劉佰華 高芳 于佳明

摘 要：財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，建立健全高校財會監(jiān)督體系，不僅是高校提升自身治理水平的內(nèi)在需求，更是國家推進監(jiān)督體系建設(shè)的外在要求。文章通過分析高校財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在組織架構(gòu)有待完善、信息化建設(shè)不能滿足需要、未形成財會監(jiān)督體系、財會監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力有待提升等問題，并從信息化建設(shè)角度提出搭建數(shù)據(jù)共享中心、建設(shè)財會監(jiān)督平臺、完善財會監(jiān)督機制等措施。

關(guān)鍵詞：高校財會監(jiān)督 信息化建設(shè) 內(nèi)部控制 思路建議

中圖分類號：F233? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-067-03

引言

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》提出了財會監(jiān)督的總體要求，明確了財會監(jiān)督體系、工作機制、重點領(lǐng)域財會監(jiān)督等方面的工作方向，對新時代財會監(jiān)督提出了新的要求。高校財會監(jiān)督是國家財會監(jiān)督體系建設(shè)的重要組成部分，高校必須緊跟黨和國家步伐，加快建設(shè)財會監(jiān)督體系，推動健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。

一、高校財會監(jiān)督的意義

《意見》中明確指出“財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督”。財會監(jiān)督是財政、財務(wù)、會計監(jiān)督三者的有機融合，通過多角度、全方位監(jiān)督與資金運行、國家政策執(zhí)行相關(guān)的單位和個人，發(fā)揮其規(guī)范財政財務(wù)管理、提高會計信息質(zhì)量、維護財經(jīng)紀律的重要保障作用。

近年來，國家對高校的財政資金投入不斷增加，大力推進高等教育事業(yè)、科學(xué)研究事業(yè)的發(fā)展。辦學(xué)規(guī)模的快速擴大、財政撥款的逐年遞增，都對高校的管理水平提出了更高要求。為此，高校需要具備較強的資金管理能力和財會監(jiān)督水平，以保證高校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資金使用合理有效。建設(shè)完善高校財會監(jiān)督，是高校推進自身發(fā)展、提升治理水平的內(nèi)在需要。

同時，財會監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中發(fā)揮基礎(chǔ)性支撐作用，是國家監(jiān)督體系的頂層設(shè)計?！兑庖姟穲猿帧耙槐P棋”理念，提出監(jiān)督主體間橫向協(xié)同、中央地方縱向聯(lián)動的機制，高校作為其中的重要一環(huán)，必須加強財會監(jiān)督體系建設(shè)，堅持協(xié)同聯(lián)動，加強貫通協(xié)調(diào)。建設(shè)完善高校財會監(jiān)督，是高校落實國家方針政策，助力推進國家現(xiàn)代化治理體系建設(shè)的外在要求。

二、高校財會監(jiān)督的現(xiàn)狀及問題

1.管理缺乏前瞻性，組織架構(gòu)有待完善。財會監(jiān)督是高校管理的重要環(huán)節(jié)，推進財會監(jiān)督的建設(shè)完善需要完整的頂層設(shè)計，有力的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，有效的實施方案。而目前，很多高校面對國家出臺的各項政策、提出的各項要求，仍處于被動接受的狀態(tài)。部分高校領(lǐng)導(dǎo)層管理缺乏前瞻性，治理觀念、治理思路不夠與時俱進，導(dǎo)致財會監(jiān)督工作開展困難，建設(shè)進度緩慢。同時，部分高校管理層對財會監(jiān)督的理解和認識不到位，重視程度不夠，未設(shè)置統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，缺少科學(xué)財會監(jiān)督的體系，也會使財會監(jiān)督工作流于形式[1]。

2.數(shù)據(jù)共享困難，信息化建設(shè)不能滿足需要。信息化建設(shè)是高校財會監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)和依托，是實現(xiàn)財會監(jiān)督的重要手段和必要條件，高校信息化建設(shè)水平直接影響了高校財會監(jiān)督的實施效果。高校教職工、學(xué)生人數(shù)多，普遍規(guī)模較大;日常運行涉及科研、教學(xué)、資產(chǎn)、招采、基建、修繕等各類業(yè)務(wù)，種類繁雜;加之高校信息化建設(shè)起步較晚，發(fā)展相對滯后，各管理部門、院系的管理信息系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)共享困難，容易形成數(shù)據(jù)壁壘、信息孤島[2]。高校亟需加強信息化建設(shè)，提升建設(shè)水平，以此推動財會監(jiān)督工作的開展。

