隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善,各地民營企業(yè)的數(shù)量與發(fā)展質(zhì)量在不斷攀升,對地方國企的生存與發(fā)展帶來較大挑戰(zhàn)。新形勢下,地方國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念、擺脫計劃經(jīng)濟體制束縛、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式管理模式,將工作重心向精細化管理轉(zhuǎn)向,以適應(yīng)新形勢變化。為此,地方國有企業(yè)需要有針對性地開展全面預(yù)算管理工作,充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢作用,在優(yōu)化資源配置基礎(chǔ)上合理控制成本費用支出,以實現(xiàn)防范經(jīng)營風(fēng)險的管理目的。因而,地方國企管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層要充分認清新形勢下所帶來的新變化,勠力同心、共同努力解決企業(yè)前進面臨的挑戰(zhàn),以飽滿的工作態(tài)度應(yīng)對全面預(yù)算管理工作中存在的問題,確保全面預(yù)算管理工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文將從地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性入手,進而揭示地方國企全面預(yù)算管理實施中存在的問題,最終有針對性提出國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的策略。希望通過文中的論述,為地方國企加強全面預(yù)算管理、促進國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展、實現(xiàn)國企改革成功提供相應(yīng)理論依據(jù)。
地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性
提升地方國企經(jīng)濟效益 地方國企通過加強全面預(yù)算管理工作可以在日常運營中有效規(guī)劃收入、控制各類支出、合理配置資源前提下減少資源浪費與濫用,提升地方國企資源利用效率。并且,全面預(yù)算管理工作對企業(yè)投資決策活動可以實施科學(xué)的評估與預(yù)判,最大程度上避免地方國企因盲目擴張造成國有資產(chǎn)損失,提升國有資本使用效率、有效降低企業(yè)各類成本、實現(xiàn)提升地方國有企業(yè)經(jīng)濟效益的整體目標。
增強地方國企競爭力 地方國企通過全面預(yù)算管理工作的開展,可以科學(xué)、合理的分析及預(yù)測市場形勢及競爭對手的真正實力,并以此為契機完善自身的經(jīng)營策略,不斷提升產(chǎn)品市場占有率及企業(yè)自身盈利情況。
從而使得地方國企能夠從容面對來自市場的競爭壓力,提前制定預(yù)案、增強自身的市場競爭力。
提升地方國企員工工作積極性 地方國企的發(fā)展離不開員工支持,由于全面預(yù)算管理具有全員參與特征,通過將預(yù)算管理指標分解至部門乃至于企業(yè)員工,明確責(zé)任與任務(wù),結(jié)合員工實際的工作表現(xiàn)及預(yù)算指標完成情況實施相應(yīng)的考核與激勵。全面預(yù)算管理工作的開展,使得企業(yè)員工能夠更好地了解企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標及自身價值所在,提升日常工作積極性、創(chuàng)造性,充分發(fā)揮國企員工“主人翁”工作意識,為地方國企的高效發(fā)展發(fā)揮其作用。
地方國企全面預(yù)算管理實施中存在的問題
全面預(yù)算編制存在問題 地方國企為了有效提升自身經(jīng)濟效益、提升國有資本管理水平,較早時期開始實施預(yù)算管理工作。然而,全面預(yù)算管理與其他單項預(yù)算管理本質(zhì)區(qū)別在于“全”上的方面,部分地方國企開展全面預(yù)算管理工作中未有完全轉(zhuǎn)變工作理念與思路,直接影響預(yù)算編制工作的開展。結(jié)合地方國企的全面預(yù)算管理工作實際操作可知,預(yù)算編制過程中存在不全的現(xiàn)象,導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法達到預(yù)期效果。首先,預(yù)算目標缺乏全面性。部分國企實施預(yù)算編制過程中,其所制定的預(yù)算管理目標缺乏長遠性考慮,并未將企業(yè)中長期發(fā)展目標分解至年度預(yù)算管理中來,使得企業(yè)內(nèi)部工作缺乏導(dǎo)向性。其次,預(yù)算指標編制依據(jù)不全面。預(yù)算編制過程中,相關(guān)業(yè)務(wù)部門缺乏對于市場、自身技術(shù)條件、生產(chǎn)能力的充分調(diào)查研究,僅是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)實施增量預(yù)算編制,造成預(yù)算指標編制準確度不夠、全面性不足。最后,預(yù)算編制部門參與不全面。部分地方國企將預(yù)算編制工作交予財務(wù)部門負責(zé),財務(wù)部門受專業(yè)所限,缺乏對于企業(yè)整體生產(chǎn)運營管理的把控。另外,由于業(yè)務(wù)部門的配合度下降,使得財務(wù)部門無法獲得準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息,使得預(yù)算編制工作存在“形式大于實質(zhì)”的狀況。
