行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

摘要：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度對于有效防范各類潛在風(fēng)險、提升資金運用效率以及推動事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面均具有至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。然而，在具體實施過程中，仍有許多問題，例如單位內(nèi)部對財務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識程度較為薄弱、財務(wù)信息披露不夠透明化、財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強等。為了提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的具體施行效果，為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)，單位有必要深入剖析問題產(chǎn)生的根源，并采取切實可行的措施予以解決。本文致力于提出具有針對性的改進(jìn)策略，以期能協(xié)助單位更為全面地完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度，推動各項工作的順利開展，從而提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水準(zhǔn)，為其未來的持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控；問題；對策

在我國經(jīng)濟社會迅猛發(fā)展以及深化改革穩(wěn)步前行之際，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與優(yōu)化問題，已然引起了廣大民眾及各級政府部門的高度關(guān)注與深入研討。健全完善的財務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠有效確保單位資金的安全性，防范貪腐行為的滋長，更為重要的是能以規(guī)范化的方式來規(guī)范各項經(jīng)濟活動，從而維護(hù)會計資料的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的整體管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，同時也能夠助力政府治理體系與治理能力的現(xiàn)代化進(jìn)程。然而，近些年各類財務(wù)違規(guī)事件頻發(fā)，甚至引發(fā)了公眾的廣泛質(zhì)疑與批評，這無疑凸顯出行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度仍有待于進(jìn)一步強化與完善。

一、財務(wù)內(nèi)控理論界定

在行政事業(yè)單位運營中，財務(wù)內(nèi)控扮演著至關(guān)重要的角色。財務(wù)內(nèi)控是指行政事業(yè)單位為了達(dá)成預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)，通過精心設(shè)計并執(zhí)行一套完整的財務(wù)制度、策略以及方法，對財務(wù)活動進(jìn)行全方位、全流程的監(jiān)控與管理。通過構(gòu)建并完善科學(xué)且高效的財務(wù)內(nèi)控體系，單位有望顯著提升財務(wù)信息的質(zhì)量，有效規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，保障單位資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，最終實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)控是由財務(wù)部門通過實施一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇胧?，對單位的各項?jīng)濟活動進(jìn)行嚴(yán)格的控制、監(jiān)督及調(diào)整，以期達(dá)到財務(wù)目標(biāo)的過程。財務(wù)內(nèi)控涉及預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)負(fù)債控制、投資控制、籌資控制、擔(dān)?？刂啤L(fēng)險控制等諸多方面，每一個環(huán)節(jié)都發(fā)揮著不可替代的作用，構(gòu)成了單位管理中的重要組成部分。通過建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控機制，各單位將能夠進(jìn)一步提升財務(wù)管理的整體水平，確保財務(wù)信息的精確性、可靠性以及安全性，從而有效預(yù)防和化解財務(wù)風(fēng)險，保證單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性以及有效性，進(jìn)而推動單位實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意義

（一）保障資金安全

財務(wù)內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營管理的過程中所采取的一系列措施，其主要目的在于有效保護(hù)單位的有形及無形資產(chǎn)，提升會計信息資料的可靠性，進(jìn)一步提高單位的經(jīng)營管理效率，同時更需要為單位自覺遵循國家相關(guān)法律法規(guī)提供堅實的保障。借助于供應(yīng)鏈金融服務(wù)，單位在一定程度上能夠有效減輕自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險，通過大量引進(jìn)并積極利用供應(yīng)鏈金融這一創(chuàng)新模式，單位還能顯著提升自身的運營效率，節(jié)約寶貴的資金資源，加快資金流轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而有效改善單位的財務(wù)狀況，從而使單位具備更強的抗風(fēng)險能力以及更高的盈利水平。

（二）提高資金使用效益

采取財務(wù)內(nèi)控制度在充分保證國家各項政策和指令得到有效的貫徹執(zhí)行中具有重大意義，該制度致力于通過一系列的規(guī)范和監(jiān)管活動，以確保組織內(nèi)部各式各樣的活動得以有序進(jìn)行，以此來維護(hù)資產(chǎn)的安全，以及提升組織運營的效率與成效。財務(wù)內(nèi)控制度所涵蓋的范圍十分廣泛，從對預(yù)算執(zhí)行狀況的實時監(jiān)測和控制，到對資金運用情況的嚴(yán)格把控和細(xì)致審核，無不體現(xiàn)了其在實現(xiàn)組織目標(biāo)過程中的重要性。而財務(wù)內(nèi)控制度的核心目標(biāo)在于通過對資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)控和審查，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決資金使用過程中可能出現(xiàn)的問題和潛在風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)財政資金的合理配置和高效利用，從而助力財務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化進(jìn)程，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，確保財務(wù)管理的安全性和可靠性。

