●劉 軼

一、開展財會監(jiān)督專項行動的重要意義

財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規(guī)范財經(jīng)秩序、促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮關鍵性作用。開展財會監(jiān)督專項行動，是堅決貫徹習近平總書記重要指示精神、落實黨中央關于加強財會監(jiān)督工作決策部署的具體行動。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）強調(diào)，財會監(jiān)督應堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風氣”，對財會監(jiān)督行動范圍和力度提出更高要求。

為落細落實《意見》相關精神，財政部召開財會監(jiān)督專項行動動員部署會，對專項行動進行系統(tǒng)謀劃、周密部署，強調(diào)各中央部門、各級財政部門應提升思想認識，抓牢抓實開展專項行動這項重要政治任務，按照行動部署安排采取有力措施，堅持問題導向，查處違法違規(guī)行為、查辦重大案件、通報典型案例，對相關責任單位和責任人員追責問責，進一步強化有力震懾。財政部各地監(jiān)管局積極履行屬地監(jiān)管職能，有序開展財會監(jiān)督專項行動，以扎實的工作舉措充分發(fā)揮財政職能作用，提升財政治理能效，強化財經(jīng)紀律約束，保障財政政策加力提效，不斷提升會計評估行業(yè)質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序，有效防范化解風險，實現(xiàn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。

二、海南監(jiān)管局開展財會監(jiān)督專項行動的主要經(jīng)驗做法

近年來，財政部海南監(jiān)管局切實落實黨中央和財政部重要部署要求，將抓實財會監(jiān)督專項行動作為監(jiān)管工作的重中之重，圍繞專項行動目標任務，提高政治站位，優(yōu)化監(jiān)管模式，精心組織實施，持續(xù)加強重點領域財會監(jiān)督專項行動工作力度，集中全局優(yōu)勢力量保障監(jiān)督成果，力求讓財會監(jiān)督“長牙帶電”，為財政平穩(wěn)運行筑牢監(jiān)督“防火墻”。

（一）建立堅實有力的工作體系

1.強化組織領導，統(tǒng)一部署持續(xù)加力。聚焦中央重大決策部署，有組織有紀律地開展財會監(jiān)督專項行動。

（1）統(tǒng)一思想凝聚共識。組織召開駐瓊中央財會監(jiān)督工作會議，與海南省財政廳聯(lián)合召開全省財會監(jiān)督和預算執(zhí)行監(jiān)督專項行動工作部署會，學習習近平總書記關于財政工作重要指示批示，傳達《意見》精神和重點工作要求，安排部署全省財會監(jiān)督專項行動有關工作，要求各級單位應自上而下形成監(jiān)督合力，找準問題重點、強化源頭管控，以專項行動為契機推動“當下改”和“長久立”，不斷提升財會監(jiān)督實效。

（2）統(tǒng)籌部署加強組織領導。組建財會監(jiān)督工作專班，領導班子靠前指揮，集聚精銳力量協(xié)同合作，結合駐地特點和工作實際，修訂財會監(jiān)督工作管理辦法，出臺專項行動工作方案，明確總體要求，突出檢查重點，制定工作時間表，細化專項行動方法路徑，確保各項工作取得實效。

2.強化問題導向，聚焦重點領域精準發(fā)力

（1）以財經(jīng)秩序問題為導向，開展地方財經(jīng)紀律重點問題專項整治，督促地方立行立改、落實落細整改措施，著力促進財政平穩(wěn)運行。聚焦減稅降費政策落實領域，督促地方政府和相關部門規(guī)范收費減免和緩征政策執(zhí)行情況，進一步加大涉企違規(guī)收費整治力度。聚焦財政收入管理、違規(guī)返稅、財政暫付款等領域，督促地方加強財政收支核算管理，規(guī)范財政專戶管理使用，優(yōu)化財政資金使用效益。聚焦惠民惠農(nóng)財政補貼資金領域，督促地方嚴格把關資金結算發(fā)放過程，杜絕超范圍超標準發(fā)放、發(fā)放不及時不精準等情況，確保補貼政策落地見效。聚焦行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置領域，督促單位及時、完整、合規(guī)上繳處置收入，進一步加強國有資產(chǎn)管理。聚焦地方政府債務領域，督促地方抓實隱性債務風險化解工作，修訂完善相關資金管理辦法，規(guī)范政府債券發(fā)行、使用、管理及償還，防范“處置風險的風險”。

