征收率
- 2023年新出臺三項增值稅政策即問即答（上）
納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。2.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，
山西財稅 2023年1期2023-04-05
- 2023年新出臺三項增值稅政策即問即答
納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1 號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，您1月份銷售貨物取得的收入20 萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。2.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3
中小企業(yè)管理與科技 2023年2期2023-03-22
- 增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確
納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500 萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。新冠疫情以前的2019年，中國就開始對
中國新聞周刊 2023年3期2023-01-25
- 法規(guī)·解讀
取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：《中華人民共和國
財會學(xué)習(xí) 2022年15期2022-11-13
- 退稅減稅降費政策操作指南
——小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入免征增值稅政策
、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。2 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15 號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？答：不可以?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15 號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適
中小企業(yè)管理與科技 2022年10期2022-08-17
- 退稅減稅降費政策操作指南
、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免征增值稅政策。2《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅”，我是建筑業(yè)的一般納稅人，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？答：不可以?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3
中小企業(yè)管理與科技·下旬刊 2022年5期2022-05-30
- 關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告
納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增
交通財會 2022年4期2022-02-06
- 小規(guī)模納稅人增值稅減免稅核算及申報問題探析
通發(fā)票，發(fā)票上征收率欄選擇“免稅”，金額為價稅合計數(shù)。例如，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第13號），自2020年3月1日至5月31日，對湖北省的小規(guī)模納稅人免征增值稅，享受這一政策的納稅人需要按“免稅”填開增值稅普通發(fā)票。再如，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，納稅人同樣需要按“免稅”填開增值稅普通發(fā)票。有條件的免稅政策，如果在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時不能確定是否可以免稅，則先按應(yīng)稅業(yè)務(wù)開具發(fā)票，待滿
中國農(nóng)業(yè)會計 2020年10期2020-12-16
- 增值稅改革政策解析
行條例;解析;征收率2017年國務(wù)院發(fā)布了相關(guān)條例來廢止我國的營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，并且國家的相關(guān)的機關(guān)單位對我國增值稅暫行條例中的具體內(nèi)容也進行了一定的修改。其中，國家規(guī)定自2017年11月19日起，開始實施第691號文件的相關(guān)規(guī)章制度。在2017年國家頒布了關(guān)于增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，這是自2016年對增值稅暫行條例進行修改之后的又一次補充。次年4月份，國家稅務(wù)總局和財政部又聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的文件，即《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》以及《關(guān)于統(tǒng)一增
財會學(xué)習(xí) 2019年26期2019-09-11
- 論稅收滯納金對企業(yè)負擔(dān)的影響
為每日2‰（年征收率相當(dāng)于73%），顯然稅收滯納金征收率并沒有體現(xiàn)稅收負擔(dān)的合理性。2001年5月1日起施行的《稅收征收管理法》規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。雖然征收率由原來的2‰下降到0.5‰，在一定程度上降低了納稅人的負擔(dān)，但換算成年利率后仍保持在18.25%，稅收滯納金征收率仍相當(dāng)高。2015年1月5日，國務(wù)院法制辦向社會公開征求意見的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》）中，增加了“稅收利息”
財會月刊 2018年15期2018-08-13
- 營改增可選擇或者適用5%征收率的項目
稅率以及3%的征收率等幾種，但按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅［2016］36號附件2）、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅［2016］36號附件3）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅［2016］47號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅[2016]68號）等有關(guān)規(guī)定，有些項目
