X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究

摘 要：本文以X房地產(chǎn)公司為研究對(duì)象，對(duì)X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了概述，分析了X房地產(chǎn)公司在內(nèi)部控制方面存在的治理方式落后、內(nèi)部制度缺乏、風(fēng)險(xiǎn)管理缺失、人員認(rèn)識(shí)不足、審計(jì)監(jiān)督薄弱和信息化建設(shè)不全面等問題，并提出了治理結(jié)構(gòu)改革、完善內(nèi)部控制制度、重視風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和深化信息化建設(shè)等針對(duì)性措施，旨在推動(dòng)X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：X房地產(chǎn)公司;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期確定發(fā)展思路、制定經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)施宏觀調(diào)控的根本要求。X房地產(chǎn)公司是一家國(guó)有企業(yè)，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱正面臨多樣復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，對(duì)X房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制提出了更高的要求。所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。X房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整自身戰(zhàn)略，建設(shè)全流程、全覆蓋的內(nèi)部控制體系，以確保其能夠持續(xù)健康地成長(zhǎng)并為其他類似國(guó)有企業(yè)提供有益參考。

一、X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）X房地產(chǎn)公司簡(jiǎn)介

X房地產(chǎn)公司是一家國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)，成立于2006年，2020年起由于海寧市政府進(jìn)行投融資改革，股權(quán)從海洲街道辦事處控制的國(guó)企劃轉(zhuǎn)到市交投控制，實(shí)質(zhì)仍由海洲街道辦事處管理班子進(jìn)行管理決策。受社會(huì)環(huán)境影響，X房地產(chǎn)公司的原有的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)逐漸減少，面對(duì)社會(huì)需求，逐漸發(fā)展多元化業(yè)務(wù)，管理層看到了社區(qū)經(jīng)濟(jì)的重大潛力，開始發(fā)展強(qiáng)社公司，自2023年起相繼成立物業(yè)管理、人力資源、廣告宣傳和咖啡零售等多家子公司。

（二）X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在治理結(jié)構(gòu)方面，X房地產(chǎn)公司目前正在進(jìn)行法人和中高層管理人員變更，從業(yè)人員更換成更加具有專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)的管理人才，使公司更加適應(yīng)現(xiàn)代化治理的需要。在公司制度方面，X房地產(chǎn)公司過去與海洲街道辦事處采用同一套制度，包括內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、合同管理制度、資產(chǎn)管理制度、人員薪酬制度等，現(xiàn)在正初步制訂公司制度;在審批流程方面，目前所有的審批與海洲街道辦事處使用同一套審批流程，預(yù)計(jì)未來將設(shè)置分級(jí)審批流程，以提升管理效率和控制風(fēng)險(xiǎn);在信息化建設(shè)方面，X房地產(chǎn)公司目前使用金蝶財(cái)務(wù)軟件，使用內(nèi)控系統(tǒng)審批，預(yù)計(jì)未來會(huì)新增模塊;在人員薪酬方面，正在從單一的固定薪酬制度改革成三崗十八級(jí)的績(jī)效薪酬體系，提升人才待遇以吸引專業(yè)化人才，提升內(nèi)部控制的有效性。

二、X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）治理方式落后

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)面臨的組織結(jié)構(gòu)不完善與缺乏現(xiàn)代化治理方式的問題，往往根植于其特殊的背景和歷史遺留問題[1]。X房地產(chǎn)公司的負(fù)責(zé)人由事業(yè)單位人員委派，法人代表及董監(jiān)高職位亦由事業(yè)人員擔(dān)任，這種人事安排在一定程度上阻礙了企業(yè)治理現(xiàn)代化的步伐，企業(yè)缺乏主動(dòng)創(chuàng)新意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，無法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。并且在日常管理決策中，決策機(jī)制僵化，往往依賴于街道領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)變化時(shí)反應(yīng)遲緩，錯(cuò)失商機(jī)。

（二）內(nèi)部制度缺乏

X房地產(chǎn)公司設(shè)立以來沒有獨(dú)立的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、合同管理制度、資產(chǎn)管理制度、人員薪酬制度等，直接參照所屬街道的各種制度，未考慮企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制覆蓋范圍不足，未能涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。例如：合同管理制度不健全，合同僅在審批通過后進(jìn)行歸檔，事前缺乏合同審批過程中的留痕，也缺乏法務(wù)進(jìn)行合規(guī)性審核，容易引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理制度中不相容崗位缺乏有效監(jiān)督，印章沒有專人分開保管，員工可能會(huì)利用管理漏洞從事不正當(dāng)行為，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理缺失

