度出具了虛假證明文件,情節(jié)嚴重的,要承擔刑事責任[1],面臨5年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;同時,第231條規(guī)定,如果審計人員所在會計師事務(wù)所違反了本節(jié)第221條至第230條規(guī)定,要對會計師事務(wù)所判處罰金,其主管人員和直接責任人員都要接受相應(yīng)處罰。如果收受了客戶財物,還要結(jié)合主客觀方面的情況對審計人員作出刑事法律責任認定。其間,如果審計人員實施了違法行為,或者出具了虛假審計報告,且導致了客觀真實的損害后果,就說明審計人員的違法行為是確鑿且具有因果關(guān)系的

序做出的公證證明文件具有相對于優(yōu)先的證明效力，因此我國也對公證的證明文書出錯時予以了相應(yīng)救濟措施。即當事人在發(fā)現(xiàn)公證證明的文件有錯時，可以依法向人民法院提起訴訟或者依法申請公證機關(guān)對已經(jīng)做出的有瑕疵的公證證明文件進行相應(yīng)的審查工作，若發(fā)現(xiàn)其確實存在違法等事項的，可以依法予以撤銷已經(jīng)做出的公證文書。由此可見，我國的公證機關(guān)承擔著提供正確的公證文書，依法對雙方當事人的權(quán)利義務(wù)進行明確并且做出有法律上證明力的機構(gòu)，但其不是法定的行政或者司法機關(guān)，其做出的公證證明

中，提供虛假證明文件罪迎來自1998 年出臺以來的首次修改，值得關(guān)注。一、提供虛假證明文件罪的犯罪構(gòu)成《草案》對提供虛假證明文件罪的主觀要件未作變動，該罪的犯罪客體仍然是國家對社會主義市場經(jīng)濟秩序中中介市場的管理秩序；主觀方面要求故意，即明知是虛假的證明文件仍然提供。（一）主體本罪的主體為特殊主體，屬于身份犯，在現(xiàn)行法規(guī)中表述為“承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織的人員”。《草案》將該主體進一步擴大，在“法律服務(wù)”后增加了“保薦

，發(fā)現(xiàn)當開戶證明文件為非居民身份證、在境外合法注冊成立的證明文件以及臨時居民身份證時對于落實賬戶實名制存在一定困難，亟待解決。關(guān)鍵詞：賬戶實名制;建議隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的的廣泛應(yīng)用，支付賬戶數(shù)量急劇增加。在使用上支付賬戶需要與銀行賬戶關(guān)聯(lián)，銀行賬戶是資金運動最根本的起點和終點，是單位和個人進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取的基礎(chǔ)，記錄著社會資金運動的軌跡。嚴格落實作為基礎(chǔ)金融制度的銀行賬戶實名制，具有非常重要的意義。對銀行賬戶實名制的具體規(guī)定主要體現(xiàn)在2000年4月起施行

床試驗所需的證明文件，試驗承擔單位資質(zhì)證明、獸藥GMP 證書、獸藥生產(chǎn)許可證、使用一類病院微生物的批準文件的復印件，取消后不再提交。2）申請進口獸藥申請所需證明文件，獸藥生產(chǎn)許可證、進口獸藥注冊證書、獸藥注冊證書、生產(chǎn)產(chǎn)品的批準文號證明文件的復印件，取消后不再提交。3）獸藥產(chǎn)品批準文號核發(fā)所需證明文件，獸藥生產(chǎn)許可證、獸藥GMP 證書、進口獸藥注冊證書的復印件，取消后不再提交。表1部門規(guī)章設(shè)定的證明事項取消目錄涉及規(guī)范性文件等設(shè)定的證明事項（表2）3 類：

許可證或批準證明文件；偽造、涂改、倒賣、出租、出借、轉(zhuǎn)讓許可證或批準證明文件；受到吊銷許可證行政處罰；一年內(nèi)累計兩次因違反食品藥品相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定受到責令停產(chǎn)停業(yè)處罰；逾期未主動履行行政處罰決定等情形的食品藥品生產(chǎn)經(jīng)營者或責任人員將被納入黑名單。被納入黑名單者，將在申請政府性資金支持、取得政府供應(yīng)土地、申請辦理行政審批等多個領(lǐng)域受到限制或懲戒。Personal and family historyNo smoking or drinking history