稅收征納 2018年3期2018-04-01
- 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅政策與實務(wù)解析
讓土地使用權(quán)的征收率是5%還是3%？土地使用權(quán)取得時間的不同是否影響其適用稅率？納稅人跨地區(qū)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是否需要預(yù)繳增值稅？筆者擬針對上述在日常工作實務(wù)中納稅人經(jīng)常咨詢和容易混淆的問題進行詳細解析，希望能幫助納稅人掌握政策和做好日常業(yè)務(wù)處理。一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的相關(guān)界定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中對納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的相關(guān)規(guī)定如下：（一）銷售無形資產(chǎn)，
稅收征納 2018年7期2018-04-01
- 營改增計稅方法實務(wù)探討
值稅=銷售額×征收率（銷售額不包含應(yīng)納稅額）=含稅銷售額+（1+征收率）×征收率（銷售額和應(yīng)納稅額合并定價）；3、可抵扣性不同：一般計稅方法使用銷項稅率且允許扣除進項稅額，簡易計稅方法使用征收率且不允許抵扣進項稅額。按銷售額內(nèi)涵分，增值稅的計稅方法有全部價款（含價外費用）和差額（余額）納稅兩種。兩者差異：1、來源不同：全額納稅源于增值稅暫行條例，差額納稅源于營業(yè)稅暫行條例、營改增后延用于部分應(yīng)稅服務(wù)項目；2、基數(shù)不同：全額納稅包括全部價款和價外費用，差額納
時代經(jīng)貿(mào) 2017年24期2017-12-21
- 住房租賃節(jié)稅十二法
銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率就稅制適用而言，一般納稅人不動產(chǎn)租賃服務(wù)。適用增值稅稅率為11%，其進項稅額可以抵扣。而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，其進項稅額不可以抵扣。簡易征收適用5%的征收率，而實際征收率會小于5%，因為在征稅時房租等內(nèi)容會剔除掉含稅的成分，這樣就使得增值稅征收的稅費要低于5%，從而達到節(jié)稅效果。一般納稅人將2016年4月30日之前承租的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易計稅辦
稅收征納 2017年11期2017-12-07
- 執(zhí)行簡并稅率政策需完善的幾個問題
稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額?！蹦敲窗l(fā)票上注明的3%的進項稅額是否還允許抵扣沒有明確，執(zhí)行中容易引起爭議。筆者認為應(yīng)當(dāng)在按11%的扣除率計算進項稅額時，做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。例如：甲工業(yè)加工企業(yè)從某按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品一批,含稅價103萬元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款100萬元,稅額3萬元,應(yīng)提進項
稅收征納 2017年11期2017-12-07
- 銷售使用過的資產(chǎn)與增值稅的征收
額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（包括自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額；一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(包含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓
稅收征納 2017年9期2017-04-11
- 案例解析增值稅五種“比例”
種比例：稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率、減按征收率。一、稅法規(guī)定我國增值稅采用比例稅率。增值稅的進項抵扣分為憑票抵扣和計算抵扣。增值稅的征收有預(yù)征、應(yīng)征、減征和免征。由此涉及到以下有關(guān)的5種“率”。1.增值稅稅率是法定稅率，目前我國有5檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%和零稅率。4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從今年7月1日起，取消13%這一檔稅率。2.征收率為3%。對于不動產(chǎn)銷售和租賃及其涉及的項目作5%的制度性安排。對勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)、普通
稅收征納 2017年9期2017-04-11
- 勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣政策明確
稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。endprint
商業(yè)會計 2016年11期2016-10-20
- 營改增再出“補丁”政策不動產(chǎn)租賃按5％征稅
法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目與其機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！锻ㄖ繁硎荆康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3％預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5％的征收率計
中國房地產(chǎn)業(yè) 2016年13期2016-09-07
- 租金月收入不超3萬元暫免增值稅
