內部控制視角下行政事業(yè)單位績效預算管理

隨著行政事業(yè)單位改革工作的不斷深入，內部控制的重要性也更加凸顯，內部控制水平如何不僅直接影響社會服務質量，也影響其內部運轉。為了有效提升內部控制效果，使行政事業(yè)單位更好地發(fā)揮社會服務作用，各行政事業(yè)單位需要注重加強績效預算管理工作，以此促進內部運轉的有效性，并進一步消除各類問題與阻礙。基于此，本文研究和分析內部控制視角下行政事業(yè)單位績效預算管理，從概述方面入手，探討行政事業(yè)單位績效預算管理的重要性，進而提出內部控制視角下行政事業(yè)單位績效預算管理優(yōu)化策略，以供參考。

內部控制概述

內部控制指的是組織內部為了實現(xiàn)既定的發(fā)展目標而采取的一系列控制行動，對組織各部門的運作、崗位人員的工作有引導和規(guī)范作用。通過內部控制可以盡快完成發(fā)展目標，并且能夠降低成本、提升效益。從組織發(fā)展的效益目標來看，任何組織實施內部控制的根本目的實際上都在于控制發(fā)展成本，進而提升效益。因此，內部控制是為控制成本、提升效益而服務，受到組織發(fā)展規(guī)劃的影響。對行政事業(yè)單位而言，本身不屬于營利性質的組織，主要為社會提供各項服務。所以，行政事業(yè)單位內部控制主要在于控制發(fā)展成本、提升社會服務效益。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位內部控制也開始更加細化，其中不僅包含成本與社會效益，也拓展到了績效考核和精細化管理，相對于社會企業(yè)而言，除追求經(jīng)濟效益方面的不同，其他方面相差不大。并且，內部控制也是行政事業(yè)單位有效參與市場經(jīng)濟的重要手段，在內部控制的支持下，行政事業(yè)單位才能了解社會經(jīng)濟發(fā)展需求，進而通過內部控制提供更好的社會服務。

內部控制有幾方面明顯的特征：一是全面性。指向內部控制是對組織內部一切活動的全面控制，并非對某些活動的控制?？刂频膬热莅攧?、資產、人員、制度等各個方面。二是經(jīng)常性。指向內部控制并非屬于突擊性工作或者階段性工作，而是持續(xù)性的工作，只要與組織發(fā)展有關的工作，都會持續(xù)性地展開控制，以確保各項活動能夠服務于組織發(fā)展目標。三是潛在性。指向內部控制與組織各項活動的展開息息相關，在各項活動推進過程中，內部控制發(fā)揮潛在的作用，引導和促進各項活動的規(guī)范展開和有序進行，確保各項活動的展開效果。四是關聯(lián)性。指向組織內部各種控制活動都相互關聯(lián)、相互作用，以及相互影響，一種控制行為可能影響另一種控制行為的展開。因此，組織內部控制活動需要整體規(guī)劃、規(guī)范展開，確保各項控制活動相互之間產生積極影響，避免產生相互阻礙和限制。

在事前控制的基礎上，事中控制的主要目的是根據(jù)各項活動實施情況，采取有效措施確保各項活動根據(jù)規(guī)劃情況規(guī)范推進，對影響活動規(guī)范開展的因素進行解決和控制，避免對各項活動和組織發(fā)展整體產生影響。在完成各項活動之后，需要展開事后管理工作，一般包含事后總結與反饋，為接下來的各項工作和活動提供參考和指導，使后續(xù)規(guī)劃更加科學。

行政事業(yè)單位績效預算管理的重要性

其一，行政事業(yè)單位實施績效預算管理可以提高預算工作的科學性和準確性。在傳統(tǒng)預算管理工作中，無論預算編制還是預算執(zhí)行都存在明顯的效率問題，以及資金浪費問題。嚴重造成了財政資金的浪費和流失，并且行政事業(yè)單位內部運轉效率更加低下，各部門工作執(zhí)行力明顯不夠。通過績效的加入，使預算管理與各部門、各崗位人員的實際工作進行了緊密聯(lián)系，有效促進了各部門的積極行動，以及各崗位人員的積極工作，使預算管理與執(zhí)行整體水平都得到了提升，減少了財政資金的浪費和流失。

