ESG視角下鄉(xiāng)村振興智慧審計(jì)平臺(tái)研究

【摘要】在環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）理念成為推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展重要工具的同時(shí)，我國大力實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，審計(jì)為全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興提供堅(jiān)實(shí)保障。文章從ESG視角出發(fā)，旨在構(gòu)建驅(qū)動(dòng)鄉(xiāng)村振興的智慧審計(jì)平臺(tái)。ESG理念、智慧審計(jì)與鄉(xiāng)村振興的相關(guān)研究揭示了鄉(xiāng)村振興審計(jì)的部署現(xiàn)狀與困境。文章借助大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)在環(huán)境、社會(huì)、治理方面具有的多項(xiàng)核心優(yōu)勢，構(gòu)建了從數(shù)據(jù)采集清洗分析到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警再到生成審計(jì)報(bào)告等的智慧審計(jì)平臺(tái)，助力審計(jì)在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展、建設(shè)及治理水平，為可持續(xù)發(fā)展提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化建設(shè)提供有力支撐。

【關(guān)鍵詞】ESG；鄉(xiāng)村振興；智慧審計(jì)平臺(tái)；智能化

【中圖分類號(hào)】F239.61；F323"【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A"【文章編號(hào)】1004-5937（2025）04-0132-07

一、引言

2024年12月，中央農(nóng)村工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步深化農(nóng)村改革，因地制宜發(fā)展農(nóng)業(yè)新質(zhì)生產(chǎn)力，全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興。2024年全國審計(jì)工作會(huì)議要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)圍繞“國之大者”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革、深入推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色低碳發(fā)展、切實(shí)保障和改善民生等六方面開展審計(jì)工作。

在全球ESG呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展的情勢下，中國的ESG體系也步入快速建設(shè)階段[1]。堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的向善導(dǎo)向[2]，完善ESG審計(jì)，將助力國家戰(zhàn)略部署[3]。在政策引導(dǎo)下我國著力促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)發(fā)展，李曉冬等[4]建立了監(jiān)督跟蹤?quán)l(xiāng)村振興政策落實(shí)情況的四維審計(jì)模型，黨江艷[5]探索研究型審計(jì)支持鄉(xiāng)村振興的邏輯和手段，畢秀玲等[6]研究國家審計(jì)作用機(jī)制促進(jìn)鄉(xiāng)村振興。同時(shí)作為近年來興起的一種新型審計(jì)模式，智慧審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)的更高階段，主要通過運(yùn)用人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)創(chuàng)新和改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)流程和價(jià)值創(chuàng)造模式[7]，具有信息化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化等優(yōu)勢，契合鄉(xiāng)村振興需求，能夠?yàn)猷l(xiāng)村振興提供有力支持。

本文基于ESG視角，探討驅(qū)動(dòng)鄉(xiāng)村振興的智慧審計(jì)平臺(tái)架構(gòu)，對(duì)提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展、建設(shè)及治理水平，強(qiáng)化科技和改革雙輪驅(qū)動(dòng)，打好鄉(xiāng)村全面振興漂亮仗，更好推進(jìn)中國式現(xiàn)代化建設(shè)具有一定的理論參考與實(shí)踐意義。

二、相關(guān)概念與理論框架

（一）ESG發(fā)展

ESG的主要定義于2004年首次由聯(lián)合國全球契約組織（UNGC）提出。ESG作為一種關(guān)注企業(yè)環(huán)境、社會(huì)、治理績效的可持續(xù)發(fā)展理念[8]，契合高質(zhì)量發(fā)展、中國式現(xiàn)代化的國家戰(zhàn)略。2020年“雙碳”目標(biāo)被中國首次提出；2022年黨的二十大報(bào)告指出“必須完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念”；2023年全國生態(tài)環(huán)境保護(hù)大會(huì)強(qiáng)調(diào)要“以高品質(zhì)生態(tài)環(huán)境支撐高質(zhì)量發(fā)展，加快推進(jìn)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化”。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，加快建設(shè)世界一流企業(yè)工作進(jìn)一步推進(jìn)，國家對(duì)中央企業(yè)和國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展越發(fā)重視。如表1所示，自2007年起我國一直在推動(dòng)ESG建設(shè)工作。中央財(cái)政于“十三五”階段在生態(tài)環(huán)境科技方面的投入費(fèi)用預(yù)算就超過了100億元，2023年相關(guān)資金達(dá)4640億元，涵蓋了國家大氣污染防治攻關(guān)、水污染控制與治理等多個(gè)方面[9]。