預(yù)算管理機構(gòu)不健全,執(zhí)行力度不強 部分地方國企出于人力成本考慮,并未設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu),而是以分管財務(wù)的班子成員與財務(wù)部門共同完成該項工作,同樣受專業(yè)所限難以對全面預(yù)算管理實現(xiàn)全過程監(jiān)督。
一方面,企業(yè)開展日常運營過程中,隨著內(nèi)外部環(huán)境與經(jīng)營需求的不斷變化,業(yè)務(wù)部門對于資金需求方面較預(yù)算之初會產(chǎn)生一定的變化,由于企業(yè)內(nèi)部缺乏專門機構(gòu)進行協(xié)調(diào),主管該項工作的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門無法了解業(yè)務(wù)進程發(fā)展的全貌,并因此而做出科學(xué)、有效的判斷,造成企業(yè)內(nèi)部資源分配方面存在一定的片面性。出現(xiàn)真正需要資源的業(yè)務(wù)部門無法獲得及時的支持,而資源充裕的部門卻是無法發(fā)揮效益最大化優(yōu)勢而造成企業(yè)資源浪費,并且對于部門及員工工作積極性與創(chuàng)新性產(chǎn)生了一定打擊;另一方面,預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效反饋機制。預(yù)算執(zhí)行過程中,企業(yè)管理當局需要及時了解其全過程,以便及時作出相應(yīng)調(diào)整。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏實時反饋機制,往往是發(fā)現(xiàn)問題之后才想辦法處理問題,而不是將問題消滅在萌芽之中,使得全面預(yù)算執(zhí)行過程陷入被動局面。
全面預(yù)算管理考核機制不健全 地方國企開展全面預(yù)算管理工作過程中,需要重視考核評估環(huán)節(jié),否則將會出現(xiàn)“工作有布置、無考核”的管理弊端。可見,全面預(yù)算考核機制的構(gòu)建顯得極為重要?,F(xiàn)實工作中,部分企業(yè)存在全面預(yù)算管理考核機制不完善的情況,嚴重影響了地方國企全面預(yù)算管理工作的開展。一方面,部分企業(yè)考核工作過于單一,實施考核時僅是將預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與年度預(yù)算整體性指標進行考核,未將全面預(yù)算考核融入預(yù)算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié),缺乏對預(yù)算指標的細化考核,出現(xiàn)績效考核工作不細致情況;另一方面,全面預(yù)算考核未與員工實際績效考核相結(jié)合,使得員工的責(zé)、權(quán)、利無法得以統(tǒng)一,造成完成預(yù)算指標的員工未有得到相應(yīng)的獎勵,反之工作態(tài)度一般、工作質(zhì)量較差、難以完成預(yù)算指標的員工也未有獲得相應(yīng)懲罰,員工漠視全面預(yù)算管理工作現(xiàn)象時有出現(xiàn),最終使得全面預(yù)算考核工作無法發(fā)揮其真正作用。
新形勢下地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理策略
優(yōu)化全面預(yù)算管理制度,提升預(yù)算編制水平 地方國企實施全面預(yù)算管理過程中,預(yù)算編制環(huán)節(jié)至關(guān)重要。構(gòu)建科學(xué)的全面預(yù)算管理制度,成為明確企業(yè)預(yù)算編制目標、確保預(yù)算編制范圍、落實預(yù)算編制責(zé)任的關(guān)鍵所在。首先,預(yù)算目標的設(shè)定方面,要體現(xiàn)地方國企長期戰(zhàn)略發(fā)展目標,并使之與短期經(jīng)營目標相融合,將長期戰(zhàn)略目標有效的分解至短期運營管理過程中,并細分至業(yè)務(wù)部門乃至于關(guān)鍵崗位,以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理優(yōu)勢。其次,預(yù)算編制范圍的確定十分重要。全面預(yù)算管理工作實施應(yīng)將企業(yè)全面經(jīng)濟活動納入預(yù)算編制范疇,并對于企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)有資源進行全方位調(diào)配,預(yù)算編制要充分體現(xiàn)市場調(diào)研與歷史數(shù)據(jù)分析相融合的工作理念,所涉及的預(yù)算時間跨度要充分體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中事前預(yù)測、事中控制及事后分析,避免出現(xiàn)預(yù)算編制漏項情況出現(xiàn)。最后,落實預(yù)算編制責(zé)任。落實預(yù)算編制責(zé)任制是確保該項工作客觀、準確、高效的關(guān)鍵所在。預(yù)算編制工作責(zé)任分配須體現(xiàn)全面預(yù)算管理“全員參與”特征,構(gòu)建“問責(zé)制”工作管理體系,要求相關(guān)部門、人員對其所提供的預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)負責(zé)。若上報的數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大偏差需要查明情況,對于相關(guān)責(zé)任人及其部門領(lǐng)導(dǎo)追究相應(yīng)工作責(zé)任。上述預(yù)算編制工作的目標設(shè)定、范圍確定及責(zé)任落實等工作的實施均須通過制度建設(shè)方式予以明確,以確保地方國企全面預(yù)算編制工作能夠落到實處。
