方詩琪

近日，因在對金通靈（300091.SZ）進(jìn)行年度財務(wù)報表審計期間，未能勤勉盡責(zé)，國內(nèi)知名八大會計師事務(wù)所之一的大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月，處以3443.4萬元罰款。

據(jù)南都灣財社記者不完全統(tǒng)計，受此事波及，截至5月13日，包括甘李藥業(yè)、國新能源等在內(nèi)的近20家上市公司接連宣布，取消聘任大華所為公司2024年度審計機(jī)構(gòu)。

未發(fā)現(xiàn)客戶連續(xù)6年財務(wù)造假

5月13日晚間，大華所發(fā)布致歉聲明稱，5月10日，江蘇證監(jiān)局向大華所下達(dá)行政處罰決定書：因大華所在對金通靈進(jìn)行年度財務(wù)報表審計期間，未能勤勉盡責(zé)，依法對大華所及相關(guān)人員處以行政處罰。

大華所表示，受到此次處罰，反映了其在風(fēng)險意識、內(nèi)部治理、質(zhì)量控制方面的不足。對此，大華所深感痛心和慚愧，并對因此而受到影響的客戶以及合作單位深表歉意。

據(jù)江蘇監(jiān)管局同日發(fā)布的行政處罰決定書，2017年至2022年，金通靈的年度報告存在虛增或虛減營業(yè)收入、利潤總額等虛假記載行為。

2017年、2018年、2021年、2022年，金通靈虛增營收分別為5.01億、5.5億、6893.07萬、1530.85萬元，虛增利潤總額分別為1.46億、1.48億、7398.71萬、4332.73萬元；2019年，金通靈虛減營收1.97億元，虛減利潤總額3852.77萬元；2020年，金通靈虛減營收537.68萬元，虛增利潤總額5730.08萬元。

今年1月，金通靈收到《行政處罰決定書》，公司被江蘇證監(jiān)局責(zé)令改正，給予警告，并處以150萬元罰款。時任董事長、副董事長兼總經(jīng)理季偉，時任財務(wù)總監(jiān)、董事會秘書袁學(xué)禮，經(jīng)理助理、時任董事許坤明，監(jiān)事、財務(wù)部長冒鑫鵬均被給予警告，合計被處以570萬元。

自2017年起，大華所便擔(dān)任金通靈的審計機(jī)構(gòu)。然而，在為金通靈2017年至2022年年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)時，大華所均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

依照《證券法》相關(guān)規(guī)定，江蘇證監(jiān)局責(zé)令大華所改正，沒收其審計業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。此外，簽字注冊會計師范榮、顏利勝、胡志剛均被給予警告，合計處以270萬元罰款。

近20家上市公司客戶取消續(xù)聘

公開資料顯示，大華所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務(wù)所之一。其總部設(shè)在北京，并在深圳、上海、貴陽設(shè)區(qū)域管理總部。國內(nèi)員工數(shù)超8000名，其中注冊會計師超1400名。常年服務(wù)的客戶超萬家，其中上市公司近500家。

上市公司年報審計業(yè)務(wù)占了大華所證券服務(wù)業(yè)務(wù)收入的大頭。截至2022年底，大華所上市公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的客戶有488家，收費(fèi)總額6.1億元；擬上市公司審計業(yè)務(wù)的客戶有30家，收費(fèi)總額1.06億元。

對于客戶眾多的大華所而言，本次處罰的連帶影響甚廣。據(jù)南都灣財社記者不完全統(tǒng)計，截至發(fā)稿，包括甘李藥業(yè)、國新能源、*ST慧辰、松煬資源、嘉和美康、坤彩科技、遠(yuǎn)東傳動、金明精機(jī)、ST洲際、海欣食品、中原內(nèi)配、力量鉆石、博思軟件、臺基股份、致遠(yuǎn)新能、山西汾酒、輝隆股份在內(nèi)的近20家上市公司接連發(fā)布公告，稱基于審慎原則，決定取消聘任大華所為公司2024年度審計機(jī)構(gòu)。

目前，大華所服務(wù)的擬IPO企業(yè)合計有40家，其中創(chuàng)業(yè)板11家、科創(chuàng)板9家、深主板8家、北交所8家、滬主板4家。大華所被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月，是否會對這些擬IPO企業(yè)的進(jìn)度產(chǎn)生影響，仍有待關(guān)注。

除了大華所外，保薦機(jī)構(gòu)華西證券也“跌”在了金通靈項(xiàng)目上。據(jù)華西證券5月5日公告，在金通靈2019年非公開發(fā)行股票保薦項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)過程中，華西證券存在盡職調(diào)查工作未勤勉盡責(zé)、向特定對象發(fā)行股票上市保薦書存在不實(shí)記載，持續(xù)督導(dǎo)階段出具的相關(guān)報告存在不實(shí)記載以及持續(xù)督導(dǎo)現(xiàn)場檢查工作執(zhí)行不到位等問題。江蘇證監(jiān)局決定對華西證券采取暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月的監(jiān)管措施，暫停期間自2024年4月28日至10月27日。

值得注意的是，近年來，大華所已多次因年報審計問題被罰。比如，大華所出具的長園集團(tuán)2016年、2017年年度審計報告、東方金鈺股份有限公司2017年度審計報告、致生聯(lián)發(fā)2016年度審計報告、獐子島集團(tuán)2016年度審計報告，均存在虛假記載，相關(guān)人員也受到了行政處罰。

江蘇證監(jiān)局連下7張罰單，涉事4家券商均被罰

繼前一日對金通靈的審計機(jī)構(gòu)大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）實(shí)施處罰后，5月14日，江蘇證監(jiān)局再開7張罰單，光大證券、國海證券、東吳證券、華西證券及相關(guān)人員均被重罰。

