全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，它通過(guò)對(duì)各種資源進(jìn)行配置、控制、分析和考核，有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益、有效控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，是企業(yè)全過(guò)程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。這一管理模式涉及對(duì)資金、人力、物資等要素的優(yōu)化配置，以推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于管理規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是其內(nèi)部治理中至關(guān)重要的一環(huán)。這類企業(yè)通常面臨更為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，需對(duì)眾多業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行高效協(xié)調(diào)與管理。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)于集團(tuán)企業(yè)具有重要的戰(zhàn)略意義。它不僅有助于集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊之間的協(xié)同效應(yīng)，提高整體運(yùn)營(yíng)效率，而且還能有效地整合內(nèi)部資源，進(jìn)一步優(yōu)化管理制度。

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式存在的問題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一 集團(tuán)企業(yè)，由于其龐大的規(guī)模和復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，常常面臨一系列財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)。首先，集團(tuán)企業(yè)的組織架構(gòu)通常錯(cuò)綜復(fù)雜，包含眾多的子公司、分公司以及分支機(jī)構(gòu)等。這些部門的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)各不相同，因此在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，各單位的財(cái)務(wù)報(bào)告可能會(huì)出現(xiàn)較大的差異。其次，集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域往往涉及多個(gè)行業(yè)、國(guó)家和地區(qū)。不同地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解與應(yīng)用各有側(cè)重，這種差異在集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策上體現(xiàn)得尤為明顯，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策不一致，進(jìn)一步影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性。例如，金融集團(tuán)企業(yè)下設(shè)一家期貨公司、一家小額貸款公司，兩家公司均對(duì)利息收入通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算。期貨公司利息收入主要來(lái)自存放在交易所暫未被占用的資金及存放在銀行的資金，而小額貸款公司利息收入主要來(lái)自小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款所產(chǎn)生的利息。然而，期貨公司在核算利息收入時(shí)，采用凈額法，需扣除向期貨客戶支付的利息支出；小額貸款公司核算利息收入采用總額法，借款所產(chǎn)生的利息通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算。由此可見，同一集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一，將增加預(yù)算工作的編制、執(zhí)行和監(jiān)督難度，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理的效率和效果。

信息化程度低 受制于預(yù)算管理理念未能及時(shí)更新、信息化基礎(chǔ)設(shè)施與人才培養(yǎng)的待提升空間，以及較高的投入成本等因素，許多集團(tuán)企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式。此類方式通常依賴人工操作，導(dǎo)致其效率不高且容易出錯(cuò)。此外，此類方式在數(shù)據(jù)處理與分析方面表現(xiàn)乏力，跨部門信息共享與協(xié)同工作亦難以實(shí)現(xiàn)。

傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的局限性具體表現(xiàn)在：一般由集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)EXCEL電子表格進(jìn)行收集各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算表格，并審核后匯總。然而，集團(tuán)企業(yè)擁有多個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位，各預(yù)算執(zhí)行單位需編制各式各樣的表格，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，人工審核可能難以發(fā)現(xiàn)，或者部分預(yù)算執(zhí)行單位需修改表格內(nèi)容，但可能存在銜接問題，即集團(tuán)企業(yè)未能及時(shí)更新，繼續(xù)采用舊版本進(jìn)行匯總。與此同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)信息不暢通的問題。例如，制造業(yè)集團(tuán)企業(yè)的總部投資部統(tǒng)籌整個(gè)集團(tuán)的年度投資計(jì)劃，對(duì)于部分預(yù)算執(zhí)行單位的年度投資額和付款額提出修改意見，并要求重要的預(yù)算執(zhí)行單位分?jǐn)偧瘓F(tuán)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的費(fèi)用，但涉及的預(yù)算執(zhí)行單位認(rèn)為費(fèi)用過(guò)大，影響當(dāng)年度凈利潤(rùn)總額，因此不予執(zhí)行總部投資部的要求。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算表格進(jìn)行匯總后，不清楚總部投資部的相關(guān)要求，因此集團(tuán)企業(yè)的投資額和付款額匯總數(shù)與投資部統(tǒng)籌數(shù)存在差距。由此可見，全面預(yù)算管理信息化程度低會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不足，影響企業(yè)的決策和運(yùn)營(yíng)。