完善企業(yè)機構(gòu)設(shè)置,強化全面預(yù)算管理執(zhí)行力 首先,明確預(yù)算管理專門機構(gòu)。企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算管理委員會,統(tǒng)籌全面預(yù)算管理工作?!邦A(yù)委會”須向董事會直接負責(zé)并匯報工作,其成員包括業(yè)務(wù)部門負責(zé)人,以便于預(yù)算執(zhí)行過程中溝通順暢性?!邦A(yù)委會”設(shè)置可以提升企業(yè)內(nèi)部對于全面預(yù)算管理的重視程度,從源頭提升預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的質(zhì)量。其次,注重全面預(yù)算管理過程控制。一方面,利用ERP系統(tǒng)將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相關(guān)聯(lián),要求企業(yè)內(nèi)部與預(yù)算管理工作有關(guān)的收入、支出、成本費用管控、現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)等方面的業(yè)務(wù)均需要通過ERP系統(tǒng)完成審批,否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕受理相關(guān)業(yè)務(wù);另一方面,構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行動態(tài)跟蹤機制。通過召開月、季預(yù)算執(zhí)行情況例會的方式,縮短預(yù)算執(zhí)行反饋時間,積極分析預(yù)算執(zhí)行中遇到的各類問題、有效防范各類財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險,并將預(yù)算分析結(jié)果及時反饋至相關(guān)業(yè)務(wù)部門、實時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差、充分發(fā)揮其優(yōu)化地方國企資源配置功能。
健全全面預(yù)算管理考核機制 首先,豐富全面預(yù)算管理考核手段。全面預(yù)算管理考核工作中,要注重整體預(yù)算完成情況,也要了解預(yù)算執(zhí)行過程的“旁枝末節(jié)”。如,通過差異分析找到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標存在的差異,并利用結(jié)構(gòu)分析將子項目與總項目實施對比,與被考核員工共同找到未完成預(yù)算指標的原因,為后期全面預(yù)算管理工作的開展作以鋪墊,體現(xiàn)預(yù)算管理考核的實質(zhì)。其次,規(guī)范績效考核機制。客觀地講,全面預(yù)算管理工作開展中,獎懲并不是最終的目的,對于地方國會員工而言,其工作過程與結(jié)果被企業(yè)認可顯得尤為重要。企業(yè)需要規(guī)范績效考核機制、明確獎勵與懲罰的標準與手段,要讓那些優(yōu)秀的、完成預(yù)算管理工作內(nèi)容的員工獲得應(yīng)有的獎勵,使得一些未完成預(yù)算管理任務(wù)的員工對于全面預(yù)算管理工作權(quán)威性產(chǎn)生敬畏之心的,在不斷提升自身的綜合業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)前提下,為著力完成企業(yè)所下達的預(yù)算指標而努力工作,以彰顯地方國企全面預(yù)算管理考核機制獎罰分明的管理理念。
地方國企在我國經(jīng)濟的發(fā)展進程中發(fā)揮著重要作用,新形勢下地方國企擔負著改革自身發(fā)展、助力地方經(jīng)濟增長、解決當?shù)鼐蜆I(yè)及維護社會穩(wěn)定、實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的多重任務(wù)。一些地方國企為了在參與市場競爭中打造其核心競爭力、創(chuàng)新管理手段、提升精細化管理水平,尋求通過優(yōu)化全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)上述戰(zhàn)略目標。由于地方國企全面預(yù)算管理工作開展實施較晚,在該項工作開展中存在著一些問題,需要對其實施相應(yīng)手段予以解決。實際工作中結(jié)合地方國企全面預(yù)算管理中存在的問題,可從優(yōu)化全面預(yù)算管理制度,提升預(yù)算編制水平、完善企業(yè)機構(gòu)設(shè)置,強化全面預(yù)算管理執(zhí)行力、健全全面預(yù)算管理考核機制等幾個方面入手開展工作,為確保地方國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮其重要作用。
(作者單位:寧波市海曙發(fā)展控股有限公司)