（2）以行業(yè)行為問題為導向，開展會計和評估行業(yè)專項監(jiān)督，進一步規(guī)范行業(yè)管理，提高中介機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平。以會計和評估監(jiān)督專項檢查為抓手，針對行業(yè)重點違規(guī)行為開展一案雙查，強化責任追究。如，對會計師事務所進行檢查時，執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，對照會計法、注冊會計師審計準則等相關規(guī)定，檢查事務所及注冊會計師執(zhí)業(yè)行為有沒有違反準則制度，審計過程是否存在實施審計程序不到位、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等情況，市場交易是否出現(xiàn)非法售賣審計報告、出具虛假審計報告等現(xiàn)象；內(nèi)部管理方面，檢查事務所內(nèi)控制度和一體化建設執(zhí)行情況，督促會計師事務所完善人員管理、制度規(guī)定、檔案管理。除此之外，根據(jù)事務所檢查發(fā)現(xiàn)問題，延伸至項目相關企業(yè)開展會計信息質(zhì)量穿透式檢查，對照會計、評估準則相關規(guī)定，核對企業(yè)會計核算處理是否合理合規(guī)，同時認定事務所審計責任和關聯(lián)企業(yè)會計責任，進一步規(guī)范財務審計秩序。

（3）以預算資金管理問題為導向，開展預算執(zhí)行監(jiān)督專項行動，不斷強化轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)管。依托信息化手段實現(xiàn)線上預警與線下核實雙向發(fā)力，線上緊緊依托預算管理一體化系統(tǒng)、直達資金監(jiān)控系統(tǒng)開展非現(xiàn)場動態(tài)監(jiān)控，線下結合專項核查、績效評價等現(xiàn)場工作，多方核實轉(zhuǎn)移支付資金管理疑點信息，對預算執(zhí)行全過程進行動態(tài)跟蹤監(jiān)管。聚焦重點地區(qū)、重點資金、疑點事項，緊緊圍繞擠占挪用、截留滯留、虛報冒領等嚴重違反財經(jīng)法規(guī)問題，以及“三公”經(jīng)費管理、深化預算績效管理等黨中央重大決策部署落實情況；轉(zhuǎn)移支付重點監(jiān)督項目方面，重點關注財政制度是否健全完善，政策目標設置是否科學合理，資金分配下達時間是否符合相關規(guī)定；中央部門重點監(jiān)督項目方面，重點關注單位經(jīng)費使用規(guī)范性問題，定期通報發(fā)現(xiàn)的共性普遍問題，跟進問題核實整改，督促相關單位按范圍按標準列支資金、按時分配下達資金、合理有效使用資金，保障轉(zhuǎn)移支付資金相關政策落到實處。

3.強化機制保障，提升監(jiān)督檢查效力。不斷完善專項行動工作機制，優(yōu)化監(jiān)督方式方法，確保財會監(jiān)督專項行動穩(wěn)步推進。

（1）建立工作聯(lián)動機制，暢通信息上傳下達渠道。開展專項行動注重強化過程監(jiān)督，建立財會監(jiān)督專項工作聯(lián)合聯(lián)動機制，積極與財政部相關司局溝通匯報以明確專項行動工作重點和監(jiān)管要求，加強與地方財政、紀檢、審計等部門協(xié)同聯(lián)動以強化屬地監(jiān)督信息資源共享，推進與中介機構行業(yè)自律聯(lián)合監(jiān)督工作以拓展專項行動廣度深度，積極與各地監(jiān)管局溝通交流經(jīng)驗做法以提升專項行動工作效能。