許可證和相關(guān)證明文件”的違法行為（也就是作者列舉的第一種觀點）進行查處并給予行政處罰，似乎更為準確恰當一些。首先，任何一種違法行為或者犯罪行為都必須是法定的，判斷一種行為的性質(zhì)不能脫離現(xiàn)行法律預(yù)制的行為構(gòu)成條件以及具體的行為模型。《食品安全法》第一百二十六條第一款第（三）項規(guī)定的“購貨時未查驗許可證和相關(guān)證明文件”與第一百二十三條規(guī)定的“生產(chǎn)經(jīng)營用非食品原料生產(chǎn)的食品”的行為，屬于不同的違法行為，更有別于《刑法》第一百四十四條規(guī)定的“銷售明知摻有有毒、有害

故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。”實踐中，應(yīng)當如何認定“故意提供虛假證明文件”呢？劉警官：對此，在辦理提供虛假證明文件刑事案件時經(jīng)常出現(xiàn)分歧。根據(jù)《解釋》第一條的規(guī)定，藥物非臨床研究機構(gòu)、藥物臨床試驗機構(gòu)、合同研究組織的工作人員，故意提供虛假的藥物非臨床研究報告、藥物臨床試驗報告及相關(guān)材料的，應(yīng)當認定為刑法第二百二十九條規(guī)定的“故意提供虛假證明文件”，公安機關(guān)應(yīng)當以涉嫌提供虛假證明文件罪立案偵查。行為人實施前款規(guī)定的

并出具相應(yīng)的證明文件。商標權(quán)利人出具的證明文件的證據(jù)屬性及證據(jù)效力在實踐中容易存在爭議和分歧。本文將結(jié)合筆者擔任被害人訴訟代理人的沈某等人假冒注冊商標罪案進行闡述。筆者認為，商標權(quán)利人對涉案商品真?zhèn)伪鎰e而形成的相關(guān)證明文件，屬證據(jù)種類中的被害人陳述，不能以商標權(quán)利人與本案存在利害關(guān)系及不具有鑒定機構(gòu)的法定鑒定資質(zhì)為由，否定其證據(jù)效力?；景盖楣V機關(guān)指控被告人沈某、杜某某向周某購買假冒某知名運動品牌商標標識，組織工人生產(chǎn)假冒A商標的運動產(chǎn)品，沈某等人涉案非

故意提供虛假證明文件的典型新類型案件。中介組織“公路水運工程試驗檢測機構(gòu)”是否屬于刑法第二百二十九條第一款規(guī)定的“承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織”的范疇，決定本案是否能夠適用刑法第二百二十九條第一、二款定罪量刑、被告人楊某是否構(gòu)成“提供虛假證明文件罪”。對此，意見分歧較大。第一種觀點認為，市公路工程試驗檢測中心依法取得工商營業(yè)執(zhí)照，具有公路水運工程試驗檢測機構(gòu)等級證書，對外提供有償中介服務(wù)，它所出具的試驗檢測報告具有證明效力

件看對“質(zhì)量證明文件”的理解文顧堅案情簡介2014年3月27日，江蘇省南通市通州區(qū)質(zhì)監(jiān)局（2015年1月1日后，與工商、藥監(jiān)，組建市場監(jiān)督管理局,以下簡稱為“通州局”）依法對南通A商品混凝土有限公司（以下簡稱為“A公司”，“A公司”許可的經(jīng)營項目為：生產(chǎn)、銷售預(yù)拌混凝土、水泥制品、建材、五金材料銷售）進行執(zhí)法檢查?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，A公司涉嫌使用礦粉冒充水泥并偽造質(zhì)量證明文件，通州局對其予以立案調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，A公司在材料標牌標識及混凝土配合比組成成份上作假，并

檔案作為變更證明文件。同一申請人同時提交多份相同內(nèi)容的更正申請的，只需在一份更正申請中提交更正證明文件，其他更正申請須在申請書顯著位置載明更正證明文件所在更正申請的商標申請?zhí)?注冊號。在辦理注冊商標續(xù)展時，不再要求提交商標注冊證復印件。辦理商標申請事宜，提交的各種證件、證明文件和證據(jù)材料是外文的，應(yīng)當附送中文譯文，該中文譯文不再要求經(jīng)翻譯機構(gòu)或代理機構(gòu)簽章確認。endprint

涉嫌提供虛假證明文件罪提起公訴。二、法律解析我國刑法規(guī)定的每一種犯罪，從構(gòu)成要件上進行分析，都必須具備四個方面的內(nèi)容，即犯罪主體、犯罪的主觀方面、犯罪的客觀方面、犯罪客體，缺乏任一方面的要件，罪名都不可能成立。本案因A某等二人主體不適格，且其參與編制《兼并重組整合方案》不屬于“提供證明文件”，不符合刑法的構(gòu)成要件，最終，公訴機關(guān)指控其涉嫌提供虛假證明文件罪不成立?！缎谭ā返诙俣艞l第一款規(guī)定：“承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介

