張富強(qiáng)　周婷婷

摘要：首屆南方財稅法高層論壇暨南方財稅法網(wǎng)開通儀式于2007年6月2日在華南理工大學(xué)隆重舉行。與會的120多名著名專家學(xué)者和領(lǐng)導(dǎo)同志，圍繞“深化財政體制改革與和諧社會的構(gòu)建”的主題，展開了廣泛、深入的交流與探討，并在一些重要的學(xué)術(shù)問題上達(dá)成共識。

關(guān)鍵詞：財稅法；公共財政；和諧社會：綜述

中圖分類號：DF432.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-055X(2007)05-0079-03

財政稅收事關(guān)國家財產(chǎn)權(quán)與納稅人財產(chǎn)權(quán)的合理分配、使用等國計民生大事，其重要性日益為社會各界所認(rèn)識。廣東稅收長期名列全國各省前茅，占全國稅收七分之一強(qiáng)，對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了杰出的貢獻(xiàn)。面對經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊，廣東如何率先在全國深化財政體制改革，實行公共財政，建立征納雙方和諧關(guān)系，已經(jīng)成為我省一個熱門的話題。

鑒于此，由華南理工大學(xué)、廣東省人大財經(jīng)委員會、廣東省注冊稅務(wù)師協(xié)會、廣東省法學(xué)會財稅法研究會主辦，華南理工大學(xué)法學(xué)院、華南理工大學(xué)財經(jīng)法研究所承辦的“首屆南方財稅法高層論壇”于2007年6月2日在華南理工大學(xué)勵吾科技大樓國際會議廳隆重舉行。這是南方財稅法學(xué)界、財稅學(xué)界、立法機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)和實務(wù)界人士的一次重大學(xué)術(shù)盛會。與會120多名著名財稅法專家學(xué)者、財政稅收專家學(xué)者和實務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，圍繞“深化財政體制改革與和諧社會構(gòu)建”的主題展開了廣泛、深入的交流與探討，并在一些重要的學(xué)術(shù)問題上達(dá)成共識。而南方財稅法網(wǎng)(www.sftl.corn.cn)的開通，更是標(biāo)志著南方財稅領(lǐng)域的理論界和實務(wù)界由此建立起一個相互切磋、交流思想觀點的學(xué)術(shù)平臺，從而實現(xiàn)南方財稅理論界和實務(wù)界的緊密交流與合作，共同推進(jìn)財稅法研究工作的深入開展。

本次論壇按照國際會議的規(guī)格和模式，采用大會專題發(fā)言、學(xué)者評議及自由提問和討論等方式，圍繞以下五個專題，就如何深化廣東財稅體制的改革與發(fā)展，構(gòu)建和諧征納關(guān)系，實現(xiàn)公共財政的制度創(chuàng)新展開了深入的研討。

一、稅收立法與和諧社會

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所劉佐所長對我國稅收立法的現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)與前瞻。劉所長介紹了我國稅收立法的現(xiàn)狀和稅種情況，并針對稅收立法存在的問題提出建議。中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會副會長、中央財政大學(xué)湯貢亮教授總結(jié)歸納國際上地方稅收法律制度建設(shè)的基本理論與基本經(jīng)驗，為中國地方稅收法律制度的改革與完善，提供可資借鑒的思路。中山大學(xué)財稅研究中心主任楊衛(wèi)華教授提出要適當(dāng)下放部分立法權(quán)以及如何設(shè)置稅制結(jié)構(gòu)兩個方面的內(nèi)容，他還強(qiáng)調(diào)在條件許可的情況下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愂樟⒎?quán)和開征物業(yè)稅。全國人大常委會預(yù)算工作委員會法案室張永志處長對我國稅制改革和稅收立法進(jìn)行了簡要回顧，并針對目前存在問題，提出一些建議。張?zhí)庨L還談到，人大預(yù)算工委爭取在年底之前將財政稅收的立法規(guī)劃建議報給常委會。他還建議預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行由一個部門管理。華南理工大學(xué)法學(xué)院關(guān)永宏教授提出在推進(jìn)稅收立法中與物權(quán)法中對私人財產(chǎn)保護(hù)相協(xié)調(diào)，在稅收立法中實現(xiàn)分權(quán)、并稅，以及實現(xiàn)民主立法等一系列問題及對策。全國人大常委會預(yù)算工委蔡巧萍系統(tǒng)地論述了稅收基本法起草過程中所涉及到的定位問題、管理體制問題、基本原則問題、權(quán)利和義務(wù)等問題。華南理工大學(xué)法學(xué)院張富強(qiáng)教授、共青團(tuán)廣州市委書記李自根指出，稅法的體系由實體法與程序法構(gòu)成，其中實體法構(gòu)成了主體部分，程序法則從屬于實體法，為實體法的實施提供程序上的保障。稅法事關(guān)國計民生，其核心在于“依法調(diào)整政府與納稅人的稅收關(guān)系”，其使命在于依法理順國家與公民財產(chǎn)權(quán)分配關(guān)系，保障公共產(chǎn)品的提供有充足的資金來源，滿足公民對公共產(chǎn)品的需求的問題。這是稅法與其他法律部門如民法、經(jīng)濟(jì)法和行政法的根本區(qū)別之處。張富強(qiáng)教授、研究生黃雙立認(rèn)為稅收是指國家為實現(xiàn)向全體社會成員提供公共產(chǎn)品的職能，憑借政治權(quán)力，并基于法律的規(guī)定，授權(quán)政府及其稅收職能機(jī)關(guān)，向社會成員實施法定的、強(qiáng)制的、直接無償間接有償?shù)慕疱X征收，以取得財政收入的一種形式。