（三）促進(jìn)事業(yè)發(fā)展

在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟運行過程中，確立和實施財務(wù)內(nèi)控制度具有舉足輕重的地位，其不僅有助于防范和妥善處理單位內(nèi)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，還能推動本單位實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展以及更高效的運營狀態(tài)。由此可見，若想達(dá)成行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的預(yù)期目標(biāo)，必須設(shè)立并完善周全的財務(wù)內(nèi)控制度，該制度將有助于強化財務(wù)管理過程中的規(guī)范化管理，提高單位財務(wù)管理的整體效率與效益，同時也能有效地防止和控制財務(wù)風(fēng)險，避免不必要的經(jīng)濟損失，保證行政事業(yè)單位的資金安全，為行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，進(jìn)而為事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

三、阻礙行政事業(yè)單位發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度作用的因素

（一）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

財務(wù)內(nèi)控在財務(wù)管理工作中發(fā)揮了不可或缺的關(guān)鍵角色，然而，部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層及財務(wù)從業(yè)者對財務(wù)內(nèi)控的重要性可能尚未有充分的認(rèn)識，其或許并未深刻體認(rèn)到財務(wù)內(nèi)控對于保護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性、抑制腐敗現(xiàn)象的滋生以及提升工作效率所表現(xiàn)出的關(guān)鍵價值。財務(wù)內(nèi)控機制流于形式化過程，此種現(xiàn)象在眾多行政事業(yè)單位中普遍可見，以致財務(wù)內(nèi)控機制未能真正盡展其固有功能，這種情況不僅直接干預(yù)到了行政事業(yè)單位的日常運作與持續(xù)發(fā)展，同時也將對社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與進(jìn)步帶來一定程度的消極影響。若缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控，便可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真，從而影響到財務(wù)決策的精準(zhǔn)性和可靠性。

（二）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不足

部分行政事業(yè)單位在制度建設(shè)層面存在明顯的不足，所制定的財務(wù)內(nèi)控制度往往僅關(guān)注于特定的業(yè)務(wù)流程或者部分環(huán)節(jié)，缺乏整體性和系統(tǒng)性，難以覆蓋到各項業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，從而無法產(chǎn)生有效的監(jiān)管和約束效應(yīng)。另一方面，部分單位在內(nèi)部管理方面的制度往往僅停留在書面文件層面，缺乏實質(zhì)性的執(zhí)行力和約束力。在實際工作實踐中，常常出現(xiàn)隨意越權(quán)、違規(guī)操作等行為，使得財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果大打折扣，難以實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。除此之外，在執(zhí)行力度方面，部分行政事業(yè)單位同樣存在不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不盡如人意。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員對財務(wù)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)知不足，缺乏充分的重視和支持，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不足，難以發(fā)揮其應(yīng)有之效用。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度更新不及時

雖然目前已有諸多財務(wù)內(nèi)控制度得以制定并付諸實施，卻受到諸如行政事業(yè)單位缺乏專職財務(wù)內(nèi)控人才，或是因財政預(yù)算緊縮而對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有所疏忽等多種因素的制約，致使部分行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系未能得到及時更新，進(jìn)而難以應(yīng)對日趨復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)環(huán)境及風(fēng)險挑戰(zhàn)。這種現(xiàn)象的持續(xù)存在，使得在具體實踐過程中出現(xiàn)了一些原本未曾預(yù)見的問題，如當(dāng)這些單位面臨市場競爭加劇、政策調(diào)整頻繁、投資者投資回報下降等不利因素時，若不能適時進(jìn)行調(diào)整，便可能導(dǎo)致其承受一定程度的經(jīng)濟損失，甚至波及整個行業(yè)的健康發(fā)展。由于此類狀況的長期存在加大了工作人員的操作風(fēng)險，為單位管理層對員工績效考核、提高工作效率帶來了更大的壓力，從而給單位的日常運營帶來了一定程度的潛在風(fēng)險。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的落實途徑

（一）加強財務(wù)內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位應(yīng)在當(dāng)前環(huán)境下考慮全面開展有關(guān)財務(wù)內(nèi)控方面的知識性培訓(xùn)活動，使所有在職員工都能深入且深刻地認(rèn)識并領(lǐng)會到財務(wù)內(nèi)控的重大意義及其關(guān)鍵作用。通過接受系統(tǒng)化的專業(yè)培訓(xùn)，行政事業(yè)單位的每一位員工都將能夠更深刻地領(lǐng)悟財務(wù)內(nèi)控的精髓，并且掌握其相關(guān)的操作流程以及相應(yīng)的實施辦法，進(jìn)而顯著提升個人的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力。而且，培訓(xùn)過程還可以為員工構(gòu)建一個互動式的平臺，使其有更多機會進(jìn)行思想碰撞和交流，從而更加深入地理解和認(rèn)知財務(wù)內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步增強員工風(fēng)險防范意識，最終達(dá)到提升整個單位財務(wù)內(nèi)控水平的目的。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分利用各種宣傳和教育途徑來強化員工的財務(wù)內(nèi)控意識，特別是對于財務(wù)內(nèi)控的重要性，要讓廣大員工明確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控不僅是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，同時還是保護(hù)單位資金安全和財務(wù)安全的重要防線，這無疑會有助于員工提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度和責(zé)任感。同時，通過加強財務(wù)內(nèi)控教育，行政事業(yè)單位的工作人員也能夠更好地理解和掌握內(nèi)部管理的規(guī)范和要求，這將更有利于其在日常工作中發(fā)揮積極的作用，從而有效地提高單位的內(nèi)部管理水平。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控制度