（二）智慧審計(jì)

我國國家審計(jì)的審計(jì)方法經(jīng)歷了“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)→聯(lián)網(wǎng)審計(jì)→大數(shù)據(jù)審計(jì)”三個(gè)階段[10]，正在積極探索和實(shí)踐智慧審計(jì)?，F(xiàn)階段涉及智慧審計(jì)的相關(guān)研究主要圍繞數(shù)據(jù)挖掘、區(qū)塊鏈、人工智能和審計(jì)平臺(tái)等主題[11]，體現(xiàn)在定義辨析、理論框架構(gòu)建與技術(shù)探討層面。

定義辨析方面，楊道廣等[12]的理解為數(shù)智技術(shù)和場景應(yīng)用于審計(jì)工作，陳耿等[13]的解釋為審計(jì)人員與機(jī)器學(xué)習(xí)、因果推斷等技術(shù)與方法的創(chuàng)造。理論框架構(gòu)建方面，魯清仿等[14]建立利用審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)最后定性依據(jù)的閉環(huán)鏈條，黃佳佳等[15]將審計(jì)理論與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)字化審計(jì)知識(shí)體系和智能化審計(jì)知識(shí)模型，吳花平等[7]構(gòu)建了基于ChatGPT的智慧審計(jì)系統(tǒng)，孫穎等[16]聯(lián)合多個(gè)監(jiān)督主體打造智慧審計(jì)系統(tǒng)。技術(shù)探討層面，Daietal.[17]探索區(qū)塊鏈和智能合約，王莉莉等[18]運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，張淼淼[19]利用知識(shí)圖譜技術(shù)，程平等[20]利用深度自編碼網(wǎng)絡(luò)方法等提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果。

（三）鄉(xiāng)村振興審計(jì)

從20世紀(jì)90年代的服務(wù)保障多種經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的鄉(xiāng)村審計(jì)，到2002年黨的十六大之后的服務(wù)統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的“三農(nóng)”審計(jì)，再到2017年黨的十九大之后服務(wù)全面建成小康社會(huì)的鄉(xiāng)村振興審計(jì)[21]，都是在不同時(shí)期開展的審計(jì)工作，每個(gè)審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域都有其傳承和發(fā)展，但共同的使命都是推動(dòng)農(nóng)村農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。鄉(xiāng)村振興審計(jì)主體一般是政府審計(jì)行政機(jī)關(guān)，對(duì)保障和推動(dòng)政府部門全方位合理履行公共責(zé)任、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為重要[22]。作為國家審計(jì)的重要組成部分，鄉(xiāng)村振興審計(jì)通過安排部署和政策落實(shí)發(fā)揮審計(jì)預(yù)警等作用[23]，正向促進(jìn)政府投資績效，助力農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的長期健康發(fā)展。

