［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.032

［摘 要］隨著我國經濟結構的轉型升級，高質量發(fā)展已經成為社會經濟未來發(fā)展的必然趨勢。在這一背景下，國有企業(yè)要順應新發(fā)展格局要求，積極從內部挖潛增效，結合自身實際情況建立科學完善的內部控制體系，保證數據信息的準確性，防范企業(yè)財務風險，提高資產利用效率，從而為企業(yè)健康運營奠定基礎，為企業(yè)高質量發(fā)展提供助力。文章簡單闡述國有企業(yè)實施內部控制的重要作用，并結合實際工作中面臨的問題提出改進的對策，以期為相關工作的開展提供參考。

［關鍵詞］國有企業(yè)；內部控制；實施問題；改進對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著社會經濟的高速發(fā)展和科學技術的不斷進步，國有企業(yè)面臨的內外部環(huán)境日趨復雜，內部控制受到越來越多的關注。作為財務管理的核心內容，內部控制是企業(yè)對經營活動進行監(jiān)督、考評、追究的一系列措施，是企業(yè)生產、運營、管理活動順利開展的重要保障，也是企業(yè)實現降本增效目標的有效手段。但是，一些企業(yè)在內控環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動等方面存在各種問題，影響了內部控制優(yōu)勢的發(fā)揮?；诖?，針對國有企業(yè)實施內部控制中的問題和改進對策進行研究，具有積極的現實意義。

1 國有企業(yè)實施內部控制的重要作用

1.1 保護企業(yè)資產安全

國有企業(yè)通常規(guī)模較大，國有資產數量較多，對內部資產管理水平要求較高，假如管理不當，會影響資產的安全高效利用，甚至會影響企業(yè)所在行業(yè)的健康發(fā)展。在財政部印發(fā)的《關于規(guī)范國有金融機構資產轉讓有關事項的通知》中明確規(guī)定，因為違反相關規(guī)定或者個人原因引起國有資產流失，要承擔賠償職責，這從側面反映了國有資產管理的重要性。通過實施內部控制，國有企業(yè)可以建立完善的國有資產管理制度，對資產的采購、使用、處置等環(huán)節(jié)進行動態(tài)控制和科學管理，有效提高資產利用效率，減少資產流失問題，保證企業(yè)資產的安全高效利用，為企業(yè)增值保值目標的實現提供助力［1］。

1.2 提高會計信息準確性

在雙循環(huán)戰(zhàn)略布局下，會計信息的重要性逐漸凸顯，成為企業(yè)制定各類決策的重要依據，假如出現數據失真問題，容易引發(fā)戰(zhàn)略決策失誤問題，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。通過實施內部控制，國有企業(yè)可以對內部各類數據信息進行全面搜集，明確數據來源和口徑，保證數據信息的真實性和財務報表的規(guī)范性，便于管理人員全面了解企業(yè)的財務狀況、經營成果、現金流量等情況，為未來發(fā)展規(guī)劃的制定提供支撐。

1.3 夯實企業(yè)正常經營基礎

當前國有企業(yè)正處于體制改革和轉型升級的關鍵階段，需要改變過去規(guī)模經濟發(fā)展模式，積極從內部挖潛增效。內部控制是一種以企業(yè)發(fā)展需求為指引的調控策略和優(yōu)化模式，可以通過完善的審計監(jiān)督機制，及時發(fā)現企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)存在的問題，明確問題多發(fā)環(huán)節(jié)，結合管理弊病制定有針對性的優(yōu)化措施，利用規(guī)范化的標準對經營活動進行規(guī)范，對職工行為進行約束，從而保證經營管理活動的有效性和規(guī)范性，為企業(yè)體制改革和創(chuàng)新發(fā)展提供保障。

1.4 規(guī)避企業(yè)財務風險

國有企業(yè)業(yè)務內容較多，部門設置較為復雜，在發(fā)展過程中需要面對各種類型的風險問題，主要體現在投資、融資、資金收支等各個方面。在新發(fā)展格局下，國有企業(yè)要改變傳統(tǒng)風險管理模式，將風險管理與內部控制進行有效融合，對業(yè)務流程中存在的風險進行全面識別和科學評估，及時梳理運營活動中的薄弱環(huán)節(jié)，通過規(guī)范制度的完善提高企業(yè)的風險抵御能力［2］。同時，企業(yè)要以業(yè)財一體化平臺為基礎，對各類會計數據信息進行搜集和分析，對購銷業(yè)務、資產管理、投融資活動等工作進行動態(tài)監(jiān)控，建立完善的監(jiān)督和審核機制，在各個部門之間形成高效協(xié)同和互相監(jiān)督的工作模式，更好地對各類風險進行識別和控制，從而避免給企業(yè)帶來巨大損失。