玉龍?zhí)峁┨摷?span id="j5i0abt0b" class="hl">證明文件罪主體探析褚玉龍隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，人們對中介組織及其人員提供虛假證明文件給經(jīng)濟秩序帶來的危害有了越來越深刻的認識。如何認定《刑法》第二百二十九條“提供虛假證明文件罪”的犯罪主體，一直受到實務(wù)界與理論界的廣泛關(guān)注。本文從該犯罪構(gòu)成要件的主體角度對提供虛假證明文件罪作了闡述，并進一步提出了“虛假證明文件”主體資格的判斷標準及適用范圍。虛假證明文件 主體 中介組織 單位犯罪 探析我國刑法第二百二十九條規(guī)定：“承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會

一起提供虛假證明文件罪看犯罪的構(gòu)成要件褚玉龍一、案情介紹2009年，某市煤炭設(shè)計研究院在某縣實施煤礦企業(yè)兼并重組整合過程中，幫助某縣政府編制了《兼并重組整合方案》。該院工作人員A某等二人具體參與了該方案的編制工作。A某等二人在沒有被整合煤礦采礦空白區(qū)地質(zhì)報告和儲量報告的情況下，采用推算的方法認定被整合煤礦煤炭資源保有儲量為9248萬噸。該方案經(jīng)縣政府上報、省政府批準后實施。某國有煤電集團作為兼并主體企業(yè)，收購該煤礦后，委托某地質(zhì)工程勘查院對所購煤礦的儲量進

條提供虛假證明文件罪之間法規(guī)沖突;三是，如何處理保險詐騙的幫助行為與提供虛假證明文件之基本行為之間的行為競合。一言以蔽之，即通過什么路徑或根據(jù)什么標準，可以將保險詐騙罪第四款解釋的名副其實，則上述的問題也就得到解答。筆者即通過對三種解釋路徑的分類考察，以形式解釋為立場，立足于法律文本，從片面共犯理論、競合理論、注意與擬制三條線路，循文本之名，探尋立法之真實意圖，以期恰當?shù)亟忉尯瓦m用保險詐騙罪共犯問題的規(guī)定。二、解釋路徑一:片面共犯之路行不通《刑法》第19

藥的合法來源證明文件，在此應(yīng)注意原料藥各證明文件的統(tǒng)一:如藥品生產(chǎn)許可證、營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名稱和地址的一致性;藥品許可證與藥品批準證明文件和GMP證書中生產(chǎn)地址的一致性;藥品批準證明文件與GMP證書是否在有效期內(nèi);檢驗報告中的結(jié)論應(yīng)與提供的藥品質(zhì)量標準一致;并注意藥品批準證明文件、GMP證書和質(zhì)量標準、檢驗報告與銷售發(fā)票和供貨協(xié)議的時間邏輯性。另外，有些原料藥生產(chǎn)企業(yè)可能進行過藥品補充申請的注冊工作，因此會有一些補充批件，在進行資料整理時若發(fā)現(xiàn)來源證明文件有

背景轉(zhuǎn)讓定價證明文件的傳統(tǒng)編制方法是就跨國企業(yè)經(jīng)營所在地的每個國家進行各自獨立的轉(zhuǎn)讓定價分析。現(xiàn)在，人們普遍認為這種方法效率低且存在潛在風險。根據(jù)2002年成立的歐盟聯(lián)合轉(zhuǎn)讓定價論壇（以下簡稱“JTPF”）的調(diào)查，由于歐盟內(nèi)部各成員國提出的證明文件的編制要求各不相同，企業(yè)根據(jù)各國要求編制了大量分散獨特的轉(zhuǎn)讓定價證明文件，承受了不適當?shù)母甙旱淖駨某杀?；而歐盟成員國稅務(wù)當局則經(jīng)常因為納稅人不遵守有關(guān)證明文件提供的要求，無法進行正常轉(zhuǎn)讓定價審計。因此，在歐盟內(nèi)部

構(gòu)成提供虛假證明文件罪。其理由是：犯罪嫌疑人楊某某作為會計師事務(wù)所承擔驗資職責人員，在明知張某某公司無力增資情況下，弄虛作假、隱瞞事實真相，明知自己所提供的驗資證明文件缺乏事實依據(jù)，故意為張某某公司提供虛假的驗資證明，致使該在公司不具備增資的條件下，欺騙了公司登記主管部門，騙取到注冊資本達500萬的公司登記，并非法收受了該裝修有限公司法人代表張某某3.6萬元，其行為符合提供虛假證明文件罪的構(gòu)成要件，構(gòu)成虛假證明文件罪。第二種觀點認為，犯罪嫌疑人楊某某作為會