三、ESG視角下鄉(xiāng)村振興審計(jì)部署與困境

（一）鄉(xiāng)村振興審計(jì)部署

近年來，全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已對(duì)近千個(gè)貧困縣實(shí)施高效扶貧審計(jì)，2023年聚焦推動(dòng)兜牢民生底線審計(jì)，組織全國開展就業(yè)、醫(yī)療、教育、鄉(xiāng)村振興等民生審計(jì)項(xiàng)目170多個(gè)，嚴(yán)肅查處騙取貪污挪用老百姓保命錢、救命錢等460多億元，緊扣黨中央關(guān)于“保障國家糧食安全和防止發(fā)生規(guī)模性返貧”兩條底線，加快補(bǔ)齊“三農(nóng)”領(lǐng)域突出短板，持續(xù)加大審計(jì)力度，基本涵蓋了15項(xiàng)中央財(cái)政安排主要用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的相關(guān)轉(zhuǎn)移支付。2024年中央一號(hào)文件《關(guān)于學(xué)習(xí)運(yùn)用“千村示范、萬村整治”工程經(jīng)驗(yàn)有力有效推進(jìn)鄉(xiāng)村全面振興的意見》發(fā)布，對(duì)2024年及今后一個(gè)時(shí)期的“三農(nóng)”工作作出全面部署。根據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布的數(shù)據(jù)，中央財(cái)政已提前撥付2024年銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金，重點(diǎn)發(fā)展聯(lián)農(nóng)帶農(nóng)強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并不斷提升用以產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的銜接資金比例，提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平、建設(shè)水平、治理水平。

（二）ESG視角下鄉(xiāng)村振興面臨的困境

1.環(huán)境方面

環(huán)境污染：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式粗放，仍存在面源污染[24]。在部分偏遠(yuǎn)的鄉(xiāng)村地區(qū)，未建立完善的污水處理設(shè)施導(dǎo)致污水廢水直接排放到河流、湖泊或是地下水系統(tǒng)中，此外還存在大水漫灌、噪音污染、垃圾未集中轉(zhuǎn)運(yùn)等現(xiàn)象。

生態(tài)破壞：部分鄉(xiāng)村地區(qū)地下水超采，河流被人為阻斷，甚至被非法填埋，導(dǎo)致河流水流不暢，泥沙淤積，湖泊也因此受到了影響。原本豐富的生物種類受到人類活動(dòng)的干擾而逐漸減少，原有的自然景觀和生態(tài)系統(tǒng)被無序開發(fā)建設(shè)破壞。例如隨著磷礦資源不斷開發(fā)，支流水質(zhì)呈劣Ⅴ類，干流水質(zhì)總磷超標(biāo)，流域生態(tài)環(huán)境問題加劇。

2.社會(huì)方面

社會(huì)公平與參與度低：我國鄉(xiāng)村振興審計(jì)更傾向于扶貧救濟(jì)，未能從居民最關(guān)心的實(shí)際利益出發(fā)關(guān)注社會(huì)公平、社會(huì)保障、教育文化等社會(huì)問題。權(quán)益鄉(xiāng)村地區(qū)居民參與社會(huì)活動(dòng)的渠道有限，缺乏有效的參與途徑和機(jī)制，導(dǎo)致其對(duì)社會(huì)事務(wù)的參與度和影響力較低。

公共服務(wù)和社會(huì)保障體系不完善：鄉(xiāng)村地區(qū)的公共服務(wù)質(zhì)量和覆蓋面存在差異，部分地區(qū)的服務(wù)水平較低，社會(huì)保障體系還不夠完善，例如，教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等公共服務(wù)的質(zhì)量和覆蓋面還需要提高，涉農(nóng)資金私自挪用閑置的違規(guī)行為導(dǎo)致部分居民未能真正從中受益，嚴(yán)重影響了居民的利益。

3.治理方面

治理體系和治理能力不足：鄉(xiāng)村振興審計(jì)在治理方面面臨的困境主要包括治理體系和治理能力不足。例如，鄉(xiāng)村民主缺乏自主權(quán)[25]，基層組織的建設(shè)還需要加強(qiáng)等。這些問題的存在不僅影響了鄉(xiāng)村治理的效率和質(zhì)量，也制約了鄉(xiāng)村的發(fā)展。

監(jiān)督機(jī)制和法制建設(shè)不完善：盡管《農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》已經(jīng)頒布，然而在實(shí)施條例管理的過程中仍存在一些差異。財(cái)務(wù)支出審批并未遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，資金的使用也未實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的管理，部分資金并沒有用于解決最亟須解決的問題，而是被用于其他不相關(guān)的項(xiàng)目或作為行政經(jīng)費(fèi)等。除此之外，《村民委員會(huì)組織法》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)鄉(xiāng)村級(jí)換屆選舉開展審計(jì)監(jiān)督，但在日常審計(jì)監(jiān)督工作中偶有疏忽。