隨著行政事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴大和業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，其財務(wù)內(nèi)控與標(biāo)準(zhǔn)管理的完善程度顯得尤為重要。然而，由于當(dāng)前單位在財務(wù)內(nèi)控和標(biāo)準(zhǔn)管理方面存在一些尚待改進(jìn)之處，導(dǎo)致員工責(zé)任劃分模糊不清，甚至可能出現(xiàn)個別人員的違規(guī)行為，這無疑給單位的正常運作帶來了諸多困擾。為了妥善解決這類問題，單位有必要進(jìn)一步強化財務(wù)內(nèi)控和標(biāo)準(zhǔn)管理體系，使員工職責(zé)分工更為明晰，進(jìn)而在一定程度上遏制違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)單位運營的穩(wěn)定秩序。為此，單位在制定財務(wù)內(nèi)控制度時，必須充分考慮到科學(xué)性、針對性以及實用性的三大要素，有效降低單位所面臨的各類風(fēng)險。首先，財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具備一定的科學(xué)性，要充分考慮到單位經(jīng)營的實際狀況及潛在風(fēng)險因素，并在此基礎(chǔ)上運用系統(tǒng)化的分析方法和評估手段，制定出切實可行的控制措施和操作流程。其次，財務(wù)內(nèi)控制度還需具有較強的針對性，應(yīng)根據(jù)單位的具體業(yè)務(wù)和流程特點，量身定制相應(yīng)的控制措施和操作流程，以確保各項業(yè)務(wù)活動均能按預(yù)期目標(biāo)和規(guī)劃順利推進(jìn)。

（三）加大財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度

在單位的經(jīng)營歷程中，督促并執(zhí)行嚴(yán)格完善的財務(wù)內(nèi)控制度顯得尤為關(guān)鍵，原因在于財務(wù)內(nèi)控制度作為單位管理與運行的核心要素，唯有使之真正扎根于日常實踐并取得良好成果，單位才可能充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的潛在效能，預(yù)防各類內(nèi)部風(fēng)險，進(jìn)而推進(jìn)單位發(fā)展壯大。特別是針對單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程，必須依賴于完善且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理制度，如此不僅可以有力地推動單位的建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程，同時還能助力單位顯著提升自身的運營效率及整體品質(zhì)，促使單位的內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化，為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基石。

（四）及時更新財務(wù)內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位管理規(guī)章制度需要具備公正性、可行性及有效性，單位需致力于對最新頒布的政策法規(guī)有深度且系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，并按實際狀況和需求進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修訂。首先，單位應(yīng)全方位地掌握最新的政策法規(guī)，深入探討其對單位運營所產(chǎn)生的影響，從而在制定行政事業(yè)單位管理制度時能充分地予以考量。其次，單位還需結(jié)合本行政事業(yè)單位的具體情況，深思熟慮如何將最新的政策法規(guī)與行政事業(yè)單位的實際需求和特性有機融合，以確保政策的針對性和實用性。此外，鑒于經(jīng)營環(huán)境的日新月異，行政事業(yè)單位管理制度亦需不斷更新和完善。單位應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，掌握最佳實踐，通過持續(xù)優(yōu)化和調(diào)整，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的全面升級換代，使得行政事業(yè)單位的管理制度能夠更加貼合經(jīng)濟發(fā)展的需求，進(jìn)而提升單位的經(jīng)營效率和效益。

五、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度在保護(hù)資金安全、提升資金運用效率以及推動事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)等多個層面上具有極為關(guān)鍵的地位和作用。然而，在實施過程中，單位也發(fā)現(xiàn)了財務(wù)內(nèi)控制度所面臨的諸多挑戰(zhàn)和難題。為了使財務(wù)內(nèi)控制度得以持續(xù)改進(jìn)并得到有效貫徹實施，行政事業(yè)單位應(yīng)加強全體員工對財務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識與理解，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度體系，加大對財務(wù)內(nèi)控措施的執(zhí)行力，同時也要根據(jù)實踐中的需要，適時地調(diào)整和修改財務(wù)內(nèi)控制度，推動行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系的健全和完善，從而為我國的公共服務(wù)事業(yè)提供更為堅實可靠的保障。

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