由于地方財(cái)政撥款收緊，海洲街道辦事處資金周轉(zhuǎn)陷入困境，由于辦事處本身的融資途徑有限，不具備直接融資的能力，導(dǎo)致資金缺口難以彌補(bǔ)。為維持運(yùn)營(yíng)，X房地產(chǎn)公司及其子公司不得不承擔(dān)起籌融資功能，通過借貸等方式籌集資金注入街道辦事處，但這也意味著債務(wù)負(fù)擔(dān)的增加和融資成本的上升，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了挑戰(zhàn)。并且街道辦事處的項(xiàng)目往往是民生項(xiàng)目，項(xiàng)目本身投資回報(bào)率較低甚至造成損失，這對(duì)X房地產(chǎn)公司的現(xiàn)金流進(jìn)一步造成了壓力，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，形成了惡性循環(huán)。

（四）人員認(rèn)識(shí)不足

國(guó)有企業(yè)往往缺乏全員監(jiān)督的企業(yè)文化，X房地產(chǎn)公司由于成立時(shí)間長(zhǎng)，老員工占據(jù)了多數(shù)，他們平均年紀(jì)偏大，工作習(xí)慣已經(jīng)固化，并且對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，往往簡(jiǎn)單地執(zhí)行上級(jí)指示，無法識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。在新招聘員工的入職環(huán)節(jié)，人員培訓(xùn)只涉及基本的公司和崗位職責(zé)介紹，缺乏深入的內(nèi)部控制和合規(guī)性培訓(xùn)，尤其是針對(duì)不同崗位可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)。因此在后續(xù)內(nèi)部控制工作中，整個(gè)組織對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足，員工參與度低，配合意愿不強(qiáng)[2]。

（五）審計(jì)監(jiān)督薄弱

X房地產(chǎn)公司未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，這使得日常的內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。財(cái)政局的不定期巡檢和街道的專項(xiàng)審計(jì)檢查，頻率和深度有限，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制體系中的潛在問題[3]。此外，外部審計(jì)監(jiān)督也僅針對(duì)特定重大事項(xiàng)審計(jì)和特定人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒有形成定期審計(jì)制度，對(duì)于必須外部審計(jì)的事項(xiàng)也沒有細(xì)化規(guī)定，減少了對(duì)內(nèi)部控制的外部檢驗(yàn)，內(nèi)部控制體系中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)可能長(zhǎng)時(shí)間未被識(shí)別，降低了內(nèi)部控制的約束力。

（六）信息化建設(shè)滯后

X房地產(chǎn)公司已經(jīng)上線了內(nèi)部審批系統(tǒng)，但是只包括日常審批報(bào)銷、請(qǐng)假差旅等，缺乏項(xiàng)目建設(shè)中的合同分級(jí)審批、合同登記管理、投融資中的信息管理、資產(chǎn)管理等模塊，導(dǎo)致信息零散、不連貫。但是由于全面上線全流程的信息化平臺(tái)并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)需要較大的資金投入，X房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層意愿有限，認(rèn)為投入產(chǎn)出比不高，導(dǎo)致系統(tǒng)功能受限。X房地產(chǎn)公司的電腦等信息系統(tǒng)使用年限較長(zhǎng)，換新成本較高，運(yùn)營(yíng)維護(hù)人員使用外包，導(dǎo)致信息系統(tǒng)安全性不足，可能遭受數(shù)據(jù)泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊。

三、X房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制對(duì)策

（一）進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)改革

目前國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)面臨多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)行事業(yè)人員委派、掛職已無法滿足需求，需要通過聘請(qǐng)具有豐富行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和成功管理案例的職業(yè)經(jīng)理人，引進(jìn)高學(xué)歷、高技術(shù)的高層次人才，用他們帶來的先進(jìn)的管理理念和實(shí)踐成果，對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)化的管理和現(xiàn)代化改革[4]。X房地產(chǎn)公司應(yīng)通過社會(huì)化招聘職業(yè)經(jīng)理人，重新任免董事長(zhǎng)和管理層，并且通過高層次人才引進(jìn)和人才招考，招聘多個(gè)在招商、財(cái)務(wù)管理、法律合規(guī)方面的專業(yè)人才，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)，基于整體層面進(jìn)行有效的內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