在ESG視角下，推進(jìn)鄉(xiāng)村振興所面臨的困境主要包括環(huán)境污染、生態(tài)破壞、社會(huì)公平與參與度低、公共服務(wù)和社會(huì)保障體系不完善、治理體系和治理能力不足以及監(jiān)督機(jī)制和法制建設(shè)不完善等問題。為解決這些疑難點(diǎn)，鄉(xiāng)村振興審計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境、社會(huì)和治理等領(lǐng)域的關(guān)注和投入，利用大數(shù)據(jù)和人工智能等新技術(shù)建立智慧審計(jì)平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)自動(dòng)化采集、處理和分析，深度挖掘問題原因并提供針對(duì)性的改進(jìn)措施和優(yōu)化策略。

四、ESG視角下智慧審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建

在ESG視角下，智慧審計(jì)平臺(tái)的設(shè)計(jì)應(yīng)注重環(huán)境、社會(huì)和治理三個(gè)方面審計(jì)工作。作為現(xiàn)代化的審計(jì)業(yè)務(wù)體系，應(yīng)將各種數(shù)智技術(shù)應(yīng)用到平臺(tái)中，以創(chuàng)新和輔助審計(jì)為目的，系統(tǒng)地改進(jìn)審計(jì)思維、思路、方法、技術(shù)及模式等。

（一）數(shù)據(jù)來源與整合

智慧審計(jì)平臺(tái)中的數(shù)據(jù)來源于多元化的渠道，包括相關(guān)的法律法規(guī)文件，從國家數(shù)據(jù)中心獲取的權(quán)威的鄉(xiāng)村振興數(shù)據(jù)，通過政務(wù)公開途徑獲取的政府部門相關(guān)數(shù)據(jù)，利用第三方研究機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充數(shù)據(jù)，以及從已有的審計(jì)知識(shí)庫中提取的案例和經(jīng)驗(yàn)。此外，平臺(tái)集成物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集，涵蓋了環(huán)境監(jiān)測等方面，為審計(jì)工作提供了及時(shí)、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)。在收集數(shù)據(jù)之后，平臺(tái)利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)和審計(jì)分析工具，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的處理方法與優(yōu)化，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和統(tǒng)一剖析，為鄉(xiāng)村振興的決策制定提供強(qiáng)有力的支持。

（二）技術(shù)應(yīng)用與創(chuàng)新

為了能夠自動(dòng)化、智能化地完成ESG視角下的審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，智慧審計(jì)平臺(tái)集成多種先進(jìn)的技術(shù)和創(chuàng)新的方法，實(shí)現(xiàn)更高效、更準(zhǔn)確、更智能的審計(jì)，如表2所示。通過對(duì)這些技術(shù)的深入應(yīng)用，優(yōu)化完善智慧審計(jì)機(jī)制，更好地發(fā)揮智慧審計(jì)平臺(tái)的作用，推動(dòng)審計(jì)領(lǐng)域的創(chuàng)新發(fā)展，為鄉(xiāng)村振興審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

（三）平臺(tái)架構(gòu)

智慧審計(jì)平臺(tái)的架構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)該充分考慮平臺(tái)的可用性、可擴(kuò)展性和安全性，主要包括數(shù)據(jù)采集模板、數(shù)據(jù)清洗模塊、數(shù)據(jù)分析模塊、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊、審計(jì)報(bào)告模塊、跟蹤整改模塊以及數(shù)據(jù)安全模塊，如圖1所示。

1.數(shù)據(jù)采集模塊

充分全面的數(shù)據(jù)源是拓展審計(jì)廣度與深度、實(shí)現(xiàn)智能審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)保障。智慧審計(jì)平臺(tái)利用傳感器等物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備采集與環(huán)境、社會(huì)和治理相關(guān)動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)，如空氣質(zhì)量、水質(zhì)監(jiān)測數(shù)據(jù)，同時(shí)從數(shù)據(jù)池（法律法規(guī)文件、國家數(shù)據(jù)中心、政務(wù)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、已有審計(jì)知識(shí)庫）中收集靜態(tài)、歷史的數(shù)據(jù)，以及利用OCR技術(shù)識(shí)別提取來進(jìn)行對(duì)比和交叉驗(yàn)證，為后續(xù)審計(jì)提供背景與參考依據(jù)。

