果的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

五是加強(qiáng)預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算管理部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭部門，負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等工作，通過預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理部門必須定期對(duì)各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證各部門嚴(yán)格遵守預(yù)算。此外，各部門還必須認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，不得隨意調(diào)整和變更，不得在預(yù)算中有任何隱瞞。

3.5 健全內(nèi)部審計(jì)制度

一是建立審計(jì)監(jiān)督組織，明確職責(zé)范圍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確各部門負(fù)責(zé)人、各崗位人員的職責(zé)，建立定期內(nèi)部審計(jì)制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二是制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制訂年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法等進(jìn)行明確，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。

三是保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，不得將內(nèi)部審計(jì)工作委托給其他部門或者人員辦理，確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開展工作［6］。

四是制定財(cái)務(wù)管理制度，遵守法律規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策以及本單位實(shí)際情況制定完善的財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同，并認(rèn)真執(zhí)行；要及時(shí)了解國家政策調(diào)整變化情況，確保財(cái)務(wù)管理制度符合國家法律法規(guī)規(guī)定；要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，依法進(jìn)行納稅申報(bào)；要依法使用資金、管理資金，不得挪用資金或者擅自對(duì)外投資、擔(dān)保，確保資金安全和合理使用。

4 結(jié)語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。新時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性愈發(fā)凸顯，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)逐漸增強(qiáng)。但是從當(dāng)前實(shí)際情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作依然存在較多問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文就新時(shí)代背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避展開分析和論述，詳細(xì)闡述了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能為相關(guān)工作人員提供借鑒和參考。

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