摘 要：隨著醫(yī)療行業(yè)的快速發(fā)展和不斷變革，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性逐漸增加。內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)，其整改工作對(duì)于提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、保障患者權(quán)益、提高醫(yī)療資源利用效率具有重要意義。文章重點(diǎn)分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改的現(xiàn)狀與問題，并提出可行的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)整改 運(yùn)營(yíng)管理

中圖分類號(hào)：F237

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）12-125-02

衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)、本單位實(shí)施的一項(xiàng)獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)單位完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。2023年11月國(guó)家衛(wèi)生健康委辦公廳印發(fā)《關(guān)于衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本指引（試行）等7個(gè)工作指引的通知》，進(jìn)一步指導(dǎo)規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，更體現(xiàn)了公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)整改工作是保障審計(jì)監(jiān)督是否到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)整改工作，習(xí)近平總書記就審計(jì)整改工作多次作出重要指示。新修訂實(shí)施的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第五十二條專門增加了審計(jì)整改的內(nèi)容。審計(jì)整改工作對(duì)提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理水平發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。但是在審計(jì)整改過程中，存在審計(jì)整改機(jī)制不完善、審計(jì)整改不徹底、整改難、整改效果差等情況，影響醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的質(zhì)量與效率。通過采取可行性的優(yōu)化措施，保證醫(yī)院高質(zhì)量運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)整改的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不完善

部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還不完善，如尚未建立內(nèi)部審計(jì)工作的決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，醫(yī)院“一把手”未直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作、未單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門、未按照要求配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員。

（二）內(nèi)部審計(jì)問題整改機(jī)制不完善

部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度未能跟上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，流程不規(guī)范，未形成完整的內(nèi)部審計(jì)問題整改質(zhì)量控制機(jī)制，如內(nèi)部審計(jì)問題整改責(zé)任不清晰，涉及需多部門協(xié)調(diào)整改的問題，未明確主責(zé)部門;審計(jì)部門未及時(shí)將審計(jì)整改結(jié)果的認(rèn)定反饋被整改部門等。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員人手不足、綜合素質(zhì)不強(qiáng)

部分公立醫(yī)院未按照《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》配置內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員人手不足，未能及時(shí)跟進(jìn)審計(jì)問題的整改。尤其是國(guó)家開展醫(yī)療反腐行動(dòng)以來(lái)，針對(duì)公立醫(yī)院的巡視、檢查以及專項(xiàng)審計(jì)工作劇增，審計(jì)人員配合外部審計(jì)的同時(shí)還要完成內(nèi)部日常監(jiān)督工作，審計(jì)整改效率不高。

（四）內(nèi)部審計(jì)整改工作的質(zhì)量不高

內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)，提出的審計(jì)整改建議不具體、可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致整改難度增加，影響審計(jì)整改的質(zhì)量。整改執(zhí)行力度不足，當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，由于缺乏有效的整改跟蹤和監(jiān)督機(jī)制，整改措施往往難以得到有效執(zhí)行。

（五）信息化水平滯后

內(nèi)部審計(jì)信息化程度較低，未能充分利用信息技術(shù)手段提高審計(jì)效率和整改工作的智能化水平。未能將審計(jì)整改結(jié)果與內(nèi)控信息化相結(jié)合，未能將整改措施以信息化的手段嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題整改的策略與措施

（一）完善審計(jì)整改領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

醫(yī)院黨委要發(fā)揮把方向、管大局、作決策、促改革、保落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)作用，加強(qiáng)黨對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題整改的監(jiān)督。醫(yī)院要成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，單位黨組織主要負(fù)責(zé)人任主任，院長(zhǎng)任常務(wù)副主任。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)每年度定期聽取審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)整改工作情況，并協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)整改工作中存在的困難與問題。醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)崗位，安排專職人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審整改計(jì)制度與流程

根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)制度與流程，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)性。制定《醫(yī)院審計(jì)查出問題整改制度》，對(duì)審計(jì)整改實(shí)行全過程管理。一是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改事項(xiàng)實(shí)行臺(tái)賬管理，臺(tái)賬明確每項(xiàng)審計(jì)查出問題的依據(jù)以及整改建議、審計(jì)整改責(zé)任人、整改部門、整改期限、整改結(jié)果、整改佐證材料情況等，按照一事一號(hào)的原則進(jìn)行掛銷號(hào)管理。二是整改部門按照審計(jì)整改事項(xiàng)臺(tái)賬以及審計(jì)整改建議，積極采取措施進(jìn)行整改工作，按時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告（外部審計(jì)查出問題的整改期限為90天，內(nèi)部審計(jì)查出問題的整改期限為30天）。三是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行判定，通過詢問、檢查、觀察、分析、重新計(jì)算等方法對(duì)審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行判定，將整改結(jié)果分為已整改、階段性整改、正在整改、未整改。在整改期限內(nèi)對(duì)審計(jì)結(jié)果認(rèn)定判定為已整改的事項(xiàng)予以銷號(hào)，對(duì)審計(jì)結(jié)果判定對(duì)階段性整改、正在整改的事項(xiàng)每月跟蹤審計(jì)整改進(jìn)度，直至完成整改。對(duì)于未整改的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)整改部門責(zé)任人溝通協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)調(diào)后仍然拒絕整改，如確實(shí)屬于敷衍、拖延或推諉整改，按規(guī)定程序移交院紀(jì)檢部門、人事部門研究處理。