2.數(shù)據(jù)清洗模塊

數(shù)據(jù)的完整性、有效性、交互性要求智慧審計(jì)平臺(tái)在設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)管理中間件，能夠?qū)⒍嘣串悩?gòu)數(shù)據(jù)源標(biāo)準(zhǔn)化為滿足平臺(tái)模型調(diào)用要求的統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式。數(shù)據(jù)清洗板塊需要處理一些非結(jié)構(gòu)化、非標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，借助云計(jì)算網(wǎng)絡(luò)資源分配和共享模式下的強(qiáng)大計(jì)算能力、大數(shù)據(jù)技術(shù)高效處理特性對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速識(shí)別篩選與分類，包括數(shù)據(jù)清洗（異常值處理）、數(shù)據(jù)集成、數(shù)據(jù)變換（如特征提取、特征變換等）、數(shù)據(jù)規(guī)約等操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的快速處理。而且云計(jì)算技術(shù)彈性擴(kuò)展特性確保了平臺(tái)在面對(duì)數(shù)據(jù)增長時(shí)能夠保持穩(wěn)定的性能，為之后審計(jì)工作順利開展做好充分準(zhǔn)備，以保證審計(jì)結(jié)果可靠可依賴。

3.數(shù)據(jù)分析模塊

審計(jì)數(shù)據(jù)的智能采集與智能清洗完成后，平臺(tái)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)處理后的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和智能分析。大數(shù)據(jù)與人工智能通過自然語言處理、圖像識(shí)別等技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱藏價(jià)值信息。機(jī)器學(xué)習(xí)算法則應(yīng)用于描述性統(tǒng)計(jì)、因子分析（將環(huán)境、社會(huì)和治理方面的指標(biāo)歸結(jié)為幾個(gè)公共因子以便更好地理解ESG表現(xiàn)）、聚類分析、回歸分析，再結(jié)合可視化技術(shù)轉(zhuǎn)換圖表圖像形式，一方面提高審計(jì)的工作效率，減少人工分析下的誤差；另一方面提高準(zhǔn)確性和直觀性，使審計(jì)人員能夠更直觀清晰地了解環(huán)境社會(huì)治理方面的情況，便于識(shí)別出潛在問題，為后續(xù)的預(yù)警和報(bào)告提供支持。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊

結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化、不可篡改特性，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊發(fā)現(xiàn)環(huán)境、社會(huì)和治理方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題超過閾值將自動(dòng)觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，并通過區(qū)塊鏈技術(shù)將預(yù)警信息上鏈存儲(chǔ)。首先，參考“十四五”規(guī)劃以及相關(guān)政府文件智慧審計(jì)平臺(tái)針對(duì)ESG視角設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)（如表3所示）。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)警指標(biāo)，利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)建立預(yù)警模型來預(yù)測環(huán)境質(zhì)量的變化趨勢、社會(huì)事件的爆發(fā)概率、問題發(fā)生的可能性等。當(dāng)模型預(yù)測到潛在風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)設(shè)閾值時(shí)，系統(tǒng)生成相應(yīng)的預(yù)警信號(hào)。其次，對(duì)生成的預(yù)警信號(hào)進(jìn)行控制，對(duì)問題進(jìn)行調(diào)查和分析、制定應(yīng)對(duì)方案、協(xié)調(diào)相關(guān)資源等。最后，進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控與更新。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警需要持續(xù)定期修正預(yù)警模型和指標(biāo)，同時(shí)還需要對(duì)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

