摘 要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智能技術(shù)在全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，數(shù)智化的深刻變革給各行各業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，審計(jì)數(shù)智化模式的研究和應(yīng)用也為企業(yè)審計(jì)能力提升帶來了空間和活力。通過數(shù)智化的審計(jì)體系拓寬審計(jì)范圍、提高審計(jì)價(jià)值，文章以通信企業(yè)的案例來對(duì)數(shù)智化審計(jì)體系進(jìn)行了探析和思考。

關(guān)鍵詞：數(shù)智化 通信企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）12-127-02

引言

當(dāng)今世界，計(jì)算機(jī)技術(shù)、云技術(shù)、AI技術(shù)等發(fā)展越來越快，融入我們工作、生活、學(xué)習(xí)的方方面面，數(shù)智化審計(jì)迎來了前所未有的機(jī)會(huì)。在“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出：全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于“科技強(qiáng)審”的要求，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。提升信息化支撐業(yè)務(wù)能力、提升數(shù)據(jù)管理水平、加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源分析利用。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢看，審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要內(nèi)容，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日益復(fù)雜，審計(jì)工作的重要性愈加突出。我們必須在審計(jì)手段、審計(jì)管理的改革創(chuàng)新上下功夫，不斷拓展信息技術(shù)應(yīng)用能力，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量、成效的提升。

一、數(shù)智化審計(jì)模式研究的背景

一是社會(huì)發(fā)展的要求。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，各種信息和數(shù)據(jù)量越來越大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜，以往的處理技術(shù)已不適用;同時(shí)審計(jì)項(xiàng)目急劇增多，審計(jì)覆蓋領(lǐng)域越來越廣，監(jiān)管內(nèi)容越來越豐富，傳統(tǒng)審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)階段審計(jì)發(fā)展的要求。

二是國家發(fā)展的要求。審計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在保障國家穩(wěn)定運(yùn)行中，發(fā)揮重要的作用。為維護(hù)國家資源的安全及高效運(yùn)行，需要充分發(fā)揮審計(jì)職能，從橫向、縱向兩方面形成保障合力，而數(shù)智化審計(jì)模式是深化審計(jì)職能的必經(jīng)之路。

三是企業(yè)發(fā)展的要求，審計(jì)監(jiān)督是保障公司健康、可持續(xù)發(fā)展的必由之路：隨著企業(yè)競爭越來越激烈，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值越來越重要，充分發(fā)揮公司風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線作用，做好公司發(fā)展的忠誠衛(wèi)士，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

二、數(shù)智化審計(jì)的內(nèi)涵

（一）數(shù)智化的含義

數(shù)智化融合了數(shù)字化、智能化，是數(shù)字化的更高級(jí)階段。數(shù)字化主要是數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)和分析的新技術(shù)，是技術(shù)概念，智能化則是以機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等為核心要素的，數(shù)智化是以海量大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合人工智能相關(guān)技術(shù)，提供面向問題解決和決策支持的智慧應(yīng)用服務(wù)。“數(shù)智化”屬于數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，這一理念在電商、物流等領(lǐng)域的成功引起廣泛關(guān)注研究，其他領(lǐng)域也開始交叉運(yùn)用數(shù)智化的理念及方法。但目前對(duì)數(shù)智化在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用的研究非常少，且實(shí)踐論述較少。為進(jìn)一步豐富完善數(shù)智化審計(jì)理論框架，本文嘗試對(duì)數(shù)智化審計(jì)內(nèi)涵進(jìn)行探索、思考，并基于大型國有通信企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，嘗試構(gòu)建具有通用意義的基礎(chǔ)架構(gòu)模型。

（二）數(shù)智化審計(jì)模式的內(nèi)涵

數(shù)智化通常與數(shù)字化聯(lián)系在一起，二者一脈相承，互相促進(jìn)，無法分割。數(shù)智化審計(jì)模式是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的改革和創(chuàng)新，將全面推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量、效率雙提升。本文在研究提煉通信行業(yè)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，采用比較分析方法，初步構(gòu)建數(shù)智化審計(jì)模式，具體分析說明如下：

數(shù)字化審計(jì)。主要是通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息以數(shù)字形式來展示，運(yùn)用對(duì)數(shù)字的分析技術(shù)、運(yùn)算技術(shù)等方法對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行判斷、分析、確認(rèn)的一種方式。這種方式可對(duì)結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，因此可以對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、及時(shí)性提供一定的保障，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。

