企業(yè)會計審計風(fēng)險

固有風(fēng)險固有風(fēng)險是企業(yè)在會計審計中的常見風(fēng)險。該類風(fēng)險主要是指，在審計工作中，審計單位未能考量內(nèi)部控制有關(guān)因素，由于內(nèi)部控制制度本身存在固有問題，致使企業(yè)的會計報表存在重大錯報問題或漏報風(fēng)險。這類會計審計風(fēng)險獨立于會計報表審計工作范圍之外，審計工作人員無法通過一系列措施進行控制。

控制風(fēng)險該類風(fēng)險主要是指，在審計工作中，會計信息披露存在重大錯報或漏報，未在內(nèi)部控制工作中進行及時糾正而引發(fā)的風(fēng)險問題。主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部已有的控制體系完整性不足，內(nèi)部制度存在缺陷和問題，導(dǎo)致這類風(fēng)險持續(xù)性加大。

檢查風(fēng)險該類風(fēng)險主要是取決于檢查程序的設(shè)計好壞和執(zhí)行力度。例如，審計工作人員在審計工作中，若是未能通過一系列的審計措施搜索審計線索，未能及時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在審計報告中存在重大錯誤及問題，也未能制定出針對性的糾正和防止措施，則會導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

外部風(fēng)險外部風(fēng)險主要是指，在企業(yè)的審計工作中，在市場環(huán)境、經(jīng)營產(chǎn)業(yè)政策等多方因素的影響之下，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險不斷累積，進而引發(fā)重大財務(wù)危機。審計工作人員由于對外部市場的了解程度有所不足，在審計線索的收集過程中會出現(xiàn)不同程度的信息不對稱問題，進而導(dǎo)致審計工作存在評價失誤，引發(fā)風(fēng)險問題。

企業(yè)會計信息化審計策略

建設(shè)數(shù)據(jù)審計中心在信息化時代全面來臨之際，數(shù)據(jù)是企業(yè)會計管理和審計工作的重要參考依據(jù)，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的著力點。為此，企業(yè)需要始終秉承數(shù)據(jù)先行的基本原則，通過數(shù)據(jù)審計中心的建設(shè)，專門對企業(yè)的財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行采集、分析，并做好數(shù)據(jù)的維護和加密，保證數(shù)據(jù)治理工作的科學(xué)性及有效性。同時，建立專業(yè)的審計團隊，負責(zé)企業(yè)的數(shù)據(jù)治理工作，專門負責(zé)對企業(yè)的數(shù)據(jù)進行分析和治理，為后續(xù)審計工作中的電子數(shù)據(jù)取證、數(shù)據(jù)分析等奠定堅實的人才基礎(chǔ)，保障企業(yè)的數(shù)據(jù)采集、分析、維護工作科學(xué)有效。通過這種電子審計方式，既可以使傳統(tǒng)的審計方法實現(xiàn)創(chuàng)新，又可以縮短審計時間，審計工作效率和質(zhì)量也會得到雙重提高，從根本上控制審計風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和決策制定奠定基礎(chǔ)，控制審計風(fēng)險。

建設(shè)數(shù)據(jù)模型在信息化時代全面來臨之際，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能技術(shù)的發(fā)展以及更新迭代速度令人為之驚嘆。信息化審計工作要想跟上時代發(fā)展趨勢，則需要做到與時俱進，加強對各種新技術(shù)的運用和推廣。為此，企業(yè)需要結(jié)合國家信息化審計政策內(nèi)容，以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動作為重點，對企業(yè)目前已有的業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況進行全面梳理。依托于對企業(yè)內(nèi)外數(shù)據(jù)的有效搜集，在確定企業(yè)審計工作重點方向的條件下，從數(shù)據(jù)治理的源頭著手，突破業(yè)務(wù)和財務(wù)存在的數(shù)據(jù)壁壘，加強數(shù)據(jù)信息的共享和共用，建立健全大數(shù)據(jù)審計模型，針對其中存在的疑點問題和重點問題，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行全面分析，獲得審計反饋結(jié)果，從根本上控制由于人工操作數(shù)據(jù)所帶來的各種審計風(fēng)險。

建立健全審計制度企業(yè)需要在綜合分析審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定等相關(guān)要求的條件下，根據(jù)企業(yè)的運營發(fā)展需求和現(xiàn)狀，建立健全信息化審計制度，為會計審計工作的開展提供根本遵循和方向指引。同時，以企業(yè)的審計章程制度作為統(tǒng)領(lǐng)，實現(xiàn)制度建設(shè)的向下延伸，建設(shè)具體的實施細則和操作指南等，保證審計工作可以實現(xiàn)規(guī)范化和制度化建設(shè)。配套建設(shè)檔案管理制度，保證審計操作流程可以通過檔案和報告的形式進行記錄，在發(fā)現(xiàn)審計問題之后也可以通過數(shù)據(jù)溯源，及時發(fā)現(xiàn)缺陷，為后續(xù)的審計整改奠定基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計需要加強和外部審計之間的協(xié)作，發(fā)揮審計合力，聚焦企業(yè)發(fā)展的主責(zé)主業(yè)，針對企業(yè)的業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)管理、會計核算、領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任等展開全面審計，為企業(yè)的中心大局工作提供有效監(jiān)督服務(wù)。

加強審計專業(yè)人才培養(yǎng)在信息化時代全面來臨之際，企業(yè)的審計工作更為復(fù)雜、審計方法更為多元，審計工作人員的職責(zé)權(quán)限范圍也會不斷拓展。為適應(yīng)新時代的發(fā)展需要，提升審計工作人員的專業(yè)能力勢在必行。為此，企業(yè)需要定期組織審計工作人員的集中學(xué)習(xí)和進行自學(xué)活動，了解我國現(xiàn)階段有關(guān)審計工作的重要會議論述、法律法規(guī)、行業(yè)政策等，使審計工作人員可以把握審計工作的總體方向和政策要求；同時，圍繞大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能審計等信息化審計方法，展開專項培訓(xùn)和教育，確保審計工作人員可以了解基于新時代背景下審計工作的內(nèi)容、特征、方法、流程、技術(shù)，提高個人的審計能力；還需開設(shè)專項課程，例如信息化財務(wù)報表分析、信息化審計常見問題與風(fēng)險管理，確保審計工作人員可以掌握更多與信息化審計相關(guān)的技能，滿足企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展要求。

綜上所述，展望未來，實現(xiàn)和信息化技術(shù)的深度融合已經(jīng)成為企業(yè)審計工作的必然趨勢。企業(yè)需要加強在這方面的探索和研究，將先進技術(shù)運用在審計工作中，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，要實現(xiàn)人才的培養(yǎng)和知識體系的全面創(chuàng)新，有效應(yīng)對新時期對企業(yè)審計工作提出的各類現(xiàn)實要求及挑戰(zhàn)。

作者單位：浙江中瑞維斯達會計師事務(wù)所