5.審計(jì)報(bào)告模塊

智慧審計(jì)平臺(tái)將利用先進(jìn)的可視化技術(shù)以及區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的自動(dòng)化生成。智能合約結(jié)合審計(jì)情況根據(jù)預(yù)設(shè)的規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，自動(dòng)生成詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，該報(bào)告集成了數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和前瞻性建議，呈現(xiàn)形式不單局限于文字，還包括圖表和圖形，具有高度的交互性和動(dòng)態(tài)更新功能，便于使用者能夠迅速把握鄉(xiāng)村振興的整體情況。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)項(xiàng)目概述、環(huán)境方面審計(jì)結(jié)果、社會(huì)方面審計(jì)結(jié)果、治理方面審計(jì)結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)建議和改進(jìn)措施等。

環(huán)境審計(jì)：環(huán)境審計(jì)包括審計(jì)環(huán)境合規(guī)性、環(huán)境績效指標(biāo)、廢物處理和排放控制等方面，檢查是否符合環(huán)境保護(hù)法規(guī)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展要求。以高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田項(xiàng)目審計(jì)為例，一方面利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)采集上圖入庫，另一方面從數(shù)據(jù)池中調(diào)取國土數(shù)據(jù)等進(jìn)行圖斑比對(duì)，大數(shù)據(jù)篩查出疑點(diǎn)區(qū)域，根據(jù)疑點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地考察和調(diào)查，進(jìn)行二次確認(rèn)，形成結(jié)論性材料。

社會(huì)審計(jì)：首先，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查審計(jì)單位的社會(huì)活動(dòng)是否符合社會(huì)規(guī)范、法律法規(guī)和道德標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，關(guān)注鄉(xiāng)村社會(huì)的各個(gè)方面，包括人口變化、就業(yè)情況、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等，通過公開透明的審計(jì)報(bào)告，提高公眾對(duì)社會(huì)公平和參與的認(rèn)識(shí)與關(guān)注。此外，評(píng)估公共服務(wù)設(shè)施運(yùn)營效益，進(jìn)一步加大對(duì)國家鄉(xiāng)村振興關(guān)鍵幫扶縣城的傾斜力度，突出重點(diǎn)，確保這些地區(qū)得到更多的支持和幫助。關(guān)注重點(diǎn)群體，特別是監(jiān)測對(duì)象和脫貧戶的增收問題，為他們提供優(yōu)先的支持和幫助。注重重點(diǎn)內(nèi)容，推動(dòng)幫扶產(chǎn)業(yè)升級(jí)和提質(zhì)增效，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和壯大。關(guān)注農(nóng)村供水公廁電建等公益性基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和完善，解決農(nóng)村地區(qū)存在的短板和弱項(xiàng)問題，提高生產(chǎn)生活水平。

治理審計(jì)：治理審計(jì)主要關(guān)注鄉(xiāng)村治理的效率和公正性，特別是資金管理、治理結(jié)構(gòu)以及管控腐敗行為。通過對(duì)公共資金使用情況的監(jiān)督和評(píng)估，可以確保資金使用的合法性和合規(guī)性。通過對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，可以促進(jìn)鄉(xiāng)村治理結(jié)構(gòu)的完善和改進(jìn)，提高鄉(xiāng)村治理水平。通過管控腐敗行為，可以維護(hù)鄉(xiāng)村社會(huì)的公正和公平，增強(qiáng)公眾對(duì)鄉(xiāng)村治理的信任和支持。例如對(duì)“三資”進(jìn)行審計(jì)，督促各村全面清理清收盤活村級(jí)資金、資產(chǎn)、資源，讓有限的資金、資產(chǎn)、資源在鄉(xiāng)村振興中發(fā)揮積極作用，防止集體資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與建議：平臺(tái)集成機(jī)器學(xué)習(xí)算法，結(jié)合預(yù)警情況對(duì)目前可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，并預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢。這不僅加深決策者對(duì)鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目的了解，同時(shí)有助于提前預(yù)防和應(yīng)對(duì)，避免或減少潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合實(shí)際情況，平臺(tái)將提出一系列具有前瞻性的綜合建議和改進(jìn)措施，旨在幫助被審計(jì)單位優(yōu)化管理、提高效率、降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