（2）強化日常監(jiān)控機制，提升動態(tài)監(jiān)管分析能力。圍繞財會監(jiān)督專項行動重點領域，日常開展多領域動態(tài)監(jiān)控，通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)和調(diào)研了解，重點關注和跟進監(jiān)管疑點和問題線索，有針對性地開展核查，從而實現(xiàn)日常監(jiān)督與專項行動相結合，顯著提升監(jiān)督效能。

（3）落實持續(xù)跟蹤整改機制，形成監(jiān)督工作完整閉環(huán)。就專項行動中發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關單位積極糾錯糾偏，并持續(xù)關注后續(xù)整改成效，推動其堵塞管理漏洞、彌補制度短板，做好專項行動“后半篇”文章。

（二）打造實干創(chuàng)新的監(jiān)管特色品牌

1.深入一線檢查整改，加大監(jiān)督行動力度

（1）檢查覆蓋范圍廣、涉及領域多。財經(jīng)紀律檢查重點抽查2 家省級單位、4 個市縣、9 大領域，列出“基層三?！?、鄉(xiāng)村振興等政策、口徑疑難問題清單，多次赴地方廳局、市縣政府和各相關部門開展督導調(diào)研和問題核查。預算監(jiān)督執(zhí)行專項行動中，依托預算管理一體化系統(tǒng)進行國庫支付業(yè)務監(jiān)控，對轉(zhuǎn)移支付重點監(jiān)督項目19 項專項資金開展監(jiān)管，對中央部門重點監(jiān)督項目13 項、18 家預算單位開展監(jiān)管，發(fā)送關注函十多次、核實預警信息上千條。

（2）按照問題輕重程度分層分級處理。堅持對程度較輕的問題邊查邊改、即查即改，充分發(fā)揮財會監(jiān)督過程監(jiān)督優(yōu)勢，盡量在前期監(jiān)管階段消化解決問題，避免問題進一步發(fā)酵。堅持對部分情節(jié)較為嚴重的共性問題采取通報批評、發(fā)函督促、約談等方式，督促被監(jiān)管單位除對問題進行逐一整改外，針對薄弱環(huán)節(jié)、關鍵節(jié)點，研究修訂制度辦法、優(yōu)化工作流程，推動其建立長效整改機制，從根本上改善內(nèi)部管理。堅持深入查處重大問題，對查實的違法違規(guī)行為進行嚴肅處理和責任追究，并及時將相關問題線索移交至紀檢監(jiān)察、審計等部門，實行聯(lián)動監(jiān)督，增強專項行動監(jiān)督影響力。

2.深入開展實地調(diào)研，拓展監(jiān)督行動深度

（1）深入調(diào)研會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況，探究中介機構行業(yè)發(fā)展。對屬地會計師事務所開展多次摸底調(diào)查和書面調(diào)研，結合異地檢查案例分析，訪談了解會計師事務所體制機制建設情況，如會計準則執(zhí)行情況、質(zhì)量管理水平、一體化建設等，深入分析會計師事務所在管理理念、業(yè)務質(zhì)量控制、利益分配、技術發(fā)展等方面存在的不足，探索其發(fā)展面臨的問題、困難及成因，建議從工作機制、程序管理、內(nèi)部控制上強化會計師事務所執(zhí)業(yè)管理，推動行業(yè)審計質(zhì)量提升。

（2）揭示上市公司商譽減值“洗澡”問題，預警市場經(jīng)營風險。結合檢查發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)研部分上市公司并購重組期間的會計行為，探究其并購是否存在估值溢價不合理、商譽減值短期大額計提、長期股權投資未計提減值準備等情況，建議從建立健全相關法律政策、強化信息披露、完善評估機制等方面入手，規(guī)范上市公司并購財務管理，保障市場經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展。