，由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅；對個人出租住房月收入不超過3萬元的，2017年年底之前可按規(guī)定享受免征增值稅政策；對房地產(chǎn)中介機構(gòu)提供住房租賃經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，適用6%的增值稅稅率；對一般納稅人出租在實施營改增試點前取得的不動產(chǎn)，允許選擇適用簡易計稅辦法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（消息來源：《北京青年報》；如欲了解詳情，請進入本刊微信公眾號，在對話欄輸入關(guān)鍵詞“租賃新政”即可）
黨的生活（黑龍江） 2016年7期2016-07-15
- 政策解讀：“營改增”對房地產(chǎn)業(yè)與房價的影響
模納稅人則采用征收率3%。對企業(yè)的賦稅和凈利潤等都會產(chǎn)生一定影響，甚至可能影響企業(yè)的商業(yè)模式和組織構(gòu)架。改革后，稅率表面看有所提高，但隨著建筑業(yè)營改增的完善，購入的鋼筋水泥等對銷項稅額起到了很大程度上的抵減作用。同時也增加了企業(yè)的利潤。舉例來說：一項總造價800萬元，相應(yīng)進項（成本）為600萬元的項目，營業(yè)稅額=800×3%=24萬;增值稅額=（800-600）×11%=22萬，稅負一定程度上有所減少。二、營改增對房地產(chǎn)業(yè)的影響改革方案中明確了房地產(chǎn)業(yè)的銷
職業(yè) 2016年7期2016-07-15
- 個人出租住房收入可減半征收個稅
，由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，個人出租住房月收入不超過3萬元的，2017年底之前可按規(guī)定享受免征增值稅政策；房地產(chǎn)中介機構(gòu)提供住房租賃經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，適用6%的增值稅稅率。對于一般納稅人出租在實施營改增試點前取得的不動產(chǎn)，允許選擇適用簡易計稅辦法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。對于個人出租住房所得的收入，可減半征收個人所得稅；對個人承租住房的租金支出，將結(jié)合個人所得稅改革，統(tǒng)籌研究有關(guān)費用扣除問題?！戮﹫?/div>
農(nóng)家書屋 2016年6期2016-05-14
- 政策速遞
關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）。通知決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。通知自2014年7月1日起執(zhí)行。6月6日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第33號）。公告規(guī)定，自2014年8月1日起，成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具中國總會計師 2014年6期2015-03-11
- 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅
關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）。二、1994年至2001年的相關(guān)規(guī)定這個時期小規(guī)模納稅人的征收率是6%，稅收政策對一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)的待遇一致：納稅人使用過的固定資產(chǎn)分為兩個類別：銷售消費類固定資產(chǎn)一律征收增值稅；銷售貨物類固定資產(chǎn)，滿足一定條件時免稅。適用的文件是：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》（財稅字〔1994〕26號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）財會通訊 2015年1期2015-01-01
- 簡并增值稅征收率征收率將統(tǒng)一為3%
并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。通知明確，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值現(xiàn)代審計與經(jīng)濟 2014年4期2014-12-23
- 改革備忘
理制度。增值稅征收率統(tǒng)一作為深化財稅體制改革的重要內(nèi)容，十八屆三中全會提出要推進增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率。財政部、國家稅務(wù)總局前不久發(fā)出通知，為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，自2014年7月1日起，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。據(jù)了解，目前在特定的一般納稅人中，征收率為6%的項目，包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為4%的項目，包括寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品人民公仆 2014年7期2014-12-13
- 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告
并和統(tǒng)一增值稅征收率的決定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：一、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營有關(guān)增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅發(fā)［1995］87號）中“經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按6%的征收率征稅”，修改為“經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%的征收率征稅”。二、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［1999］40號）第一條中“按照4%的征收率征收增值稅”，修改為“按照3%的征收率征收增值稅”。三、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征稅收征納 2014年8期2014-04-09
- 簡并增值稅征收率政策解讀與操作提示