數(shù)智化審計(jì)。基于對(duì)其他行業(yè)數(shù)智化理論、實(shí)踐的歸納提煉，本文對(duì)數(shù)智化審計(jì)內(nèi)涵初步定義為：數(shù)智化模式是在數(shù)字化與智能技術(shù)（大數(shù)據(jù)、AI、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、5G等）手段的支持下，實(shí)現(xiàn)智能化的分析與管理，提升審計(jì)成效價(jià)值的審計(jì)方式。數(shù)智化審計(jì)模式下，數(shù)據(jù)的智能應(yīng)用會(huì)促進(jìn)審計(jì)從后端監(jiān)督向前端預(yù)警延伸、擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)從衛(wèi)士向謀士的轉(zhuǎn)變。數(shù)智化審計(jì)模式流程圖表示如下：

三、數(shù)智化審計(jì)體系構(gòu)建

基于目前的研究理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文嘗試對(duì)數(shù)智化審計(jì)體系進(jìn)行初步的探析和構(gòu)建，以通信企業(yè)為例，數(shù)智化審計(jì)體系主要包括5個(gè)部分：審計(jì)制度庫、審計(jì)方法庫、審計(jì)模型庫、審計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)線索庫。通過智能審計(jì)平臺(tái)，融通這5個(gè)部分，實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)功能。

一是建立審計(jì)制度庫。審計(jì)工作是圍繞國家、行業(yè)、公司等的監(jiān)督管理要求來開展的，掌握和熟悉各種法規(guī)、制度、規(guī)范等的內(nèi)容是實(shí)施審計(jì)的前提條件和重要依據(jù)，在傳統(tǒng)審計(jì)過程中，收集和整理方方面面的制度，并及時(shí)更新制度，主要依靠人工查找到相關(guān)制度，再找到關(guān)鍵條款，是一項(xiàng)重復(fù)性的機(jī)械動(dòng)作。為此，數(shù)智化審計(jì)中，我們需要建立全量的制度庫，并與制度更新實(shí)現(xiàn)同步調(diào)整，通過智能搜索，自動(dòng)推送相關(guān)制度依據(jù)，有利于提升審計(jì)效率。

二是建立審計(jì)方法庫。隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的爆發(fā)式增長，數(shù)據(jù)類型也愈來愈豐富，審計(jì)工具也需要適應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)的變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是調(diào)閱會(huì)計(jì)明細(xì)賬、報(bào)表、合同等數(shù)據(jù)，人工檢查或通過簡單的軟件處理來篩選，抽取一部分?jǐn)?shù)據(jù)，結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，找出疑似審計(jì)問題，再進(jìn)一步核查確認(rèn)。在數(shù)智化審計(jì)中，我們需要建立數(shù)智化的審計(jì)工具庫，比如包含SQL常用語句、爬蟲工具、OCR識(shí)別等數(shù)據(jù)處理工具，在遇到結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)均能進(jìn)行高效處理和分析，提高審計(jì)質(zhì)量和效益。

三是建立審計(jì)模型庫。當(dāng)前審計(jì)檢查數(shù)據(jù)主要是抽樣提取的，根據(jù)審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行抽樣檢查，對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出的問題也是部分的，并不是全量的問題，根據(jù)國家監(jiān)管的要求，我們需要擴(kuò)大檢查范圍，對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行全量的檢查和分析，那建立數(shù)據(jù)模型庫就是非常必要的。在數(shù)智化審計(jì)中，我們根據(jù)場景或項(xiàng)目不同，結(jié)合業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)類型等分別建立適用的數(shù)據(jù)模型，例如對(duì)超合同金額進(jìn)行對(duì)外支付的問題，我們建立合同金額與支付金額的比對(duì)模型，全量檢查合同執(zhí)行情況，就可以快速得到準(zhǔn)確的結(jié)果。

四是建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫。由于審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量逐年增多，數(shù)據(jù)的提取質(zhì)量也越來越重要。在傳統(tǒng)審計(jì)中，數(shù)據(jù)提取的頻率高，內(nèi)容多，造成數(shù)據(jù)管理部門重復(fù)勞動(dòng)多，效率低，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量也比較差。為解決這一問題，數(shù)智化審計(jì)建立了數(shù)據(jù)庫，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，同步導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，并全量更新。在提出需求時(shí)，審計(jì)人員可自行下載、使用、分析、保存數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)提取的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、全面性。

五是建立審計(jì)問題庫。內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升公司管理效能。在傳統(tǒng)審計(jì)中，各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之間存在壁壘，同時(shí)期、同類型或同一場景的審計(jì)問題也未進(jìn)行共享，可能會(huì)造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。在數(shù)智化審計(jì)中，我們需要建立審計(jì)問題庫，對(duì)近幾年的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)問題全量入庫，在開展審計(jì)項(xiàng)目中，如果在線索庫有相關(guān)問題，我們可以借鑒和運(yùn)用到新的項(xiàng)目中，節(jié)省時(shí)間和精力，如果沒有，那新產(chǎn)生的問題我們會(huì)納入問題庫中，同時(shí)我們的問題庫也隨著時(shí)間和管理的要求同步更新。