同日，因金通靈造假案，大華所、華西證券及相關(guān)責(zé)任人亦遭深交所作出暫不受理文件的“資格罰”重處分。南都灣財社記者注意到，這是注冊制下深交所首次對保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所實(shí)施暫不受理的“資格罰”。

據(jù)江蘇證監(jiān)局下發(fā)的多份罰單內(nèi)容，在金通靈長達(dá)6年時間的財務(wù)造假中，從發(fā)債、定增到并購等環(huán)節(jié)，涉及券商眾多，可謂“層層失察”。

具體來看，華西證券在金通靈2019年非公開發(fā)行股票保薦項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)過程中存在盡職調(diào)查工作未勤勉盡責(zé)、向特定對象發(fā)行股票上市保薦書存在不實(shí)記載等問題，劉靜芳、張然作為金通靈2019年非公開股票項(xiàng)目保薦代表人，未勤勉盡責(zé)，對華西證券保薦階段的違規(guī)行為負(fù)有直接責(zé)任。

此外，華西證券在金通靈2019年非公開發(fā)行股票履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)過程中，未能勤勉盡責(zé)履行相關(guān)義務(wù)，持續(xù)督導(dǎo)期出具的部分持續(xù)督導(dǎo)跟蹤報告和檢查報告存在不實(shí)記載，持續(xù)督導(dǎo)現(xiàn)場檢查工作執(zhí)行不到位。鄭義、陳慶齡作為該項(xiàng)目的持續(xù)督導(dǎo)保薦代表人，對上述違規(guī)事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任。

東吳證券在金通靈2021年非公開發(fā)行債券項(xiàng)目中未勤勉盡責(zé)，存在內(nèi)核意見跟蹤落實(shí)不充分、工作底稿不完善等情況。王秋鳴作為該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人對上述違規(guī)行為負(fù)有直接責(zé)任。

國海證券在金通靈2017年非公開發(fā)行股票履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)過程中，未能勤勉盡責(zé)履行相關(guān)義務(wù)，持續(xù)督導(dǎo)期出具的2017-2019年度持續(xù)督導(dǎo)現(xiàn)場檢查報告存在不實(shí)記載，持續(xù)督導(dǎo)報告對外發(fā)布程序不符合規(guī)定等。林舉、唐彬作為該項(xiàng)目的持續(xù)督導(dǎo)保薦代表人，對上述違規(guī)事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任。

光大證券在金通靈2018年發(fā)行股份購買資產(chǎn)并募集配套資金項(xiàng)目履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)過程中，未充分履行核查義務(wù)，利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)意見未進(jìn)行必要的審慎核查，導(dǎo)致制作、出具的2018-2020年度持續(xù)督導(dǎo)意見存在不實(shí)記載。財務(wù)顧問主辦人員周平、王世偉對上述違規(guī)行為負(fù)有直接責(zé)任。

對于上述券商及相關(guān)人員，江蘇證監(jiān)局作出以下處罰：華西證券被暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月，鄭義、陳慶齡被出具警示函，劉靜芳、張然兩年內(nèi)不得擔(dān)任證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)相關(guān)職務(wù)或者實(shí)際履行上述職務(wù)；東吳證券及王秋鳴被出具警示函；國海證券及林舉、唐彬被出具警示函；光大證券及周平、王世偉被出具警示函。

深交所“重拳”整治，大華所、華西證券半年暫不受理文件

對于失職的中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)者，深交所亦出“重拳”整治。

5月14日，深交所作出處分決定：對大華所給予6個月不受理其出具的證券業(yè)務(wù)和證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)文件的處分，暫停時間為2024年5月14日至2024年11月13日，對3名簽字會計師予以12個月、36個月不等的暫不受理文件處分，并均處以公開譴責(zé)。

與此同時，深交所對華西證券予以6個月暫不受理文件并處公開譴責(zé)，對項(xiàng)目兩名保薦代表人予以兩年暫不受理文件并處公開譴責(zé)，并對兩名持續(xù)督導(dǎo)保薦代表人予以通報批評。

國海證券、光大證券、東吳證券及5名相關(guān)保薦代表人、項(xiàng)目主辦人等責(zé)任人員，均被深交所予以通報批評處分。

據(jù)了解，暫不受理文件是指暫不受理專業(yè)機(jī)構(gòu)或者其從業(yè)人員出具的相關(guān)業(yè)務(wù)文件，是交易所對保薦承銷、審計評估等中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的一項(xiàng)“資格罰”，屬于較重的處分。這是注冊制下深交所首次對保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所實(shí)施暫不受理的“資格罰”。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對于會計所而言，被暫停業(yè)務(wù)資格6個月的負(fù)面影響很大。其中，受影響最大的是IPO業(yè)務(wù)，部分?jǐn)MIPO企業(yè)很有可能“等不起”，更換會計所。另外，每年的6月至8月是會計所競標(biāo)上市公司審計業(yè)務(wù)的重要時期，而處于暫停業(yè)務(wù)期的大華所無法參與競標(biāo)，這意味著大華所的上市公司審計業(yè)務(wù)規(guī)模也將受影響。

上述機(jī)構(gòu)被重罰，除了自身未盡職外，也和當(dāng)前嚴(yán)監(jiān)管的環(huán)境有關(guān)。新“國九條”強(qiáng)調(diào)，嚴(yán)查欺詐發(fā)行等違法違規(guī)問題，嚴(yán)肅整治財務(wù)造假、資金占用等重點(diǎn)領(lǐng)域違法違規(guī)行為。進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，建立中介機(jī)構(gòu)“黑名單”制度。監(jiān)管通過加大對機(jī)構(gòu)的處罰，以此來倒逼機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好地發(fā)現(xiàn)相關(guān)公司違法違規(guī)行為。