關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅［2014］57號），規(guī)定自2014年7月1日起，將自來水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的增值稅6%、5%、4%、3%四檔征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅辦法，執(zhí)行3%的征收率。這樣，與“營改增”試點納稅人提供的特定服務(wù)按簡易計稅辦法3%的征收率一致。筆者結(jié)合相關(guān)文件，圍繞稅率變化，對稅率原適用范圍、稅率調(diào)整后的稅額計算方法以及實際操作中需要注意的問題加以梳理。一、財稅［2014］57號文件涉及的調(diào)整項目有哪些稅收征納 2014年11期2014-04-09
- 商品混凝土企業(yè)增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%
凝土企業(yè)增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%6 月 13 號財政部、國家稅務(wù)總局以財稅 [2014]57 號文通知，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將 6% 和 4% 的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為 3%。長期以來，商品混凝土企業(yè)一直按 6% 增值稅率征收，而建筑企業(yè)自己的商混站按 4% 增值稅率征收，造成明顯的市場競爭不公。此次調(diào)整體現(xiàn)了公平稅負，尤其對于水泥行業(yè)介入商混行業(yè)是一利好，對未來水泥企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈延伸創(chuàng)造了公平競爭的市場環(huán)境。關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知財稅[商品混凝土 2014年7期2014-04-08
- 速覽
月1日起增值稅征收率簡并統(tǒng)一調(diào)整為3%財政部、國稅總局日前發(fā)布通知表示，為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕17華東科技 2014年7期2014-04-04
- 政策
月1日起增值稅征收率簡并統(tǒng)一調(diào)整為3%財政部、國稅總局日前發(fā)布通知表示，為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕17華東科技 2014年7期2014-04-04
- 兩種計稅方法并用，如何計算繳納增值稅
用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，貴公司應(yīng)當(dāng)分別核算一般計稅方法和簡易計稅方法的銷售額，同時分別核算適用11%和6%稅率的銷售額?，F(xiàn)行增值稅對同一增值稅納稅人可以同時使用一般計稅方法和簡易計稅方法。但對未分別計算收入的，財稅〔2013〕106號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售財會通訊 2014年10期2014-03-28
- 11．選擇簡易計稅方法是否開具增值稅專用發(fā)票
用不同稅率或者征收率的銷售額的，可以根據(jù)不同適用稅率或者征收率計算繳納增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）的規(guī)定，試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。2．兼有不同財會通訊 2014年10期2014-03-08
- 未抵扣進項稅的舊設(shè)備對外租賃時是否可以開具專用發(fā)票
可以開具稅率為征收率的增值稅專用發(fā)票供下一環(huán)節(jié)一般納稅人抵扣。但對明文禁止的，不可開具增值稅專用發(fā)票。目前，除上述已明確的外，不可開具增值稅專用發(fā)票還包括如下情形：1．財稅〔2013〕106號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：按照《試點實施辦法》和本規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增財會通訊 2014年10期2014-03-08
- 哪些事項適用增值稅的簡易計稅方法
銷售額和增值稅征收率乘積來計算。不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法并不是稅收優(yōu)惠，是稅收政策許可的供特定應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人選擇的正常計稅辦法。一般納稅人根據(jù)自身情況選擇簡易計稅辦法，如果沒有稅收政策明文禁止，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，可以開具稅率為征收率的增值稅專用發(fā)票供下一環(huán)節(jié)一般納稅人抵扣，并不影響增值稅鏈條的完整性。本文對簡易計稅方法的具體行業(yè)以及所適用的征收率、發(fā)票開具等歸納如下：1．《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營財會通訊 2014年10期2014-03-08
- 4．銷售貨物同時提供運輸勞務(wù)應(yīng)當(dāng)如何納稅
有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的行為。從上述概念可以看出，“混業(yè)經(jīng)營”僅適用增值稅征稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅事項的兼有；而混合銷售則是一項銷售行為中同時涉及增值稅應(yīng)稅事項和營業(yè)稅應(yīng)稅事項。財稅〔2013〕106號文規(guī)定：納稅人從事“混業(yè)經(jīng)營”的，應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按以下方法從高適用稅率或征收率：（1）兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。（2）兼有不同征收財會通訊 2014年9期2014-03-08
- 7．銷售使用過的運輸車輛如何開具增值稅專用發(fā)票
關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔20 14〕57號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的車輛（固定資產(chǎn)，下同），按照適用稅率征收增值稅，同時允許按17%的適用稅率開具增值稅專用發(fā)票；銷售自己使用過的2008年12月31日以前（或者擴大增值稅抵扣范圍試點前）購進或者2009年1月1日以后購進的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的車輛或者是在小規(guī)模納稅人期間購進的車輛，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并不得自財會通訊 2014年12期2014-03-03