2 國有企業(yè)內部控制實施問題

2.1 對內部控制的重要性認知不足

許多國有企業(yè)在發(fā)展過程中將工作重心放在規(guī)模加大和業(yè)務拓展方面，對于內部控制工作缺乏重視，沒有認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，忽略了其在風險管理中的價值，沒有從戰(zhàn)略角度進行內控體系的規(guī)劃，資源支持力度嚴重不足，影響了內控實施的實際效果。同時，一些國有企業(yè)沒有組織內部員工開展內控專項培訓，使基層員工認為內部控制是財務部門的職責，參與積極性較差，影響了內控工作的執(zhí)行力度。

2.2 內部控制制度建設不到位

部分國有企業(yè)盲目照搬其他成功企業(yè)的內部控制制度，對最新的政策制度缺乏了解，沒有對自身業(yè)務特點和發(fā)展需求進行分析，制定出的內控制度與企業(yè)實際情況不匹配，無法為內控工作的開展提供方向指引。同時，企業(yè)沒有結合內控需求對內部組織進行調整，缺少完善的績效考核和激勵獎懲制度，無法激發(fā)員工參與內控的積極性，不利于內部控制優(yōu)勢的發(fā)揮。

2.3 風險評估和應對效果不佳

風險管理是國有企業(yè)內部控制的核心環(huán)節(jié)，但是一些國有企業(yè)對風險管理工作缺乏重視，沒有設立獨立的風險管理機構，缺少風險評估體系對運營管理各個環(huán)節(jié)風險的出現概率和危害程度進行評估，無法結合風險等級制定有針對性的防范措施，無法根據實際情況設置預警指標，影響了風險管理的實際效果，容易給企業(yè)帶來巨大損失。

2.4 財務活動管控力度有待加強

許多國有企業(yè)在開展內部控制的過程中，沒有對財務活動的各個環(huán)節(jié)進行全面梳理，無法對工作流程進行持續(xù)優(yōu)化，在預算管理、資產管理、合同管理等方面存在各種問題。例如，預算管理編制缺乏信息系統(tǒng)支撐，數據分析不夠全面，預算執(zhí)行缺少監(jiān)控和分析，影響了預算目標的實現；資產采購流程不夠規(guī)范，驗收不夠嚴格，處置不夠科學，容易出現資產流失問題；合同管理缺少規(guī)范的審批機制，簽訂和履行缺少跟蹤監(jiān)督，容易出現違規(guī)問題。

2.5 信息資源傳遞溝通效率較低

部分國有企業(yè)缺少完善的信息化管理系統(tǒng)，業(yè)務和財務系統(tǒng)缺乏有效對接，數據口徑標準未能統(tǒng)一，影響了數據信息的快速傳遞和高效利用。同時，企業(yè)缺少完善的反饋和溝通機制，不同層級員工缺少信息溝通渠道，影響了企業(yè)各類決策的及時下發(fā)，阻礙了員工工作意見的反饋，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3 國有企業(yè)內部控制改進對策

3.1 準確認識內部控制的重要性

思想認識是各項工作順利推進的指引，國有企業(yè)在完善內部控制體系的過程中，要強化所有員工的內控意識，在內部形成全員參與的良好氛圍，為內部控制的實施奠定基礎。首先，國有企業(yè)要在內部通過宣傳欄、公眾號等方式宣傳內控知識，使所有職工都認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，明確內部控制不只是財務部門的職責，了解自己在內部控制中的角色定位，激發(fā)他們參與內部控制的積極性，為內控工作的開展奠定基礎［3］。其次，國有企業(yè)領導層要發(fā)揮模范帶頭作用，積極學習其他企業(yè)的成功經驗，從戰(zhàn)略角度對內部控制體系建設進行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，結合實際工作需求進行人力、物力、財力的調配，為內控實施提供支持。最后，國有企業(yè)要對職工進行內控理論知識和操作技術專項培訓，定期邀請行業(yè)領域專家到企業(yè)舉辦講座，解答職工在內部控制工作過程中遇到的問題，通過案例講解、知識競賽等方式，提高員工的內控知識水平和操作能力，為內部控制體系建設奠定人才基礎。

