摘 要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是代表政府向群眾提供預防、醫(yī)療、保健、康復等服務(wù)的基層衛(wèi)生院，加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院管理中的重點，內(nèi)部控制制度在基層衛(wèi)生院的落實能夠確保國家相關(guān)衛(wèi)生健康方面的法律、法規(guī)和規(guī)章制度在基層衛(wèi)生院能夠貫徹執(zhí)行，從而能夠滿足人民群眾日益增長的醫(yī)療服務(wù)需求。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院 內(nèi)控制度 對策

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）12-253-03

一、引言

基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院是縣級衛(wèi)生健康委員會下屬二級預算單位，屬于公益一類事業(yè)單位。為更好地為基層老百姓提供基本醫(yī)療服務(wù)、公共衛(wèi)生服務(wù)，需要逐步加強基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院對廣大人民群眾服務(wù)意識和整體服務(wù)水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院應(yīng)積極推動《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》（財會〔2017〕1號）、《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（2019年1月1日執(zhí)行）、《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕31號）、《關(guān)于進一步加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》以及安徽省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指引（2023年版）等制度辦法，在衛(wèi)生院領(lǐng)導小組高度重視的情況下，全面加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制體系建設(shè)，強化基層衛(wèi)生院管理，確保衛(wèi)生院的經(jīng)濟活動、相關(guān)業(yè)務(wù)往來規(guī)范化、制度化，確保衛(wèi)生院資金安全和資產(chǎn)的有效使用，確保衛(wèi)生院財務(wù)信息真實完整，從而有效防范衛(wèi)生院徇私舞弊和預防衛(wèi)生院內(nèi)部腐敗的產(chǎn)生，提高衛(wèi)生院的資源配置達到最優(yōu)化，滿足基層老百姓就醫(yī)，增加老百姓的幸福感，促進衛(wèi)生院社會效益、經(jīng)濟效益雙豐收，從而促進國家衛(wèi)生方面政策深入群眾心中。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院應(yīng)充分結(jié)合衛(wèi)生院實際情況，根據(jù)國家相關(guān)衛(wèi)生健康內(nèi)控等多項文件制度，深刻領(lǐng)會精神實質(zhì)，深化衛(wèi)生院內(nèi)部醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，實施健康中國惠及鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院的戰(zhàn)略，建立健全基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理制度。

基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度是基層衛(wèi)生院會計管理制度發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是基層衛(wèi)生院管理者對基層衛(wèi)生院重要的財務(wù)內(nèi)控管理手段，是做好基層衛(wèi)生院各項管理工作的重要抓手。

基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度作用與目的在于以下四個方面：落實內(nèi)控制度，可以確?；鶎有l(wèi)生院的財務(wù)等資料的客觀、真實、完整性，真實反映衛(wèi)生院經(jīng)濟等方面狀況;避免存在漏洞，保護基層衛(wèi)生院國有資產(chǎn)安全;衛(wèi)生院內(nèi)控制度有力保障基層衛(wèi)生院執(zhí)行國家在衛(wèi)健方面的法律規(guī)定和基層衛(wèi)生院內(nèi)部的有關(guān)規(guī)章制度;衛(wèi)生院內(nèi)控制度確?？h域內(nèi)的醫(yī)共體政策，為醫(yī)改政策改善基層人民群眾就醫(yī)提供強有力的保障，滿足基層人民群眾就醫(yī)的需求。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度存在的主要問題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院管理層思想存在問題，認知上存在誤區(qū)，認為基層衛(wèi)生院只要按照財務(wù)會計制度規(guī)定，配備好會計人員，根本沒有必要增加人力搞醫(yī)院內(nèi)部控制。管理層沒有順應(yīng)社會形勢的發(fā)展，沒有緊跟國家衛(wèi)健方面的政策，從而不去主動地認真踏實地執(zhí)行，敷衍了事。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層衛(wèi)生院管理層對于加強衛(wèi)生院內(nèi)控制度的管理有畏難情緒，加強衛(wèi)生院管理需要人力、物力，增加衛(wèi)生院運行成本，短期內(nèi)帶不來經(jīng)濟效益，社會效益微乎其微。作為衛(wèi)生院管理層要有長遠的眼光與格局，衛(wèi)生院內(nèi)控管理上的規(guī)范能夠起到不可估量的作用。