6.跟蹤整改模塊

在智慧審計(jì)模式下，跟蹤整改有助于確保問題得到及時(shí)解決并有效控制風(fēng)險(xiǎn)。首先制訂整改計(jì)劃。智慧審計(jì)平臺(tái)通過人工智能技術(shù)與機(jī)器學(xué)習(xí)算法，對(duì)歷史審計(jì)數(shù)據(jù)和整改案例進(jìn)行學(xué)習(xí)與匹配，針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題和風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的智能化整改計(jì)劃。其次實(shí)施整改措施。被審計(jì)方需按照整改計(jì)劃，主動(dòng)實(shí)施整改措施。這包括糾正存在的問題、改進(jìn)管理流程、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控等。再次監(jiān)督整改過程。平臺(tái)通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)時(shí)獲取整改進(jìn)度數(shù)據(jù)，方便相關(guān)方隨時(shí)了解整改情況，利用區(qū)塊鏈技術(shù)保證整改過程的透明度和可信度，確保有效執(zhí)行整改措施。最后評(píng)估整改效果。平臺(tái)可通過建立問題整改臺(tái)賬，對(duì)問題的整改情況進(jìn)行定期評(píng)估和反饋，形成閉環(huán)管理，確保問題得到及時(shí)整改。

7.數(shù)據(jù)安全模塊

隨著信息化程度的提高，審計(jì)工作中需要處理的數(shù)據(jù)量與涉及的數(shù)據(jù)類型日益增多，數(shù)據(jù)安全愈發(fā)重要。智慧審計(jì)平臺(tái)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)安全模塊采取適當(dāng)?shù)陌踩胧?，如訪問控制、數(shù)據(jù)加密、路徑監(jiān)控、備份恢復(fù)等，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的隱私性、完整性和安全性，防止遭到數(shù)據(jù)泄露和非法訪問。

五、智慧審計(jì)平臺(tái)在鄉(xiāng)村振興中的價(jià)值體現(xiàn)

智慧審計(jì)融合應(yīng)用數(shù)智技術(shù)最終統(tǒng)一于審計(jì)本質(zhì)，通過建設(shè)智慧審計(jì)平臺(tái)，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)管理水平，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)測分析、問題自動(dòng)化預(yù)測，全面、客觀地評(píng)估審計(jì)鄉(xiāng)村環(huán)境、社會(huì)和治理工作，為鄉(xiāng)村振興和可持續(xù)發(fā)展提供驅(qū)動(dòng)力。

（一）提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平

產(chǎn)業(yè)是鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)支撐。在合規(guī)性審查下，智慧審計(jì)平臺(tái)將鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)活動(dòng)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)法規(guī)、社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和治理原則比對(duì)，確保各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)，為產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與跟蹤整改下，智慧審計(jì)平臺(tái)運(yùn)用算法實(shí)時(shí)監(jiān)測和分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)危機(jī)，減少損失，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在多方位審計(jì)下，平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)深度挖掘，評(píng)估鄉(xiāng)村振興中的產(chǎn)業(yè)缺陷，有利于優(yōu)化實(shí)施農(nóng)村一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展項(xiàng)目，培育農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)合體，激發(fā)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新活力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型。