3.監(jiān)督缺乏全面性，未形成財會監(jiān)督體系。財會監(jiān)督工作是對高校各項經(jīng)濟活動、資金運行的把控和監(jiān)管，需要對業(yè)務(wù)的事前、事中、事后各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，貫穿了高校日常運行工作。很多高校的財會監(jiān)督僅關(guān)注財務(wù)，側(cè)重對收支的管控、資金的管理，監(jiān)督缺乏全面性，監(jiān)督結(jié)果未應(yīng)用。因此，高校財會監(jiān)督需要建立科學(xué)、合理、完整的體系，形成一張“網(wǎng)”，全面覆蓋高校經(jīng)濟活動，縱深貫通高校資金運行過程。通過財會監(jiān)督，幫助發(fā)現(xiàn)學(xué)校運行管理的風(fēng)險和異常。

4.財會監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力有待提升。財會監(jiān)督的落地實施，除了完善的體系、較高的信息化程度，還需要高素質(zhì)、高水平的財會監(jiān)督人員。對比企業(yè)，高校財務(wù)人員的風(fēng)險意識相對較弱，職業(yè)判斷能力有待加強，可能會導(dǎo)致財會監(jiān)督無法達到預(yù)期效果。財會監(jiān)督需要風(fēng)險敏感度高、職業(yè)判斷準確、業(yè)務(wù)能力強的高層次財務(wù)人員，這是保障高校財會監(jiān)督工作有效開展所需解決的重要問題。

通過以上對高校財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀及問題的分析，可見高校財會監(jiān)督亟需一套完整、科學(xué)的工作體系，并依托信息化建設(shè)實現(xiàn)其有效運行。

三、基于信息化建設(shè)的高校財會監(jiān)督工作建議

1.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，完善財會監(jiān)督機制。轉(zhuǎn)變治理理念，拓寬工作思路，提升對財會監(jiān)督的重視程度，是高校財會監(jiān)督順利實施的前提條件。開展高校財會監(jiān)督工作，首先需要領(lǐng)導(dǎo)層充分認識財會監(jiān)督的重要性，強化風(fēng)險意識，注重風(fēng)險防范，調(diào)整管理理念。高校需結(jié)合自身實際情況，明確權(quán)責(zé)，落實財會監(jiān)督主體;制定財會監(jiān)督管理制度、流程，與獎懲措施相關(guān)聯(lián)，建立約束力強的財會監(jiān)督機制。

2.結(jié)合高校內(nèi)部控制，構(gòu)建財會監(jiān)督體系?！稌嫹ā访鞔_了不同會計監(jiān)督主體的監(jiān)督職責(zé)，《高等學(xué)校財務(wù)制度》中提出了財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括對預(yù)算管理、收支管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、專項基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、對附屬單位財務(wù)管理等多個方面的監(jiān)督。高校構(gòu)建財會監(jiān)督體系，可以從以上方面入手，整合業(yè)務(wù)模塊，以財務(wù)視角對各類業(yè)務(wù)開展財會監(jiān)督。同時，加強與其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，健全監(jiān)督信息溝通機制，避免錯位監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督等問題;建立協(xié)同監(jiān)督、結(jié)果共享的工作機制，降低成本，提高監(jiān)督效率[3]。

《意見》中明確指出“加強對財務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”。財會監(jiān)督實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督相結(jié)合，專項監(jiān)督與日常監(jiān)督相結(jié)合的方式，全面、立體開展監(jiān)督工作。通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析、報表分析，可以對高校經(jīng)濟活動運行結(jié)果進行事后監(jiān)督，但事前監(jiān)督、事中監(jiān)督需要在經(jīng)濟活動進行的過程中開展，通過監(jiān)督預(yù)判風(fēng)險。高校內(nèi)部控制關(guān)注業(yè)務(wù)流程，流程風(fēng)險點是高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也是高校財會監(jiān)督關(guān)注的重點要點。因此，將內(nèi)部控制與財會監(jiān)督相結(jié)合，更有利于對業(yè)務(wù)運行過程進行監(jiān)督，防范于未然。

以收支管理為例，收入業(yè)務(wù)風(fēng)險點、支出業(yè)務(wù)風(fēng)險點主要包括以下方面，詳見表1。

以上內(nèi)部控制風(fēng)險點具有較強代表性，能夠包含高校收支業(yè)務(wù)的常見問題，同時涵蓋了收支業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，以此為切入點針對收支管理業(yè)務(wù)進行財會監(jiān)督，可以提高工作效率和準確性，有針對性地開展工作。

