財務管理中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的主要問題

財務管理主體缺乏內(nèi)部控制意識 內(nèi)部控制建設工作具有長期性、復雜性的特征。因此，會計財務管理中加強內(nèi)控力度要循序漸進，且需要具體結(jié)合企業(yè)的發(fā)展動態(tài)和會計財務管理工作實際。然而，當前仍有部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控機制，在資源、技術(shù)準備上明顯有所欠缺，缺乏主動內(nèi)控的自驅(qū)力，造成內(nèi)部控制措施難以落實，最終導致企業(yè)在會計財務管理環(huán)節(jié)潛在的風險因素增多、風險系數(shù)增高。

內(nèi)控體系建設水平偏低 現(xiàn)代企業(yè)基本已經(jīng)在會計財務管理中引入內(nèi)部控制機制，但是相關(guān)工作體系建設水平整體偏低，導致內(nèi)控工作節(jié)奏緩慢、秩序混亂，財務風險防范效果有限，風險評估系統(tǒng)存在缺陷，直接影響了財務風險的評估質(zhì)量和內(nèi)控機制的控制效果。

內(nèi)控工具開發(fā)和使用不到位 有效的內(nèi)控工具是開展財務管理內(nèi)部控制工作的基礎，但是部分企業(yè)的財務預警機制、內(nèi)控標準、業(yè)務指標以及預算管理等工具開發(fā)程度較低，導致這些內(nèi)控工具沒有得到有效運用。

內(nèi)控人員隊伍作用發(fā)揮不到位 會計財務管理內(nèi)控需要專業(yè)的內(nèi)部控制人才支持，現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制人才的需求激增，這些人才需具有扎實的專業(yè)基礎和良好的綜合能力，熟悉會計財務管理理論，有豐富的實踐經(jīng)驗，對本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財務狀況、業(yè)務重點等了解充分。而內(nèi)部控制人才短缺，會直接阻礙企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制目標的落實情況。

加強內(nèi)部控制的相關(guān)策略

提高對內(nèi)部控制工作的重視程度 企業(yè)要充分認識到加強內(nèi)部控制對提高會計財務管理水平的意義，從領導層開始強化內(nèi)控意識，然后對員工施加正向影響，逐漸完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控工作中企業(yè)全體人員能相互配合，并做好理念宣傳工作，營造主動加強內(nèi)控工作的良好氛圍。同時，企業(yè)在制定內(nèi)控方案時應該主動結(jié)合自身情況，參照會計及財務管理工作標準，建立可行的內(nèi)控模式，精選適合的內(nèi)控方法。伴隨企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模的擴大及內(nèi)外環(huán)境變化，企業(yè)還應重視對內(nèi)控體系的動態(tài)調(diào)整，確保內(nèi)控機制始終能夠在會計財務管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用。

完善內(nèi)部控制體系 從企業(yè)會計財務管理工作實況出發(fā)，明確相應的內(nèi)控規(guī)范和要求，以此為基礎建立內(nèi)控體系，明確內(nèi)控要素、目標、程序和原則，為企業(yè)實施內(nèi)控指明方向、提供支撐。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，企業(yè)應始終堅持經(jīng)濟性、發(fā)展性、適用性與合法性原則。其中，內(nèi)控目標的設定要以企業(yè)的經(jīng)濟活動狀況、經(jīng)營特點、結(jié)構(gòu)特點以及會計財務管理工作目標為重要依據(jù)，保證內(nèi)控部門的相對獨立性和絕對的權(quán)威性，減少主觀因素對內(nèi)控工作的干擾，同時充分利用風險評估與防控機制保證內(nèi)控部門對企業(yè)會計財務管理工作過程和成果的客觀評價。

有效開發(fā)和利用內(nèi)控工具 首先，運用授權(quán)審批控制制度，以特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種模式來明確企業(yè)會計財務管理責任主體、審批程序和權(quán)限范圍，企業(yè)股東、董事會、總經(jīng)理等個人或部門應作為重要推動力量來增強內(nèi)控動力。其次，職務控制中遵循“分離不相容”原則，系統(tǒng)分析會計財務管理工作流程，提煉不相容的事務并完成分離處理，保證不同職能崗位之間形成相互制約的健康關(guān)系，通過加強內(nèi)部牽制達到預防財務舞弊的目的。 此外，財務保護控制作為重要的會計財務管理內(nèi)控工具，通過常態(tài)化財產(chǎn)清查和日常管控，提高財務記錄質(zhì)量，確?！百~實相符”，提升企業(yè)財產(chǎn)安全管理水平；并按照財產(chǎn)類型對相應的管理造冊人員、使用和維護人員的崗位職責，無授權(quán)人員不得接觸特殊財產(chǎn)。最后，會計系統(tǒng)控制作為會計管理工具也適用于會計財務管理工作，它用會計準則制度作為基準推進會計工作，以提高財務會計報告、會計賬簿、會計憑證的建設質(zhì)量；以經(jīng)濟活動相關(guān)的原始憑證為依據(jù)生成高質(zhì)量的會計憑證，制作高質(zhì)量的總賬、明細賬。會計系統(tǒng)實施過程必須嚴密，嚴格約束操作方行為，規(guī)避“兩套賬”“找票沖賬”的風險。