控制能力不足 全面預(yù)算管理控制是一個(gè)涵蓋事前、事中、事后三個(gè)階段的動(dòng)態(tài)過(guò)程。在這三個(gè)階段中，事前控制是基礎(chǔ)，主要涉及預(yù)算編制與審批，重點(diǎn)在于確保預(yù)算計(jì)劃的合理性和可行性；事中控制是核心，重點(diǎn)在于預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整，要求各部門和業(yè)務(wù)單元密切協(xié)作，形成合力，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性；事后控制是補(bǔ)充和提升，焦點(diǎn)在于預(yù)算分析與考核，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)和評(píng)價(jià)。

首先，集團(tuán)企業(yè)可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問題，原因在于缺乏高效的預(yù)算監(jiān)控機(jī)制，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)過(guò)程管控。例如，集團(tuán)企業(yè)規(guī)定各預(yù)算執(zhí)行單位的年度工資總額同比增長(zhǎng)率不得超過(guò)年度凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)率。然而，在等待各預(yù)算執(zhí)行單位提交年度報(bào)表時(shí)，集團(tuán)企業(yè)才發(fā)現(xiàn)部分單位并未遵守這一規(guī)定。倘若集團(tuán)企業(yè)能及時(shí)采取措施，如審核各單位的工資總額和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率，提前審查工資總額的實(shí)際發(fā)生額，針對(duì)超額發(fā)放的企業(yè)及時(shí)予以提醒，甚至不予審批，那么便能有效降減少類情況的發(fā)生。

其次，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)、政策調(diào)整等不可控因素，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，力求降低不可控因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。在盡可能降低不可控因素的負(fù)面影響之后，再進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。然而，集團(tuán)企業(yè)可能未能及時(shí)察覺不可控因素，待其對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響后，才提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)。在這種情況下，調(diào)整后的預(yù)算可能已經(jīng)不符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

預(yù)算分析不夠深入 預(yù)算分析不僅是對(duì)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問題的分析，更需要在實(shí)施預(yù)算編制之初，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)變化情況、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)相關(guān)資料、客戶需求等多方面的深入分析，從而為預(yù)算編制提供更加客觀的數(shù)據(jù)參考。優(yōu)質(zhì)預(yù)算分析的特點(diǎn)在于它不僅關(guān)注數(shù)據(jù)之間的橫向與縱向比對(duì)，而且緊密結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境、集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略等多重因素進(jìn)行綜合考量。這樣的分析能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供有力支持，幫助企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位、優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)效率。然而，如果全面預(yù)算管理分析不夠深入，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的橫向、縱向比對(duì)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略等多重因素，缺乏對(duì)各企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)狀況的深入了解，預(yù)算分析就不能為企業(yè)提供有力的決策依據(jù)，更不用提助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展了。例如，某證券公司全年?duì)I業(yè)總收入完成率為98.51%，低于全年預(yù)算水平，但當(dāng)年證券行業(yè)非常低迷，其他證券公司的成交量、成交額遠(yuǎn)低于預(yù)期，因此對(duì)該證券公司營(yíng)業(yè)總收入完成情況分析需考慮行業(yè)因素。再比如，集團(tuán)企業(yè)下設(shè)兩家供應(yīng)鏈公司，集團(tuán)企業(yè)的全年供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生率為99.04%，與全年預(yù)算水平接近，但其中一家供應(yīng)鏈公司主營(yíng)鋅精礦貿(mào)易，當(dāng)年鋅精礦價(jià)格比較高，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生率為129.56%；而另一家供應(yīng)鏈公司主營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)年農(nóng)產(chǎn)品交易市場(chǎng)慘淡，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生率僅為64.91%；若集團(tuán)企業(yè)不清楚具體經(jīng)營(yíng)情況，則難以對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況做出合理的分析。

信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施和管理系統(tǒng) 企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算信息化管理規(guī)劃時(shí)，必須靈活運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)資料開展深層次發(fā)掘和剖析，為預(yù)算方向的確立和定編提供準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。首先，要全面推行企業(yè)預(yù)算管理，務(wù)必具備一套健全的信息化基礎(chǔ)設(shè)施。這套基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)涉及硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及軟件系統(tǒng)等多個(gè)層面。其中，硬件設(shè)備作為基礎(chǔ)（包括服務(wù)器、電腦、存儲(chǔ)設(shè)備等），為預(yù)算管理提供物理保障；網(wǎng)絡(luò)設(shè)施作為信息傳輸媒介（涵蓋有線及無(wú)線網(wǎng)絡(luò)），確保數(shù)據(jù)傳輸高效且穩(wěn)定；軟件系統(tǒng)則為核心部分（如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等），助力企業(yè)完成預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)控，提升預(yù)算管理效能與精確性。