其二，關于財政資金的使用，不僅需要保障資金的規(guī)范與合理利用，更需要使有限的資金發(fā)揮更大的效益。通過績效預算管理，可以使行政事業(yè)單位積極根據(jù)國家政策要求開展各項預算管理工作，使資金使用更加契合行政事業(yè)單位實際發(fā)展需求、符合社會服務需求，從而使資金用到需要的地方，大幅提升資金的使用效率。借助績效的加入，使專項資金的使用有了更加具體的責任人、責任部門，由此提升了專項資金的規(guī)劃水平、使用規(guī)范性和管理水平，進而能夠使專項資金發(fā)揮專用的價值，促進社會的發(fā)展。

其三，績效預算管理有助于行政事業(yè)單位加強人員管理。人員是保障各項社會服務工作開展的基礎，尤其在基層行政事業(yè)單位當中，人員的整體素質更會直接影響基層社會事業(yè)的建設。因此，通過績效預算管理可以使績效管理與預算管理更好地融合，不僅能夠調動各個人員的工作積極性，更能使各人員對自身工作有更全面的了解，進而調整工作行為、鍛煉工作能力，使行政事業(yè)單位整體人員素質得到提高。

其四，預算績效管理有助于行政事業(yè)單位加強內部控制。作為內部控制的重要組成，績效預算管理的實施可以使內部控制更加具有方向性、目的性，尤其對出現(xiàn)的各類問題，能夠快速有效進行追蹤、解決，降低了行政事業(yè)單位內部控制的難度，更減少了內部控制成本，使內部控制工作效果大幅提升。

內部控制視角下行政事業(yè)單位績效預算管理優(yōu)化策略

在行政事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)新過程中，內部控制發(fā)揮著關鍵的保障作用，進一步從績效預算管理來看，為行政事業(yè)單位各項預算活動、執(zhí)行活動提供了必要的支持，使預算更加科學、執(zhí)行更加規(guī)范，充分調動了內部工作的積極性。然而，隨著行政事業(yè)單位的改革創(chuàng)新和市場經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位要進一步加強績效預算管理才能使自身更好地參與到市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，為社會發(fā)展提供高質量的服務。

更新管理思想，提高內部管控以及預算績效管理思想 一是要改變傳統(tǒng)管理思想。傳統(tǒng)管理思想多以預算管理為主，未能意識到加入預算管理的重要性。因此，行政事業(yè)單位管理人員需要首先轉變自身的管理思想，充分認識到預算績效管理的重要作用，進而充分利用預算績效管理方法開展預算管理和績效考核。例如將各項預算活動的實施與相關部門、人員績效進行聯(lián)系，以提升各部門、各人員的工作積極性。再者，管理人員要發(fā)揮帶頭作用，積極參與預算績效管理的規(guī)劃與實施，并保障工作質量，以起到表率作用。二是要樹立全局意識。從長遠角度出發(fā)，制定不同階段的預算績效管理目標，包含年度、季度、月度。再者，將預算績效管理深入到內部各項工作中，發(fā)揮預算績效管理的規(guī)范作用。例如制定采購、投資等重要活動的預算績效管理目標與要求，使相關活動展開過程中能夠得到規(guī)范，保障有效性。三是要加強思想教育與引導。通過思想教育工作使全體員工提升對預算績效管理的重視程度，尤其是各個員工加強學習與實踐，并充分理解預算績效管理的戰(zhàn)略定位，使各人員能夠積極參與其中發(fā)揮主動作用。