加強內(nèi)控人才隊伍建設 現(xiàn)階段，針對內(nèi)控人才短缺的情況，企業(yè)可以從財務管理部門、內(nèi)部審計部門以及生產(chǎn)部門抽調(diào)人員以充實人才隊伍。同時，為內(nèi)控人員提供學習平臺和培訓機會，多開展培訓活動，對會計財務管理相關(guān)的內(nèi)控理論展開宣講并實施考核，基于實踐工作環(huán)境指導內(nèi)控人員積累重要經(jīng)驗，提高內(nèi)控人員創(chuàng)新工作方法的能力，使其在不斷的自我提升和成長中為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控服務。此外，第三方力量的引入也是企業(yè)提高內(nèi)控水平的重要方式。充分利用第三方提供的審計服務及其開展的內(nèi)控咨詢活動，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的缺陷。而在制訂內(nèi)控人才培養(yǎng)計劃時，強調(diào)明確的目的性和良好的綜合性，通過有針對性的、全面的人才培養(yǎng)機制為企業(yè)儲存具備綜合素養(yǎng)的內(nèi)控人才，在長期的理論教育和實踐指導中提高內(nèi)控人才的風險識別、預估和防控能力，使其能夠針對企業(yè)的業(yè)務活動與管理活動展開風險評估、管控，有利于規(guī)范治理程序，以提高企業(yè)治理工作實效，真正實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理動態(tài)的有效監(jiān)控。基于企業(yè)內(nèi)控工作目標、內(nèi)容和方法等要點開展多樣化的培訓活動，同時設計考核體系，督促內(nèi)控人員掌握培訓內(nèi)容，避免培訓活動低效、無效；通過內(nèi)部培訓活動加強內(nèi)控價值宣傳，明確內(nèi)部控制在企業(yè)各個經(jīng)營管理工作環(huán)節(jié)中的重要作用，并且追求企業(yè)文化和內(nèi)控工作的有機融合，激活企業(yè)員工參與內(nèi)控的熱情。

明確重點內(nèi)控內(nèi)容 開展內(nèi)控工作時要與內(nèi)部審計部門聯(lián)合，以此來加大內(nèi)控的力度。在頂層設計階段就要為內(nèi)部控制和審計工作規(guī)劃出具有操作性的制度和辦法，保證會計財務管理內(nèi)控工作“有據(jù)可依”。內(nèi)部審計部門負責評估內(nèi)控工作質(zhì)量，包括機制運轉(zhuǎn)效率和業(yè)績管理水平的客觀評價，這能夠及時、充分反映會計財務管理內(nèi)控工作中存在的盲區(qū)、薄弱點。此外，企業(yè)應及時調(diào)整傳統(tǒng)糾錯查偽工作模式，從單一走向多元，實現(xiàn)綜合管理，降低財務風險，預防不良事件。

為了在會計財務管理工作中更好地發(fā)揮內(nèi)控手段的作用，加強預算管理是重要環(huán)節(jié)，它可以從源頭上規(guī)避財務風險。內(nèi)控人員要立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況核實財務預算方案，且應跟進方案落實過程，獲取和分析反饋信息，在預算管理環(huán)節(jié)及時糾錯和指導。同時，在會計財務管理中加強內(nèi)控還需要以溝通渠道為依托，使財務監(jiān)管信息、內(nèi)控工作信息和風險評估信息實現(xiàn)共享共用，打通部門之間的信息壁壘，以暢通的信息溝通機制為基礎使部門之間互通有無、協(xié)同開展工作。企業(yè)在審批制度建設和運行階段也要主動融合信息溝通機制，優(yōu)化傳統(tǒng)溝通方式、溝通流程，建立內(nèi)部信息高效傳遞和安全共享的環(huán)境，保證內(nèi)控工作有充足的信息支持，提高財務會計信息利用率并挖掘其多元價值。

作者單位：青建集團股份公司