綜合以上5個(gè)審計(jì)庫，我們建立數(shù)智化審計(jì)運(yùn)營平臺(tái)，打通各個(gè)數(shù)據(jù)庫的接口，實(shí)現(xiàn)各個(gè)模塊功能的融會(huì)貫通，通過數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)的運(yùn)用提升審計(jì)項(xiàng)目效率和效益。做好公司發(fā)展的衛(wèi)士、醫(yī)士、謀士，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

四、數(shù)智化審計(jì)案例分析

隨著審計(jì)數(shù)字化進(jìn)程的加快，審計(jì)監(jiān)管要求的提高，建立審計(jì)數(shù)智化平臺(tái)是提升審計(jì)管理能力的必由途徑。以筆者所在的通信企業(yè)為例，企業(yè)積極推動(dòng)數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)智化轉(zhuǎn)型。

目前，該企業(yè)通過搭建內(nèi)部審計(jì)制度庫、方法庫、模型庫、數(shù)據(jù)庫、問題庫，并打通5個(gè)庫的接口，形成數(shù)智化審計(jì)運(yùn)營體系，降低了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高了內(nèi)部審計(jì)效率、質(zhì)量。主要實(shí)現(xiàn)路徑為：首先打造一個(gè)數(shù)智化審計(jì)平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上建立各個(gè)功能模塊，并與外部數(shù)據(jù)、資源打通接口，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)提取、全量共享的目標(biāo)。在這個(gè)平臺(tái)內(nèi)部的各個(gè)模塊之間也實(shí)現(xiàn)融通交互，并隨著審計(jì)數(shù)據(jù)和方法的更新，實(shí)現(xiàn)機(jī)器自學(xué)習(xí)功能，審計(jì)結(jié)果更智能，更可信。在審計(jì)制度庫中，該企業(yè)全量制度均可以檢索到，目前累計(jì)有200余項(xiàng)制度已入庫，方便審計(jì)人員隨時(shí)了解和掌握業(yè)務(wù)要求、制度規(guī)范等內(nèi)容;在審計(jì)方法庫中，包括工商信息檢索、SQL語句、爬蟲工具、OCR工具等數(shù)十種工具，提升審計(jì)效率和質(zhì)量;在審計(jì)模型庫中，根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、數(shù)據(jù)特點(diǎn)和邏輯關(guān)系等要素，建立適用的審計(jì)模型，推動(dòng)業(yè)審融合，目前累計(jì)建立了20余個(gè)審計(jì)模型，例如酬金模型、合同支付模型、營業(yè)廳效益模型、會(huì)議費(fèi)監(jiān)控等模型，可以對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行不間斷的分析和驗(yàn)證，進(jìn)而得出全量審計(jì)問題，有效提高審計(jì)質(zhì)量;在審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)定期進(jìn)行梳理，利用云存儲(chǔ)、智能分析等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、剔重、連接，建立有效數(shù)據(jù)資源，方便審計(jì)人員隨時(shí)調(diào)用、檢查，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行預(yù)警、提示;在審計(jì)問題庫中，編制了近3年的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)案例，累計(jì)有200余條審計(jì)問題，實(shí)現(xiàn)分業(yè)務(wù)、分地區(qū)、分年代的檢索功能，同時(shí)結(jié)合大監(jiān)督體系（紀(jì)檢、人力資源、巡視巡察）發(fā)現(xiàn)的問題，補(bǔ)充到審計(jì)問題庫中。通過問題庫的更新和匯總，有利于審計(jì)人員及時(shí)找到突破口，深入開展審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)數(shù)智化平臺(tái)的全面推廣和使用，2022年本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目周期縮短了1/5時(shí)間，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題增加了15%，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量得到大幅提升，多次得到集團(tuán)公司、省公司管理層的高度評(píng)價(jià)，有效提升了審計(jì)價(jià)值。

五、結(jié)語

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智能技術(shù)蓬勃發(fā)展的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)工作迎來了發(fā)展的新機(jī)遇，數(shù)智化審計(jì)模式的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求的，我們需要充分運(yùn)用數(shù)智化的技術(shù)，解決現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)面臨的審計(jì)數(shù)據(jù)量大、類型復(fù)雜、變化快等問題，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作跨過瓶頸期，進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。相信在不久的將來，數(shù)智化的審計(jì)模式會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用，有力促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、高質(zhì)量發(fā)展。

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