3.深化檢查思路理念，提升監(jiān)督行動高度。財會監(jiān)督專項行動不應限于檢查發(fā)現(xiàn)問題、整改問題，更重要的是，以專項檢查為切入點，從多角度分析檢查發(fā)現(xiàn)的問題及成因，促進被檢查單位及相關行業(yè)轉(zhuǎn)變管理理念、采取改革措施，扎實推進國家相關重大決策部署走深走實，更好惠及廣大人民群眾。以公立醫(yī)院會計信息質(zhì)量檢查為例，檢查組積極開展對公立醫(yī)院會計核算和財務管理問題的專項檢查。一是從保障政府會計準則制度和財務制度執(zhí)行角度出發(fā)，嚴查醫(yī)院自身財務管理漏洞，采取調(diào)閱賬務、審核數(shù)據(jù)、當面訪談等方式，重點檢查貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程等資金流較大的會計科目，保證賬表相符、賬賬相符、賬實相符，提高其會計信息的真實可靠性。二是從促進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革角度出發(fā)，圍繞解決“看病難”“看病貴”重點難點問題，分析公立醫(yī)院運營管理的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)存貨、職工福利、往來款項和捐贈收入等項目的資金情況，了解其在先進醫(yī)療器械購置、醫(yī)療技術研發(fā)、專業(yè)人才培養(yǎng)、醫(yī)保支付的資金占比，評估公立醫(yī)院資源配置合理性、財政專項資金績效產(chǎn)出、相關政策落實情況，督促檢查發(fā)現(xiàn)的相關資金違規(guī)使用問題整改到位，推動公立醫(yī)院主動轉(zhuǎn)變管理思路，由“以治病為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙匀嗣窠】禐橹行摹保e極優(yōu)化運營管理模式，提供高質(zhì)量醫(yī)療服務。

三、提升財會監(jiān)督專項行動質(zhì)效的難點與建議

各地監(jiān)管局充分發(fā)揮“探頭”“哨兵”作用，開展財會監(jiān)督行動取得了一定的成果，但具體落實過程中仍存在監(jiān)督手段不夠創(chuàng)新、監(jiān)督口徑不一致、監(jiān)督力量不足等問題，建議從以下幾個方面著手，切實履行屬地監(jiān)督職責，優(yōu)化工作方式方法，扎實推進專項行動重點監(jiān)督。

（一）創(chuàng)新監(jiān)督管理手段，統(tǒng)籌推進信息系統(tǒng)建設

破除思維定式和路徑依賴，不斷深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，在用好財政部預算管理一體化系統(tǒng)、直達資金監(jiān)控系統(tǒng)等平臺基礎上，加大數(shù)字監(jiān)管系統(tǒng)自主研發(fā)及專業(yè)分析工具軟件外購，深入運用“大數(shù)據(jù)”掃清風險盲區(qū)，并及時分析異常數(shù)據(jù)背后的原因，進一步完善財會監(jiān)督專項行動預警機制和監(jiān)管網(wǎng)絡，有力提升財會監(jiān)督技術水平。

（二）強化信息共享機制，建立統(tǒng)一監(jiān)督工作標準

結合日常監(jiān)管和專項檢查情況，向相關部門反映實際操作遇到的堵點與難點，積極推動財會監(jiān)督相關法律法規(guī)配套細則的制定落實，確保專項行動有據(jù)可依。持續(xù)加強與財政部內(nèi)司局、地方監(jiān)管部門的溝通交流，定期會商研究監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的情況和問題，統(tǒng)一監(jiān)督標準、口徑，確保財會監(jiān)督專項行動政策尺度一致、約束有力。

（三）精心培育監(jiān)督人才，多方位優(yōu)化干部梯隊建設

重視強化內(nèi)部培養(yǎng)機制，通過組織專題座談、案例探討等活動鼓勵干部加強監(jiān)督業(yè)務知識學習，多崗位鍛煉引導干部深入了解一線監(jiān)管情況，積極選派干部參加重大專項監(jiān)督工作，在檢查實戰(zhàn)中明晰檢查思路、積累實踐經(jīng)驗。同時，通過“請進來、走出去”等方式加強業(yè)務培訓交流，通過財會監(jiān)督人才庫建設吸納財政部門及中介機構專業(yè)人才參加財會監(jiān)督專項行動，加強合作、共同進步，致力打造新時代高素質(zhì)財會監(jiān)督鐵軍、尖兵。