（二）提升鄉(xiāng)村建設(shè)水平

農(nóng)村生態(tài)文明建設(shè)不僅有助于推動(dòng)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)，更能為農(nóng)村的整體發(fā)展注入積極動(dòng)力[26]。平臺(tái)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行全方位監(jiān)測和預(yù)警，利于實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)面源污染綜合防治，持續(xù)打好農(nóng)業(yè)農(nóng)村污染治理攻堅(jiān)戰(zhàn)。對(duì)空氣層實(shí)時(shí)監(jiān)測，控制細(xì)顆粒物和臭氧以及全面處理垃圾、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放物；在水質(zhì)層分類梯次推進(jìn)生活污水治理，通過水系連通、水源涵養(yǎng)、水土保持，復(fù)蘇河湖生態(tài)環(huán)境，強(qiáng)化地下水超采治理；對(duì)土壤層加強(qiáng)荒漠化綜合防治，探索“草光互補(bǔ)”模式，加大黑土地保護(hù)工程推進(jìn)力度，健全耕地?cái)?shù)量、質(zhì)量、生態(tài)“三位一體”保護(hù)制度體系，一體化推進(jìn)鄉(xiāng)村生態(tài)保護(hù)修復(fù)。另外平臺(tái)關(guān)注鄉(xiāng)村社會(huì)建設(shè)，當(dāng)審計(jì)出農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施弱便建議補(bǔ)短板，完善農(nóng)村公共服務(wù)體系，為決策者提供硬化路、充電樁、冷鏈物流等，實(shí)現(xiàn)行政村全覆蓋思路；發(fā)現(xiàn)社會(huì)公平參與度低便支持農(nóng)民唱主角，豐富群眾性文體活動(dòng)，提升農(nóng)民獲得感。

（三）提升鄉(xiāng)村治理水平

隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的推進(jìn)，整合鄉(xiāng)村資源、提升鄉(xiāng)村治理水平已成為迫切需求。傳統(tǒng)鄉(xiāng)村治理方式存在信息不對(duì)稱、資源分散等問題，導(dǎo)致鄉(xiāng)村資源的利用效率低下，鄉(xiāng)村治理效果不佳。通過構(gòu)建智慧審計(jì)平臺(tái)，利用多種現(xiàn)代信息技術(shù)手段整合鄉(xiāng)村環(huán)境、社會(huì)、治理等各方面的資源信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)鄉(xiāng)村資源的動(dòng)態(tài)監(jiān)測和精準(zhǔn)管理，利于打破信息差。此外智慧審計(jì)平臺(tái)關(guān)注鄉(xiāng)村治理的效率和公正性，通過對(duì)資金管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)，平臺(tái)能夠確保鄉(xiāng)村資金的安全、合規(guī)使用，防止資金流失和浪費(fèi)。在治理結(jié)構(gòu)方面，平臺(tái)通過數(shù)據(jù)分析，為鄉(xiāng)村治理提供決策支持，推動(dòng)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在管控腐敗行為方面，平臺(tái)促進(jìn)鄉(xiāng)村治理的民主化和透明化，持續(xù)深化鄉(xiāng)村振興領(lǐng)域不正之風(fēng)和腐敗問題專項(xiàng)整治。

六、結(jié)語

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，從國家層面為審計(jì)技術(shù)性創(chuàng)新發(fā)展指明了方向。隨著數(shù)智技術(shù)的發(fā)展，開發(fā)智慧審計(jì)平臺(tái)并實(shí)施智能化審計(jì)流程是審計(jì)發(fā)展的必由之路。本研究分析了ESG視角下鄉(xiāng)村振興審計(jì)部署和面臨的困境，指出了智慧審計(jì)在環(huán)境、社會(huì)和治理審計(jì)方面的重要性并重點(diǎn)探討驅(qū)動(dòng)鄉(xiāng)村振興的智慧審計(jì)平臺(tái)框架構(gòu)建。智慧審計(jì)平臺(tái)通過集成多種技術(shù)采集處理分析數(shù)據(jù)，能夠全面客觀地評(píng)估和預(yù)警鄉(xiāng)村環(huán)境、社會(huì)和治理風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)化生成審計(jì)報(bào)告并跟蹤整改提供建議。此平臺(tái)在鄉(xiāng)村振興審計(jì)工作中具備遠(yuǎn)程控制和自動(dòng)化處理能力，數(shù)據(jù)共享和信息交流能力，能夠減少人為干預(yù)和操作失誤，提高審計(jì)效率與結(jié)果的準(zhǔn)確性可靠性。相信ESG視角下智慧審計(jì)會(huì)提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平、鄉(xiāng)村建設(shè)水平及鄉(xiāng)村治理水平，推進(jìn)鄉(xiāng)村全面振興不斷取得新成效，向建設(shè)農(nóng)業(yè)強(qiáng)國目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。

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