3.2 加強內部控制制度建設

制度體系是內部控制順利實施的重要依據和基礎保障。國有企業(yè)要加強與優(yōu)秀企業(yè)的溝通交流，結合自身實際情況對內控制度體系進行優(yōu)化，對員工行為進行約束，強化員工的凝聚力，為內控作用的發(fā)揮提供助力。首先，國有企業(yè)要對內部法人治理結構進行優(yōu)化，加快產權制度建設，明確董事會、經理層、監(jiān)事會的職責權限，在三方之間建立互相制約和高效協(xié)同的工作機制，由監(jiān)事會負責監(jiān)督內控工作的執(zhí)行情況，由審計委員會審計內控實施效果，從而保證企業(yè)治理的有效性［4］。其次，企業(yè)要結合內部控制工作要求對組織體系進行完善，按照不相容崗位分離原則進行崗位調整，明確各個部門和不同層級的職責、權利、義務，保證各個部門職能的獨立性和權威性，避免出現一人兼任多個職位的問題。第三，國有企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標為基礎，結合內外部環(huán)境變化對內控制度進行優(yōu)化，編制形成制度文件，完善資產管理、投資管理、合同管理等環(huán)節(jié)的制度和流程，下發(fā)給各個部門認真學習，為內控工作的開展提供依據。最后，企業(yè)要建立完善的授權審批機制，嚴格控制資金收支，提高資金利用效率，防范財務風險問題，通過審計監(jiān)督機制的應用，對財務活動的各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)控，并應用激勵獎懲制度激發(fā)員工參與內部控制的積極性，為各項工作的順利落實提供助力。

3.3 優(yōu)化風險評估和應對

風險評估和管理是內部控制體系的核心內容，是各項工作順利推進的基礎保障。首先，國有企業(yè)要樹立以風險為導向的管理意識，結合自身實際情況持續(xù)完善風險管理制度，定期對職工進行風險管理有關知識的培訓，通過案例分析、知識講座、學習會議等方式，強化員工的風險管理意識，使他們正確認識風險管理的重要作用，激發(fā)他們參與風險管理的積極性，為風險管理工作的開展奠定基礎。其次，國有企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標為指引，制定合理的風險管理目標，完善風險評估體系，由風險管理、內部控制、管理人員共同對經營管理各個環(huán)節(jié)的風險進行識別，確定風險的影響因素和具體來源，對風險出現概率和危害程度進行科學評估，根據風險級別制定出有針對性的防范措施和應對方案，明確有關人員的職責，建立以風險為導向的內控閉環(huán)，保證風險出現時可以及時作出反應［5］。最后，國有企業(yè)要對各類風險進行事前預判、事中控制、事后總結，將風險管理貫穿業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)，根據風險評估結果制定科學合理的管理方案，并結合內外部環(huán)境變化進行動態(tài)調整，強化方案的可行性和適用性。企業(yè)要針對重大風險對潛在因素進行深入分析，制定完善的處理流程和監(jiān)控計劃，避免給企業(yè)帶來巨大損失。同時，企業(yè)要建立完善的風險預警和控制機制，合理設置預警指標，當風險指標超出既定數值時，及時提醒有關人員采取措施，將造成的影響控制在合理范圍內。