（三）配齊配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員并提升審計(jì)綜合能力

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理過程中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求不斷提高。醫(yī)院應(yīng)合理配備復(fù)合型專職審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)、財(cái)務(wù)專業(yè)理論知識(shí)，而且要熟悉經(jīng)濟(jì)、法律、工程、信息技術(shù)等方面的理論知識(shí)，從而不斷提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，保證審計(jì)整改建議的專業(yè)性與可操作性。醫(yī)院應(yīng)重視審計(jì)人員后續(xù)教育與培訓(xùn)，每年度至少安排1～2次的外出培訓(xùn)或與同行業(yè)審計(jì)人員的交流，深入學(xué)習(xí)國(guó)家最新的審計(jì)要求、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和技能水平，增強(qiáng)其對(duì)整改工作的重視程度和執(zhí)行力。提高內(nèi)部審計(jì)人員跨部門合作與溝通能力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的服務(wù)職能，讓被整改部門認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性，形成協(xié)同工作的良好氛圍，共同推進(jìn)整改工作的落實(shí)。內(nèi)審人員要不斷提升自身知識(shí)面的廣度，在精通本專業(yè)理論知識(shí)基礎(chǔ)上，不斷學(xué)習(xí)跨專業(yè)的知識(shí)與理論，努力成為綜合性、復(fù)合型審計(jì)人才。

（四）加強(qiáng)審計(jì)整改跟蹤監(jiān)督管理

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加大整改執(zhí)行力度，建立整改工作的跟蹤、監(jiān)督和考核機(jī)制，確保整改措施的有效執(zhí)行，并對(duì)整改效果進(jìn)行持續(xù)評(píng)估。醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)問題整改第一責(zé)任人，通過定期召開專題會(huì)議，研究部署年度審計(jì)整改工作，明確整改任務(wù)與職責(zé)，健全溝通協(xié)作機(jī)制，通過督導(dǎo)、檢查、跟蹤等方式，將審計(jì)查出問題整改到位。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各相關(guān)部門的整改報(bào)告及整改相關(guān)的佐證材料進(jìn)行審閱、檢查、重新計(jì)算、分析等，并通過深入部門、科室實(shí)地觀察、外部調(diào)查等方式判定整改結(jié)果，向相關(guān)部門進(jìn)行反饋。內(nèi)部審計(jì)部門每月定期匯總未整改完成事項(xiàng)清單，同時(shí)向相關(guān)部門發(fā)送專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題持續(xù)改進(jìn)記錄表，要求各部門一周內(nèi)反饋每月的整改進(jìn)度。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)整改情況不定期開展項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)后續(xù)審計(jì)“常態(tài)化”，爭(zhēng)取審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，規(guī)范一類工作，促進(jìn)審計(jì)問題整改到位。內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢部門加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，不定期督導(dǎo)相關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改情況，提高各部門對(duì)整改工作的重視程度。

（五）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果與整改的運(yùn)用

醫(yī)院逐步建立健全審計(jì)通報(bào)制度，經(jīng)醫(yī)院負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后在適當(dāng)范圍內(nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況。如整改工作涉及多部門，整改難度大、范圍廣時(shí)，由審計(jì)部門組織召開審計(jì)問題整改協(xié)調(diào)會(huì)，將部分審計(jì)結(jié)果在整改協(xié)調(diào)會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，并對(duì)審計(jì)查出問題討論研究，確定相關(guān)部門整改的舉措，形成整改方案。通過協(xié)調(diào)會(huì)的形式交流溝通，避免將時(shí)間浪費(fèi)在紙質(zhì)的交流溝通中，節(jié)省審計(jì)整改時(shí)間，提升審計(jì)整改效率。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改結(jié)果的應(yīng)用，構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)整改工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)整改不力的部門和個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P。內(nèi)部審計(jì)整改結(jié)果與醫(yī)院績(jī)效考核、干部任免等相結(jié)合，提高全院對(duì)整改工作的重視程度。

（六）信息化助力審計(jì)整改實(shí)效

推進(jìn)信息化建設(shè)與應(yīng)用，積極引入先進(jìn)的審計(jì)軟件和信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，提高審計(jì)效率和整改工作的智能化水平。將審計(jì)問題的整改情況與內(nèi)控信息化相結(jié)合，嵌入到醫(yī)院的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從源頭保證整改的效果。如針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在未簽訂合同而進(jìn)行付款的問題，通過將合同系統(tǒng)與報(bào)銷系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，未關(guān)聯(lián)合同則無(wú)法進(jìn)行報(bào)銷，從根源上整改此類問題。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在未有采購(gòu)申請(qǐng)直接進(jìn)行付款的問題，將采購(gòu)管理與合同管理、報(bào)銷管理系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，未關(guān)聯(lián)采購(gòu)申請(qǐng)，則無(wú)法進(jìn)行合同審批，未關(guān)聯(lián)采購(gòu)申請(qǐng)與合同審批從而不能進(jìn)行費(fèi)用的報(bào)銷。通過將整改措施及制度流程化、流程表單化、表單信息化，通過內(nèi)控信息化促進(jìn)審計(jì)問題的整改。

三、結(jié)論

在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)整改作為重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要保障，做好內(nèi)部審計(jì)整改“下半篇”文章對(duì)于助推醫(yī)院科學(xué)運(yùn)行、防控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平和效率具有重要作用。針對(duì)公立醫(yī)院目前存在的問題和不足，應(yīng)從加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、完善審計(jì)整改機(jī)制、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改的跟蹤管理、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果與整改的運(yùn)用、信息化建設(shè)等多方面入手，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改工作。只有這樣，才能更好地為醫(yī)院的高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障，為患者提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的醫(yī)療服務(wù)。

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