企業(yè)審計

企業(yè)審計流程企業(yè)內(nèi)部審計流程是一項獨立且客觀的評估活動，為管理層提供企業(yè)財務狀況、運營效率及風險信息。該流程起始于審計部門依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標及潛在風險制訂的審計計劃，隨后成立審計團隊、明確審計目標與范圍并制定審計方案來準備審計工作。

在審計實施階段，審計團隊采用審查財務記錄、現(xiàn)場檢查和訪談等方式獲取數(shù)據(jù)，并通過數(shù)據(jù)分析形成初步審計報告。審計人員利用數(shù)字化審計平臺進一步開展審計工作，撰寫審計報告，并主動向被審計單位征求反饋，修訂報告后形成最終審計報告，并提交企業(yè)高層。最終，所有審計文檔和資料將被系統(tǒng)歸檔，確保審計工作的透明性和可追溯性，從而保障整個審計流程的系統(tǒng)性、有效性與嚴謹性。

企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，常常面臨各種挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)主要源于專業(yè)審計人才的短缺、審計技能與現(xiàn)代企業(yè)需求之間的脫節(jié)以及審計工具和技術支持的不充分。

一是資源限制。在數(shù)字化、信息化的背景下，缺乏先進的審計技術支持會限制審計人員對大量數(shù)據(jù)的分析能力，影響審計工作的深度和廣度。這不僅會減少審計活動的覆蓋面，也會降低審計識別風險的及時性，從而無法為企業(yè)管理層提供風險預警。因此，企業(yè)需要通過投資先進的審計工具和技術來提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

二是獲取審計數(shù)據(jù)困難。企業(yè)內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中面臨審計軟件與企業(yè)各專業(yè)生產(chǎn)端口的系統(tǒng)不兼容情況，導致審計人員無法直接獲取生產(chǎn)一線的數(shù)據(jù)。這種信息系統(tǒng)之間的不兼容問題會造成數(shù)據(jù)不共享現(xiàn)象，使得不同生產(chǎn)端口的數(shù)據(jù)系統(tǒng)獨立運行，缺乏數(shù)據(jù)共享。由于技術接口的不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)導入變得復雜且耗時，迫使審計人員投入額外的精力手動搜集和整理信息，從而降低審計工作的效率。此外，數(shù)據(jù)獲取的不便性影響審計結果的時效性，削弱企業(yè)風險的評估能力。

三是審計職能單一化。企業(yè)內(nèi)部審計目前職能單一，其主要職能集中在傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評價上，這種局限的職能定位和理解使得內(nèi)部審計咨詢服務在企業(yè)戰(zhàn)略決策、風險管理、咨詢服務等方面的潛能未能得到充分發(fā)揮。此外，內(nèi)部審計工作需要具備多學科的知識背景，如財務、管理、法律、信息技術等。然而，許多企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏跨學科的知識融合能力，難以將不同學科的知識應用于審計實踐中。這限制了內(nèi)部審計在風險評估、內(nèi)部控制、業(yè)務流程優(yōu)化等方面的創(chuàng)新能力，影響審計工作的效果和價值。

數(shù)字化背景下企業(yè)內(nèi)部審計轉型路徑

在數(shù)字化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計轉型可遵循以下三個路徑進行綜合考量和規(guī)劃。

職能轉型從單一的監(jiān)督型向監(jiān)督與服務結合型轉變。傳統(tǒng)的審計職能主要集中在監(jiān)督和合規(guī)性檢查上。而在數(shù)字化轉型中，審計部門需要向提供戰(zhàn)略咨詢和業(yè)務評估的服務型職能轉變。按照《內(nèi)部審計準則》的要求，內(nèi)部審計不僅要執(zhí)行監(jiān)督職責，還需重視提供評估與咨詢服務，從而推進企業(yè)經(jīng)營活動，提高內(nèi)部控制體系的效率。這意味著審計工作不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要提供解決方案，幫助企業(yè)優(yōu)化運營流程，提高風險管理能力。

技術轉型從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化、信息化的轉變。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術的發(fā)展，審計工作的方法也應與時俱進。企業(yè)內(nèi)部審計應積極采用先進技術，通過構建數(shù)據(jù)分析平臺，實現(xiàn)對企業(yè)運營數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，提高審計工作的效率和質(zhì)量。一方面，審計工作與數(shù)字化技術深度融合，通過整合企業(yè)的生產(chǎn)、供應鏈、銷售等各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計決策，提高審計效率。審計方法采用SWOT分析、PEST分析等，結合定量和定性分析，可以提高審計工作的深度和廣度。審計報告需全面準確，并提出具體的改進建議，加強后續(xù)審計，確保問題整改得到有效執(zhí)行。審計資源配置應優(yōu)化，提高審計工作的效率，實現(xiàn)遠程和現(xiàn)場審計的有效結合。另一方面，組織結構與人才培養(yǎng)是技術轉型的保障。為了適應數(shù)字化轉型的需要，企業(yè)的審計部門應優(yōu)化組織結構，建立跨部門的協(xié)作機制，促進信息共享和資源整合。同時，加強復合型審計人才的引進，審計人員應加強數(shù)據(jù)分析、風險評估和信息系統(tǒng)審計等方面的培訓。通過持續(xù)進行培訓和學習，提高審計團隊的創(chuàng)新能力，為企業(yè)的長期發(fā)展提供人才支持。

范圍轉型從事后審計擴展至全過程審計的轉變。審計的范圍應從側重事后審計擴展至包含事前風險評估、事中實時監(jiān)控和事后分析的全過程審計，利用數(shù)字化技術進行風險預測和實時監(jiān)控，以增強審計的預防性和時效性。傳統(tǒng)內(nèi)部審計往往聚焦于財務收支審核和個人經(jīng)濟責任等范疇，這種審計模式限制了審計結果的全面性。企業(yè)內(nèi)部審計工作目前以事后審計為主，未能充分利用內(nèi)部審計的潛在功能。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計可以探索從側重事后審計轉向覆蓋全過程的審計模式。

首先，數(shù)字化轉型為事前審計提供了新的契機。企業(yè)內(nèi)部審計人員在開展審計前應了解相關政策以及企業(yè)實際情況，以便識別潛在風險。審計人員可以借助審計系統(tǒng)，提前標記出潛在風險信息，并為各類數(shù)據(jù)設定風險閾值，從而掌握運營過程中可能遇到的風險。同時，企業(yè)需要建立數(shù)字化系統(tǒng)，用于存儲和分析生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)，使審計團隊能夠收集到更細致的數(shù)據(jù)。其次，數(shù)字化轉型有助于實現(xiàn)事中審計。內(nèi)部審計團隊可以實時分析大量數(shù)據(jù)，并對產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)和技術等方面進行細致的審查。在質(zhì)量方面，內(nèi)部審計能夠?qū)崟r監(jiān)督企業(yè)的產(chǎn)品是否經(jīng)過嚴格的揀選和加工，防止不合格產(chǎn)品流入市場。在安全生產(chǎn)方面，審計部門可以利用數(shù)字化系統(tǒng)實時監(jiān)控生產(chǎn)量，確保其不超過國家核定的生產(chǎn)能力，保障生產(chǎn)安全。

總之，企業(yè)的內(nèi)部審計轉型是一個系統(tǒng)性工程，需要從職能定位、技術應用和范圍擴展等多個維度綜合施策。通過這三個方面的協(xié)同推進，可以確保審計工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，為企業(yè)的數(shù)字化轉型和可持續(xù)發(fā)展提供保障。

作者單位：山東鋼鐵集團有限公司