其次，要提高企業(yè)預(yù)算管理水平，關(guān)鍵在于構(gòu)建一套健全的信息化管理體系。該體系以信息化技術(shù)為支柱，以財(cái)務(wù)、供應(yīng)鏈、人力資源管理等管理系統(tǒng)為核心。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的核心任務(wù)是確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它包括預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)控三大環(huán)節(jié)。供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)關(guān)注原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，旨在降低成本、提升效益。人力資源管理系統(tǒng)關(guān)注員工招聘、培訓(xùn)、考核等環(huán)節(jié)，旨在激發(fā)員工潛能、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。兩者相互關(guān)聯(lián)、相互支持，構(gòu)成一個(gè)高效運(yùn)作的整體，為預(yù)算管理提供有力支持，共同推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

打造專業(yè)的信息化人才隊(duì)伍 企業(yè)必須構(gòu)22203c595f8b93530ddb95c463b354eb建一支具備高度信息化技能及全面預(yù)算管理知識(shí)的專業(yè)人才隊(duì)伍，以保障全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行及推進(jìn)。

首先，這支隊(duì)伍應(yīng)具備扎實(shí)的信息化技能。在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)預(yù)算管理離不開各類現(xiàn)代化工具及軟件的支撐。因此，團(tuán)隊(duì)成員需熟練運(yùn)用這些工具與軟件，提高預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)控的效率。這意味著企業(yè)在招聘與培訓(xùn)過(guò)程中，需注重信息化技能的培養(yǎng)，不斷提高員工的信息化水平。

其次，這支隊(duì)伍還需具備全面的預(yù)算管理知識(shí)。預(yù)算管理既是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)。它涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、評(píng)估等多個(gè)環(huán)節(jié)，并要求管理人員具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)了解預(yù)算管理的全過(guò)程，以便為企業(yè)提供全方位的預(yù)算管理與咨詢服務(wù)。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)在人才選拔、培訓(xùn)及激勵(lì)等方面加大力度，培養(yǎng)一支既精通技術(shù)又擅長(zhǎng)管理的預(yù)算管理專業(yè)隊(duì)伍。

建立規(guī)范的信息化管理制度 在現(xiàn)代企業(yè)管理中，信息化管理的重要性毋庸置疑。為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)必須構(gòu)建一套完善的信息化管理制度。該制度應(yīng)涵蓋數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)維護(hù)、信息安全等多個(gè)方面，形成一個(gè)有機(jī)整體，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的高效與穩(wěn)定。

首先，數(shù)據(jù)管理是信息化管理的核心。企業(yè)需建立數(shù)據(jù)管理體系，包括數(shù)據(jù)采集、處理、分析和應(yīng)用等環(huán)節(jié)。對(duì)于預(yù)算管理，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性至關(guān)重要。因此，企業(yè)需規(guī)范數(shù)據(jù)采集和處理流程，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析，企業(yè)能更好地掌握預(yù)算執(zhí)行情況，為決策提供有力支持。

其次，系統(tǒng)維護(hù)在信息化管理中具有重要地位。企業(yè)應(yīng)選擇符合自身需求的預(yù)算管理軟件，并定期升級(jí)和維護(hù)系統(tǒng)，以確保穩(wěn)定運(yùn)行。此外，企業(yè)還需加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保障系統(tǒng)高效運(yùn)行。

在此基礎(chǔ)上，信息安全是信息化管理的另一重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需強(qiáng)化信息安全防護(hù)，制定嚴(yán)格的安全管理制度，確保預(yù)算管理數(shù)據(jù)安全。企業(yè)應(yīng)采取多層防護(hù)措施，包括數(shù)據(jù)加密、權(quán)限控制、備份恢復(fù)等，防范內(nèi)外部信息安全威脅。同時(shí)，企業(yè)還需定期進(jìn)行信息安全審計(jì)，以提高信息安全防護(hù)能力。

作者單位：佛山市金融投資控股有限公司