3.4 強化財務活動管控工作

首先，預算管理方面。國有企業(yè)要將內部控制和預算管理有效結合，根據戰(zhàn)略規(guī)劃科學設置預算目標，結合自身實際情況科學設計預算編制流程，在各個部門編制完成項目預算以后，由財務部門匯總和平衡，上報給管理層進行審議，結合發(fā)現的問題要求有關部門進行修改，經管理層確認無誤后下發(fā)執(zhí)行。企業(yè)要根據方案明確各個部門的職責和權限，持續(xù)優(yōu)化預算執(zhí)行體系，建立預算管理賬戶，由財務部門定期核對賬目，結合預算執(zhí)行與既定目標的偏差制定有針對性的整改措施，從而保證預算目標的實現。其次，資產管理方面。國有企業(yè)要對各個部門的物資采購需求進行全面分析，編制形成采購計劃，明確采購資產的類型、數量和預算金額，獲得管理層審批后下發(fā)執(zhí)行。采購人員要嚴格按照企業(yè)相關制度開展物資采購，嚴格遵守招標流程科學選擇供應商，堅持少購多進原則，科學分析物資的經濟技術性能，在保證物資質量的基礎上，控制采購成本。物資管理部門要嚴格遵守倉庫管理制度，做好出入庫的管理，定期對內部資產進行清查盤點，結合盤虧盤盈情況進行賬務處理，保證實物、賬目、卡片的一致性。最后，合同管理。在外部合同管理方面，國有企業(yè)要建立完善的投標和委托管理機制，明確審批部門職責權限，持續(xù)優(yōu)化合同簽訂流程，定期對合同執(zhí)行情況進行監(jiān)督，做好款項催收和付款工作，避免出現違規(guī)或者呆賬壞賬風險。內部合同管理方面，國有企業(yè)要結合任務來源、類型、工作量進行合同額的科學劃分，根據業(yè)務特點和發(fā)展狀況進行差異管理，對各個部門在合同管理中的職責權限進行明確，在簽訂合同時，由生產、法務等部門員工進行共同審核，對合同條款的規(guī)范性和有效性進行檢查，避免影響企業(yè)的合法權益。

3.5 建設信息化管理機制

信息溝通質量對于內控工作的開展效果具有決定性影響，所以，國有企業(yè)要建立完善的信息系統(tǒng)，將現代數據處理技術與傳統(tǒng)手工模式相結合，以數據庫為基礎，實現各類數據信息的即時傳遞和共享利用，為內部控制的實施提供助力。國有企業(yè)要加強與信息技術企業(yè)的溝通合作，結合企業(yè)內控需求建立一體化信息平臺，不斷完善OA協(xié)同辦公系統(tǒng)和企業(yè)資源計劃（ERP）管理系統(tǒng)，根據業(yè)務拓展情況進行系統(tǒng)的調整和升級，節(jié)約數據登記和加工的時間成本，提高數據傳遞的效率和質量，便于管理人員利用信息系統(tǒng)對內控活動進行精細化和科學化管控。同時，國有企業(yè)不但要將財務軟件與信息系統(tǒng)進行協(xié)調配置，提高賬務報銷審批效率，而且要將預算管理、合同管理、資產管理等系統(tǒng)進行對接，全面搜集經濟活動中形成的數據信息，為風險預警和評估提供數據支持。此外，企業(yè)要對信息溝通和反饋機制進行完善，不但要保證內部數據傳遞的及時性和準確性，為工作流程的優(yōu)化提供支持，而且要加強與客戶、業(yè)主等進行溝通交流，為項目服務、滿意度調查等奠定基礎，為各類決策的制定提供依據。

4 結語

在經濟全球化趨勢不斷發(fā)展的大背景下，許多企業(yè)出現財務報表舞弊、重大經濟虧損、破產鞏固重組等問題，主要的原因在于內部控制失靈。因此，國有企業(yè)要加強對內部控制工作的重視，加強內部控制制度建設，優(yōu)化風險評估管理，強化財務活動管控，搭建信息化管理系統(tǒng)，從而提高內部控制的效率和質量，為企業(yè)價值最大化目標的實現提供保障。

參考文獻

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［2］張婷，段華友，楊興柳. 黨組織參與治理對國有企業(yè)內部控制質量的影響［J］. 財會月刊，2022（9）：49-58.

［3］孫媛君，韓興國. 新時代背景下國有企業(yè)財務管理與內部控制體系的建設探討［J］. 現代商業(yè)，2022（34）：157-160.

［4］汪曉瑩. 國有企業(yè)內部控制的常見問題與應對策略分析［J］. 中國集體經濟，2023（6）：48-51.

［5］胡雪萍. 新常態(tài)下國有企業(yè)內部控制評價體系的構建策略［J］. 首席財務官，2023，19（9）：35-37.

［作者簡介］韓辛營，女，山東聊城人，聊城經信能源發(fā)展有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理轉型。