提升預算管理工作風險管理效果 加強風險預警。行政事業(yè)單位內部各部門工作人員要加強對風險的認識，制定預算績效管理目標的過程中，要充分認識到各類影響因素，以及目標自身的執(zhí)行可行性，盡量使目標的制定切合實際情況和現(xiàn)實需求，確保目標能夠規(guī)范實施，這樣能夠極大程度上避免風險。因此，在制定目標的過程中，可以設立風險預警機制，尤其對超出年度預算的情況，要加強分析，確定目標是否可行。

加強風險識別與風險因素控制。在預算執(zhí)行過程中往往存在不同的影響因素，這些因素會導致風險的產生。為了使風險管理效果得到提高，行政事業(yè)單位需要了解各類風險的不同表現(xiàn)，尤其需要關注已實施活動的風險情況，做好風險識別與因素分析。例如對社會服務項目的投資，行政事業(yè)單位要定期開展監(jiān)督審查，了解項目進度和實際效果，并指派責任人、組建責任團隊深入現(xiàn)場進行督促，以保障相關項目的順利推進。

加強反饋與完善。對風險管理過程中產生的經(jīng)驗要加強反饋，借助經(jīng)驗制定后續(xù)工作目標和風險管理方案，使風險控制能力得到提高。例如根據(jù)已發(fā)生的風險問題，及時制定風險量化標準，將風險進行量化，進而形成指標，為后續(xù)風險管理提供參考。

增強預算績效管理信息化構建強度 一是行政事業(yè)單位需要建立完善的預算績效管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)支持使預算績效管理活動實施更加高效。各部門根據(jù)自身工作情況將預算績效管理方案進行上報，審批之后進行執(zhí)行，執(zhí)行過程中也需要將各項目的進展、效益進行及時錄入，從而方便對各項目進行管理。在信息化的支持下，各項目的進度也能夠一目了然，并且降低了審查的難度，對存在的隱患問題也能夠更加清楚，有助于各項目負責人進行針對性管理。二是需要加強數(shù)據(jù)分析與利用。通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術的支持，幫助行政事業(yè)單位全面分析預算績效管理工作效果。這樣不僅極大降低了管理工作的難度和成本，也極大地提升了數(shù)據(jù)分析能力，使行政事業(yè)單位可以更加全面了解預算績效管理的整體效益與存在的問題。三是加強預算績效管理數(shù)據(jù)共享平臺的建設，使行政事業(yè)單位內部各部門加強信息互通和交流，提高部門協(xié)作能力的同時，能夠加強部門相互監(jiān)督。尤其通過共享平臺公示各部門的考核成績，包含考核標準、考核內容和考核方式，這樣不僅可以使各部門加強相互之間的了解，也能夠使內部更加透明，確保了預算績效管理的公平、公正和公開。

構建全面科學的預算績效管理體系 一是加強預算編制。對預算項目進行精細化管理，保障預算內容更加細化、具體，尤其要對預算編制方案進行可行性分析，避免盲目進行預算規(guī)劃，影響資金的使用和管理工作的實施。對預算編制的可行性而言，要有具體負責人，以確保預算方案制定的有效性。二是加強預算執(zhí)行管理。預算執(zhí)行過程中要加強資金使用方面的管理，對資金的分配、使用效益、成本流失情況要加強全面分析。及時了解預算執(zhí)行效果，對預算過程中遇到的問題要加強解決，確保各環(huán)節(jié)能夠有序推進、各部門能夠規(guī)范協(xié)作。三是加強監(jiān)督。無論行政事業(yè)單位自身還是其他部門，以及相關人員，都需要發(fā)揮主動監(jiān)督責任，對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題進行及時解決，對相應監(jiān)督者則提供獎勵。

在內部控制視角下，行政事業(yè)單位預算績效管理發(fā)揮著更加重要的作用，不僅影響行政事業(yè)單位各項社會服務活動的展開，更直接影響其內部的運轉。因此，為了提高社會服務效果和內部運轉效率，行政事業(yè)單位需要持續(xù)不斷地完善預算績效管理工作。

（作者單位：安徽省蕪湖市交通運輸綜合行政執(zhí)法支隊）