3.基層衛(wèi)生院管理層認為衛(wèi)生院收入上去了，其他的都是無關(guān)大局，只是重視醫(yī)療、護理質(zhì)量方面的管理，輕視醫(yī)院財務(wù)等方面管理，忽視衛(wèi)生院內(nèi)控管理。

4.絕大多數(shù)基層衛(wèi)生院多年來根本不存在內(nèi)控制度，為節(jié)省醫(yī)院運行成本，衛(wèi)生院財務(wù)會計更是違背不相容職務(wù)分離原則，一人身兼多職，如兼職醫(yī)院出納、藥品會計、材料倉庫會計、入出庫管理、醫(yī)共體賬務(wù)會計等不相容職務(wù)。

5.衛(wèi)生院內(nèi)控制度，大多數(shù)衛(wèi)生院內(nèi)控制度按照上級檢查要求上墻，為了應(yīng)付上級檢查需要，會計內(nèi)控制度對應(yīng)的相關(guān)工作基本上沒有開展。上級檢查結(jié)束，衛(wèi)生院會計內(nèi)控制度隨之束之高閣，衛(wèi)生院主要精力放在醫(yī)院業(yè)務(wù)管理方面，實現(xiàn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)上的創(chuàng)收。

6.大多數(shù)基層衛(wèi)生院沒有配備獨立的內(nèi)審機構(gòu)，從節(jié)約人力物力角度出發(fā)，衛(wèi)生院會計從事財務(wù)管理工作的同時兼職衛(wèi)生院內(nèi)審。內(nèi)審工作只是停留在財務(wù)會計資料上，導致基層衛(wèi)生院的內(nèi)審只是走過場，起不到應(yīng)有的控制、監(jiān)督作用。

三、對策措施

本文主要目的在于強調(diào)要提高基層衛(wèi)生院管理層的思想認識，協(xié)同基層衛(wèi)生院主管部門，加強基層衛(wèi)生院內(nèi)控管理，實現(xiàn)國家在基層衛(wèi)生方面的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。針對以上基層衛(wèi)生院在衛(wèi)生院內(nèi)控制度方面存在的實際問題，如何加強基層衛(wèi)生院內(nèi)控管理，經(jīng)過認真仔細分析與研究，筆者認為采取以下措施很有必要：

1.嚴格執(zhí)行相關(guān)的基層衛(wèi)生院會計制度、財務(wù)管理制度，合理配備衛(wèi)生院財務(wù)工作人員，明確衛(wèi)生院財務(wù)主管人員與出納會計的職責分工。從衛(wèi)生院管理制度上入手，進一步緊抓衛(wèi)生院內(nèi)控制度的落地并貫徹執(zhí)行。

2.基層衛(wèi)生院主要負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員?；鶎有l(wèi)生院會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作，這是衛(wèi)生院內(nèi)控制度中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。

3.在實際工作中執(zhí)行嚴格的分離審批制度，制單、審核、大額審批等衛(wèi)生院經(jīng)濟業(yè)務(wù)崗位職責不能由一人兼任，衛(wèi)生院經(jīng)濟業(yè)務(wù)全程不能由一人單獨完成。財務(wù)部門工作人員應(yīng)當建立相互制約，相互牽制的內(nèi)部控制機制，由多人多崗位共同完成衛(wèi)生院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有效地管控風險崗位，確保基層衛(wèi)生院的資金安全、有效，充分發(fā)揮資金的整體效益。

4.基層衛(wèi)生院管理層應(yīng)建立基層衛(wèi)生院資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）管理的崗位責任制度?；鶎有l(wèi)生院要嚴格按照縣國資局的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)》，做好衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理工作，理順資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題，以衛(wèi)生院的大局為重，建立健全固定資產(chǎn)卡片式明細賬，利用卡片加強固定資產(chǎn)入庫、出庫、報損等重要環(huán)節(jié)的管理;對基層衛(wèi)生院實物資產(chǎn)，要按月、季、年度進行盤存工作，在盤存工作中如有報損等盈虧的，要嚴格按照國家相關(guān)制度進行查明原因（因個人保管等原因要個人進行賠償）經(jīng)審批報損后進行賬務(wù)處理;月終、年終要加強基層衛(wèi)生院賬賬、賬與實物認真仔細核對，保證基層衛(wèi)生院實物資產(chǎn)的安全，為基層衛(wèi)生院提供強有力的物資方面的支持。