3.搭建數(shù)據(jù)共享中心，建設(shè)財會監(jiān)督平臺。實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，是財會監(jiān)督信息化的必要條件。信息化建設(shè)需要從數(shù)據(jù)共享入手，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入、存儲、傳輸為切入點，對學(xué)校各項業(yè)務(wù)全面整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與管理的高度集成，進一步建設(shè)財會監(jiān)督平臺。（1）基本原則。高校財會監(jiān)督信息化建設(shè)的原則包括：安全性、關(guān)聯(lián)性和拓展性。安全性：數(shù)據(jù)安全是高校信息化建設(shè)的基礎(chǔ)和首要任務(wù)，需要高度重視數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全，以防范信息化建設(shè)帶來的風(fēng)險[4]。關(guān)聯(lián)性：財會監(jiān)督平臺集成了學(xué)校各項業(yè)務(wù)，需要整體考慮學(xué)校各業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)聯(lián)，形成監(jiān)督體系，同時與學(xué)校信息化建設(shè)相融合。拓展性：高校財會監(jiān)督是一項持續(xù)性工作，隨著經(jīng)濟活動變化需要有所調(diào)整，因此要為硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)建設(shè)留有功能擴展空間[5]。（2）數(shù)據(jù)共享中心。財會監(jiān)督需綜合分析財務(wù)、資產(chǎn)、科研等各項業(yè)務(wù)，涉及收費系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)。因此，可將各部門的各類系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行集成調(diào)試，統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理方式，達到數(shù)據(jù)傳輸通暢、信息實時共享的效果。（3）財會監(jiān)督平臺。完成共享數(shù)據(jù)的歸集后，搭建財會監(jiān)督平臺。通過數(shù)據(jù)共享中心，財會監(jiān)督人員可提取所需數(shù)據(jù)，根據(jù)需要定制報表，瀏覽業(yè)務(wù)信息，監(jiān)督業(yè)務(wù)辦過各環(huán)節(jié)的審核、處理情況，對高校經(jīng)濟活動運行、資金使用等進行全面了解，開展專業(yè)分析。通過財會監(jiān)督平臺，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)全過程進行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督及事后監(jiān)督，并將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合。詳見圖1。

財會監(jiān)督平臺可分為展示模塊、監(jiān)督模塊、分析模塊三部分。展示模塊基于數(shù)據(jù)共享中心，從中提取財會監(jiān)督所需信息;根據(jù)業(yè)務(wù)流程，在監(jiān)督模塊中進行事前監(jiān)督、日常監(jiān)督（事中監(jiān)督）、事后監(jiān)督及專項監(jiān)督;設(shè)計大額支付業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)等多個分析模塊，針對重要業(yè)務(wù)集中分析，便于發(fā)現(xiàn)問題。

4.融合績效管理理念，推進財會監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用。財會監(jiān)督工作是內(nèi)部監(jiān)督部門以第三方視角監(jiān)督高校日常經(jīng)濟活動，在經(jīng)濟活動中沒有明確的工作環(huán)節(jié)，參與度相對較低，因此容易受到忽視或流于形式。而財會監(jiān)督作為高校監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié)，必須保證其嚴肅性和約束性。這就需要與績效管理理念相融合，與績效掛鉤，與獎懲掛鉤，才能真正提高財會監(jiān)督的有效性。同時，績效管理以高校戰(zhàn)略發(fā)展目標為導(dǎo)向，財會監(jiān)督與績效管理理念相融合，賦予了財會監(jiān)督工作新的戰(zhàn)略意義，使其內(nèi)核更加豐富，作用更加突出。

5.加強人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)財會監(jiān)督高層次人才。財會監(jiān)督工作有效開展的關(guān)鍵之一，就是監(jiān)督隊伍人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)判斷的準確性直接影響到財會監(jiān)督結(jié)果，《意見》中也明確提出了對監(jiān)督隊伍的建設(shè)目標及工作要求，財會監(jiān)督工作亟需業(yè)務(wù)能力高、風(fēng)險意識強、道德水準高的高層次監(jiān)督人才。為此，高校需要加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升其業(yè)務(wù)能力;財會人員強化監(jiān)管意識，提升職業(yè)敏感度，在工作中培養(yǎng)善于發(fā)現(xiàn)問題、及時避免風(fēng)險的能力;同時，重點培養(yǎng)高層次監(jiān)督人才，以滿足財會監(jiān)督工作的工作需要。

四、結(jié)語

財會監(jiān)督在推進全面從嚴治黨、維護中央政令暢通、規(guī)范財經(jīng)秩序、促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，新時代賦予了高校財會監(jiān)督新的使命。高校需進一步加強財會監(jiān)督工作建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督效力，為提高自身財務(wù)管理、綜合管理水平，為推進國家監(jiān)督體系建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[5] 李楊，陶元磊.財會監(jiān)督體系下地方高校財務(wù)信息化建設(shè)路徑——以H大學(xué)為例[J].會計之友，2022（10）：135-140.

[作者簡介：劉佰華（1972—），女，漢族，黑龍江省巴彥縣人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理，財會監(jiān)督等;高芳（1973—），女，漢族，遼寧省綏中縣人，博士，高級工程師，研究方向：財務(wù)信息化、財務(wù)管理、智能算法研究等;通訊作者：于佳明（1989—），女，漢族，黑龍江省哈爾濱人，會計師，研究方向：高校財務(wù)管理，高校財會監(jiān)督。]

（責(zé)編：趙毅）