財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是基于內(nèi)部控制五要素開展的高效率財(cái)務(wù)管理工具與方法，能夠使企業(yè)構(gòu)建更加科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，從內(nèi)部控制五要素入手，能夠形成對財(cái)務(wù)管理環(huán)境的優(yōu)化，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估與分析，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通工作，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理資源得到合理分配，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營活動的促進(jìn)作用。

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境直接影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展效率。近年來，雖然電力企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度較高，不斷加強(qiáng)管理制度建設(shè)，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好氛圍尚未構(gòu)建。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行過程中，一些基層崗位工作人員參與內(nèi)部控制活動的積極性與主動性較差，對內(nèi)部控制管理措施的理解不足，認(rèn)為內(nèi)部控制就是電力企業(yè)內(nèi)部控制部門與財(cái)務(wù)部門的工作，參與內(nèi)部控制工作的主動性不足，對電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果的全面發(fā)揮造成消極影響?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系可以及時(shí)對電力企業(yè)經(jīng)營活動的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，指導(dǎo)電力企業(yè)及時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，合理分配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制資源，滿足電力企業(yè)高效率開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的要求。但是，目前一些電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動開展過程中，風(fēng)險(xiǎn)評估工作不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與識別效率低下，風(fēng)險(xiǎn)控制資源無法得到合理分配。一些電力企業(yè)目前也沒有形成差異化的風(fēng)險(xiǎn)控制模式，沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體分類，管理層對各類風(fēng)險(xiǎn)對電力企業(yè)經(jīng)營活動造成的消極影響判斷不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展遭遇困境。為了保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率，電力企業(yè)應(yīng)該完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極作用。

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是電力企業(yè)高效率開展內(nèi)部控制活動的前提條件。為了使內(nèi)部控制環(huán)境得到全面優(yōu)化，電力企業(yè)需要從以下三個(gè)角度入手：首先，應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化與調(diào)整內(nèi)部控制管理組織結(jié)構(gòu)。結(jié)合內(nèi)部控制五要素，設(shè)置五個(gè)職能部門，分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、流程優(yōu)化與調(diào)整和內(nèi)部控制溝通及監(jiān)督工作，通過獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的專業(yè)性，提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率。其次，電力企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化的塑造。良好的企業(yè)文化有助于形成電力企業(yè)全員參與的科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，使基層崗位工作人員可以投身于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體活動中，促進(jìn)電力企業(yè)開展高效率的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)實(shí)要求，在各類重要會議中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制工作的重要性，并在電力企業(yè)的管理制度及各崗位工作人員的工作說明書中，提出如何配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作及具體的崗位權(quán)責(zé)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上升到電力企業(yè)的戰(zhàn)略高度，進(jìn)一步提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效率，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。

塑造全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠提高電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制效率。實(shí)現(xiàn)全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系需要電力企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)角度入手：

在風(fēng)險(xiǎn)識別方面，基于良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)該形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制模式，圍繞電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀、各部門在財(cái)務(wù)管理工作中扮演的角色、發(fā)揮的作用等內(nèi)容進(jìn)行充分溝通，共同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別。同時(shí)，結(jié)合經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)劣勢、風(fēng)險(xiǎn)因素等編制風(fēng)險(xiǎn)清單。例如，銷售部門營銷過程中成本及費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理部門的存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)等，都應(yīng)該作為風(fēng)險(xiǎn)識別的重要內(nèi)容。要轉(zhuǎn)變過去風(fēng)險(xiǎn)識別工作依賴于電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門的局限性，通過全員參與的風(fēng)險(xiǎn)識別模式，全面列示電力企業(yè)在財(cái)務(wù)活動中面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，要充分考慮不同類型風(fēng)險(xiǎn)對電力企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的破壞性各不相同，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，并采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別清單中的內(nèi)容開展全面的風(fēng)險(xiǎn)分析工作，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，將風(fēng)險(xiǎn)分為損失類、關(guān)注類和忽略類三種。同時(shí)，需要將風(fēng)險(xiǎn)識別清單內(nèi)容進(jìn)行合理細(xì)分。例如，在短時(shí)間內(nèi)會對電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生明顯破壞、不利于電力企業(yè)持續(xù)進(jìn)步與發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，被列為損失風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)應(yīng)該集中資源進(jìn)行損失類風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。風(fēng)險(xiǎn)破壞性較小、不會在短時(shí)間內(nèi)對電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生明顯影響的風(fēng)險(xiǎn)，則被列為關(guān)注或忽略類風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)分析活動，指導(dǎo)電力企業(yè)開展后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，電力企業(yè)應(yīng)該開展高效率的風(fēng)險(xiǎn)控制活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人或具體崗位，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率，形成更加專業(yè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制模式。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展情況進(jìn)行考核。如果風(fēng)險(xiǎn)控制達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，則應(yīng)該給予該部門或個(gè)人必要的獎勵；如果風(fēng)險(xiǎn)控制沒有達(dá)到預(yù)期成果，則應(yīng)該予以處罰，進(jìn)一步保障風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率。

作者單位：遼寧省殘疾人服務(wù)中心