5.基層衛(wèi)生院采購與基層衛(wèi)生院付款業(yè)務(wù)的財務(wù)會計機構(gòu)和崗位設(shè)置要合理設(shè)置，做到相互牽制、相互監(jiān)督。

衛(wèi)生院采購工作是經(jīng)濟管理環(huán)節(jié)中必不可少的部分，為杜絕營私舞弊等違法情況的發(fā)生，加強基層衛(wèi)生院的采購管理工作應(yīng)提上衛(wèi)生院工作日程。嚴格落實國家對衛(wèi)生院藥品和醫(yī)用耗材采購政策，明確衛(wèi)生院崗位科室職責劃分與歸口管理，確定藥品、醫(yī)用耗材、儀器設(shè)備、科研試劑等品類多、金額大的物資和設(shè)備，以及信息系統(tǒng)、委托（購買）服務(wù)、工程物資等采購過程中的關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)和控制措施，合理設(shè)置衛(wèi)生院采購工作人員、驗收工作人員等崗位，達到內(nèi)控合理的衛(wèi)生院采購管理工作制度。在衛(wèi)生院管理人員緊缺、經(jīng)費緊張的情況下可以委托主管部門審批，經(jīng)財政部門批準，由縣級招標采購部門按照招標采購程序?qū)嵭芯W(wǎng)上公開招標，衛(wèi)生院根據(jù)招標采購的公示結(jié)果負責驗收工作。

6.基層衛(wèi)生院管理中不相容職務(wù)不規(guī)范，應(yīng)加強內(nèi)部管理工作?；鶎有l(wèi)生院不相容職務(wù)主要包括在以下方面：衛(wèi)生院內(nèi)部授權(quán)批準、衛(wèi)生院的各項業(yè)務(wù)經(jīng)辦、衛(wèi)生院財務(wù)方面會計資料等會計記錄、衛(wèi)生院在內(nèi)部庫存物資的財產(chǎn)保管方面、衛(wèi)生院業(yè)務(wù)等方面。對于衛(wèi)生院不相容職務(wù)，要做到在衛(wèi)生院內(nèi)部環(huán)節(jié)中控制，職責分開，互相監(jiān)督，對于不相容職務(wù)的基層衛(wèi)生院工作人員，要定期輪換、交流輪崗，基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理不相容職務(wù)工作的落實是對衛(wèi)生院內(nèi)控制度的財務(wù)管理強有力的支持。

7.基層衛(wèi)生院管理授權(quán)批準的控制?；鶎有l(wèi)生院管理層對衛(wèi)生院內(nèi)部的各級行政、臨床、醫(yī)技等人員做出工作上的要求，按照衛(wèi)生院的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔相應(yīng)的責任。

8.基層衛(wèi)生院要規(guī)范使用醫(yī)?；?，嚴格落實醫(yī)保政策。強化定點醫(yī)療機構(gòu)自我管理主體責任，加強醫(yī)保管理促進臨床合理診療，完善醫(yī)保基金使用管理，定期檢查本單位醫(yī)?；鹗褂们闆r。按照基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理制度，對于醫(yī)?；饦I(yè)務(wù)科室、醫(yī)院醫(yī)保管理部門、醫(yī)院管理層等要嚴格按照當?shù)蒯t(yī)保政策合理地使用醫(yī)?；?，保證醫(yī)?；鸬陌踩?、合理使用。