- 電影院內(nèi)設(shè)網(wǎng)吧該如何進行稅務(wù)處理
用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?；鞓I(yè)經(jīng)營是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：若兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；若兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；若兼有不同稅率和財會通訊 2014年5期2014-02-27
- 銷售自己使用過的物品會計處理及納稅申報淺析
用過的物品采用征收率的會計處理《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的物品，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）；應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2。（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定商業(yè)會計 2013年15期2013-12-04
- 納稅人銷售自己使用過的物品會計處理淺析
售時按照4%的征收率減半征收。在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置上，一般納稅人與按照征收率計征的小規(guī)模納稅人是不同的。小規(guī)模納稅人只設(shè)置二級科目，而一般納稅人需要設(shè)置三級科目。一般納稅人出現(xiàn)需要按照征收率計算的情況通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”核算較為妥當(dāng)。本文對一般納稅人按計稅辦法不同分為按照征收率計稅和適用稅率計稅兩種情況進行分析，然后又對小規(guī)模納稅人的會計處理簡要敘述。一、一般納稅人銷售自己使用過的物品按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)計算征收率繳納增值稅的會計處理據(jù)《商業(yè)會計 2012年1期2012-07-09
- 增值稅轉(zhuǎn)型下銷售已使用過的固定資產(chǎn)的涉稅處理
資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于下列情形之一的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。即：一用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進固定資產(chǎn)；二非正常損失的購進固定資產(chǎn)及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；三國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的作為納稅人自用消費品的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費稅的摩托車、小轎車等）。一般納稅人銷現(xiàn)代企業(yè)文化·理論版 2011年12期2011-09-28
- 新增值稅下企業(yè)供貨方選擇的納稅籌劃
小規(guī)模納稅人的征收率；延長納稅申報期限；降低增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；對個別混合銷售行為進一步規(guī)范，本文結(jié)合新增值稅法探討了企業(yè)供貨方選擇的納稅籌劃問題。新增值稅法；供貨方選擇；納稅籌劃財政部、國家稅務(wù)總局日前公布了修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》以及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》。此次修訂重點明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)界定、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。增值中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2011年4期2011-03-22
- 新增值稅法下企業(yè)供貨方選擇的稅收籌劃分析
率+教育費附加征收率)}×(1-所得稅稅率)從小規(guī)模納稅人處購進貨物的利潤為：凈利潤額=銷售額-購進貨物成本-城市維護建設(shè)稅及教育費附加-所得稅=(銷售額-購進貨物成本-城市維護建設(shè)稅及教育費附加)×(1-所得稅稅率)={銷售額-B÷(1+征收率)-[銷售額×增值稅稅率-B÷(1+征收率)×征收率]×(城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加征收率)}×(1-所得稅稅率)銷售額為不含稅銷售額,征收稅率為稅務(wù)所代開的發(fā)票上注明的征收率。當(dāng)兩式相等時,且城市維護建設(shè)稅稅對外經(jīng)貿(mào) 2010年3期2010-10-17
- 巧用無差異價格臨界點
國家稅務(wù)機關(guān)按征收率代開的專用發(fā)票，這樣會導(dǎo)致所購入貨物的進項稅金不能或不能足額抵扣，因此人們通常認為：從小規(guī)模納稅人購貨的稅收負擔(dān)會重于一般納稅人，但實際上并不一定如此。這里我們引入無差異價格臨界點，無差異價格臨界點分析作為稅收籌劃的一種定量分析工具，可以使籌劃方案的選擇更加規(guī)范化和簡單化。二、無差異價格臨界點的分析步驟無差異價格臨界點是指兩個或更多個納稅方案下企業(yè)的稅收負擔(dān)達到相等程度的價格臨界值，無差異價格臨界點分析借鑒了財務(wù)管理中盈虧平衡點分析的原中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年7期2010-07-13
- 談轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)涉稅的會計處理
二）中按照4%征收率減半征收增值稅，指的應(yīng)是2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；二是2009年后購進、轉(zhuǎn)讓的舊固定資產(chǎn)的會計處理。根據(jù)財稅[2008]170號文的規(guī)定，2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 2010年2期2010-03-14
- 政策速遞