由于自身業(yè)務(wù)的多元化，X房地產(chǎn)公司仍參照所屬街道各種制度進(jìn)行管理已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展和管控需求了。X房地產(chǎn)公司應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，總經(jīng)理作為負(fù)責(zé)人，成立內(nèi)部控制小組，管理層和各個(gè)部門共同參與進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定和完善，同時(shí)制定本單位獨(dú)立財(cái)務(wù)管理制度、人員薪酬制度、合同管理制度等，例如：對(duì)合同審核增加合規(guī)性環(huán)節(jié);制定崗位職責(zé)說明書，梳理各業(yè)務(wù)流程中的各環(huán)節(jié)審批人;明確不相容崗位分離制度和定期輪崗制度，例如不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，不得由一人管理收付款項(xiàng)所需的全部印章;內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員實(shí)行5年一輪崗機(jī)制。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，在戰(zhàn)略的指導(dǎo)下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)十分必要。X房地產(chǎn)公司應(yīng)制定一套應(yīng)急預(yù)案，包括流動(dòng)性危機(jī)、不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)損失、市場(chǎng)崩潰、自然災(zāi)害等，確保企業(yè)能夠迅速響應(yīng)，減少損失;要探索和利用多種融資方式，引入社會(huì)資本，合作投資強(qiáng)社公司，使公司產(chǎn)生新的增長(zhǎng)點(diǎn);在進(jìn)行重大投資前，要外聘第三方出具可行性研究報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門形成事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃編制年度投資計(jì)劃，并與企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，與合理的資產(chǎn)負(fù)債水平相適應(yīng)。

（四）建設(shè)人才梯隊(duì)

由于X房地產(chǎn)公司內(nèi)部員工平均年齡較高，專業(yè)技能較差，使得員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行不足。在進(jìn)行社會(huì)化招聘時(shí)，X房地產(chǎn)公司應(yīng)偏重招聘青年群體，在招聘條件中增加專業(yè)技術(shù)資格設(shè)置，筆試中除了一般題目外，還要針對(duì)不同崗位增加專業(yè)性題目，并且在面試環(huán)節(jié)中要注重評(píng)估候選人的軟技能，如解決問題的能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、領(lǐng)導(dǎo)力和創(chuàng)新能力。在員工入職后，除了常規(guī)入職培訓(xùn)外，還要增加針對(duì)性崗位的內(nèi)部控制培訓(xùn)，并且要定期對(duì)所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)培訓(xùn)，針對(duì)內(nèi)部控制中的流程更新、內(nèi)部控制重要事項(xiàng)進(jìn)行宣貫。同時(shí)將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系，激勵(lì)員工遵守內(nèi)部控制制度。

（五）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議表決通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉的決定》首次將內(nèi)部控制寫入會(huì)計(jì)法，在第二十五條提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將其納入本單位內(nèi)部控制制度”。X房地產(chǎn)公司要積極響應(yīng)，著手制定內(nèi)部審計(jì)制度[5]。在審計(jì)制度中要規(guī)定定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，識(shí)別和糾正潛在的控制缺陷。定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，針對(duì)“三重一大”項(xiàng)目進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后績(jī)效評(píng)價(jià)。不定期對(duì)子公司進(jìn)行巡查，確保集團(tuán)內(nèi)各公司的內(nèi)部控制一致性和有效性。另外，還可建立外部審計(jì)機(jī)構(gòu)庫，在內(nèi)部控制規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)需要執(zhí)行時(shí)，從庫中隨機(jī)抽取一家進(jìn)行外部審計(jì)，提供外部獨(dú)立的視角和專業(yè)意見，確保內(nèi)部控制的可信度和有效性。

（六）深化信息化建設(shè)

一個(gè)覆蓋全流程的信息化平臺(tái)是單位內(nèi)部控制的重要載體。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮中，國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)必須將信息化平臺(tái)建設(shè)視為提升內(nèi)部控制效能和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心戰(zhàn)略之一。X房地產(chǎn)公司要認(rèn)識(shí)到信息化平臺(tái)的重要性，通過增加系統(tǒng)功能的預(yù)算，新增合同管理模塊，加入合同事先審核的合規(guī)性流程;將財(cái)務(wù)報(bào)銷模塊與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性;新增資產(chǎn)管理模塊、投融資模塊資金管理模塊，滿足管理層實(shí)時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金流和資產(chǎn)的要求;保留接口，為將來把招投標(biāo)模塊等納入系統(tǒng)提前預(yù)留準(zhǔn)備;在平臺(tái)中對(duì)不同部門和級(jí)別賦予不同權(quán)限，既保證方便查詢數(shù)據(jù)，又保證數(shù)據(jù)安全，避免人為因素影響內(nèi)部控制有效性。

內(nèi)部控制建設(shè)不僅是企業(yè)自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的基石，更是實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵一環(huán)。面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，X房地產(chǎn)公司必須進(jìn)行治理結(jié)構(gòu)改革，不斷審視和優(yōu)化其內(nèi)部控制制度，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式和法律法規(guī)同步演進(jìn)。通過重視風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)人才梯隊(duì)建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和深化信息化建設(shè)，X房地產(chǎn)公司能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效能，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中展現(xiàn)更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。未來，X房地產(chǎn)公司應(yīng)持續(xù)探索內(nèi)部控制建設(shè)的最佳實(shí)踐，不斷創(chuàng)新和迭代，為推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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