9.基層衛(wèi)生院會計系統(tǒng)方面的內(nèi)部控制，做到會計內(nèi)部報告控制。會計系統(tǒng)內(nèi)部控制是基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制最為重要的環(huán)節(jié)，衛(wèi)生院管理層應(yīng)當依據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》，參照《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》文件精神，財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進一步加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》的通知（財會〔2023〕31號）文件精神制定適合自己衛(wèi)生院的會計內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財務(wù)會計人員的專業(yè)知識，實行崗位責任制度，保證基層衛(wèi)生院會計監(jiān)督、審計職能的實現(xiàn)，為整個衛(wèi)生院內(nèi)控實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。在建立會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的同時做到建立和完善基層衛(wèi)生院內(nèi)部報告制度，內(nèi)部報告制度內(nèi)容包括提供基層衛(wèi)生院在業(yè)務(wù)活動中的重要內(nèi)部會計信息，從而起到進一步加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部會計控制管理工作。

10.加強基層衛(wèi)生院電子信息技術(shù)控制。加強基層衛(wèi)生院電子信息技術(shù)的控制，對于互聯(lián)網(wǎng)診療管理的完善，明確基層衛(wèi)生院歸口管理的部門、做好衛(wèi)生院各部門權(quán)責界定，健全與第三方合作的評估、審批程序，這是基層衛(wèi)生院以后在電子信技術(shù)控制要加強的日常工作與努力的方向，也是基層衛(wèi)生院今后加強內(nèi)控的目標。

11.加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的建設(shè)，重要環(huán)節(jié)是財務(wù)會計控制。基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的核心是基層衛(wèi)生院的財務(wù)會計控制，做好會計控制是基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好基層衛(wèi)生院的財務(wù)會計記錄控制是整個基層衛(wèi)生院會計控制的核心，從最初發(fā)票等原始憑證的取得到財務(wù)會計的賬務(wù)處理程序。

加強基層衛(wèi)生院會計人員業(yè)務(wù)處理程序與過程的控制，是搞好基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在，也是加強基層衛(wèi)生院財務(wù)管理的有效途徑。同時也要加強衛(wèi)生院內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，定期組織開展衛(wèi)生院內(nèi)部控制培訓，提升基層衛(wèi)生院從事內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)充足的人力資源、內(nèi)控制度可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。

12.加強基層衛(wèi)生院預算管理制度，預算管理總體上包括衛(wèi)生院公用支出、日常人員經(jīng)費等方面。堅持衛(wèi)生院“無預算不支出”原則，落實衛(wèi)生院全過程預算績效管理，讓衛(wèi)生院職工改變以前不規(guī)范的支出模式，養(yǎng)成按預算支出的良好習慣。加強基層衛(wèi)生院的預算管理是基層衛(wèi)生院會計內(nèi)控制度的重要舉措，是增收節(jié)支的有效手段。

13.縣級衛(wèi)生健康行政主管部門要對所屬衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行定期、不定期檢查，在檢查工作中糾正衛(wèi)生院管理層重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)管理的思想，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的薄弱環(huán)節(jié)，衛(wèi)生行政主管部門要采取行之有效的措施，比如衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)進行通報，以先進帶落后，從而促進衛(wèi)生院對存在的問題進行整改，進一步完善基層衛(wèi)生院會計內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語

基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度緊跟社會發(fā)展趨勢，順應(yīng)時代發(fā)展，實施衛(wèi)生院財務(wù)管理創(chuàng)新等加強基層衛(wèi)生院財務(wù)管理效率的有效措施，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部監(jiān)督的實施辦法，為衛(wèi)生院內(nèi)控建設(shè)工作提供全方位的必要保障。實施財務(wù)管理創(chuàng)新等措施完善衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度，進一步加強衛(wèi)生院風險管理控制，便于衛(wèi)生院管理人員準確把握基層衛(wèi)生院實際發(fā)展情況，及時有效地實地檢查衛(wèi)生院存在不足之處，及時進行整改、完善，從而保證基層衛(wèi)生院財產(chǎn)的完整性和安全性。

衛(wèi)生院管理層要加強內(nèi)控制度的財務(wù)管理，把進一步保障基層廣大人民群眾的健康作為醫(yī)院管理工作的重點，為國家新農(nóng)合普惠政策和新醫(yī)改的實施，為國家推行鄉(xiāng)村振興致富道路，為縣域醫(yī)共體的建設(shè)實施做出衛(wèi)生院應(yīng)有的貢獻。

參考文獻：

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