二、公共財政與和諧社會

中國石油國際公司稅收保險部詹清榮主任論述了廣東省公共財政體制建設(shè)中的四個關(guān)鍵問題，包括公共財政理念的變革、核心制度的構(gòu)建和剛性執(zhí)行、公共服務(wù)體系和社會保障體系的完善以及服務(wù)型政府轉(zhuǎn)型和執(zhí)政成本的控制。廣東省政府發(fā)展研究中心李魯云副主任提出要堅持依法理財，完善公共財政體制，他認(rèn)為，通過財政法治化來促進(jìn)政府財政收支行為的規(guī)范化，保障公共財政良性運(yùn)行有著重要意義。廣東省財政研究所黎旭東所長提出要財政政務(wù)公開并對財政政務(wù)公開的有關(guān)問題進(jìn)行立法，他特別強(qiáng)調(diào)了財政公開的法律依據(jù)以及財政公開法與保密法的界線問題。華南農(nóng)業(yè)大學(xué)工商管理學(xué)院副院長鄒帆教授介紹了我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)級公共財政職能的狀況，分析了有關(guān)農(nóng)業(yè)稅制度的利弊并提出有關(guān)的制度安排。華南理工大學(xué)法學(xué)院張富強(qiáng)教授探討了公共財政與和諧社會建設(shè)之間的關(guān)系，他指出，作為學(xué)者，在立法、執(zhí)法、普法層面都應(yīng)當(dāng)積極參與，首先要觀念更新，國家應(yīng)當(dāng)首先考慮如何向納稅人高效地提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品，其次要解決政府與納稅人之間的關(guān)系，政府是服務(wù)者，是為人民服務(wù)的，再次政府必須保證所有稅收都用于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)。國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事張培森教授建議制訂預(yù)算法，決算和預(yù)算都要通過法案的形式通過，追加支出和追加收入都要經(jīng)過一定的程序討論。

三、稅收執(zhí)法與和諧社會

廣東省地方稅收研究會會長、原廣東省地稅局副局長魯蘭桂提出，要正確認(rèn)識和處理稅收執(zhí)法與和諧社會建設(shè)的四大關(guān)系，即稅收執(zhí)法與維護(hù)納稅人權(quán)利的關(guān)系，稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系，稅收執(zhí)法與稅收計劃的關(guān)系，稅收執(zhí)法與稅收法制建設(shè)的關(guān)系。廣東省稅務(wù)學(xué)會副會長、廣東商學(xué)院于海峰教授提出構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系的基本要求，即：各級稅務(wù)部門要進(jìn)一步依法規(guī)范稅收征管行為、全體納稅人都要樹立依法誠信納稅的意識和要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，完善納稅服務(wù)體系。暨南大學(xué)財稅系主任、博士生導(dǎo)師於鼎丞教授對兩岸稅收救濟(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了比較，并就此提出了一些建議，如在憲法層面上人民有提出行政救濟(jì)的權(quán)利，適當(dāng)修改稅務(wù)行政救濟(jì)的限定條件等。廣州市地稅局副巡視員譚玉明結(jié)合自身的工作實踐指出，要提高稅收保障水平，促進(jìn)地方和諧發(fā)展，要從適應(yīng)和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會全面持續(xù)協(xié)調(diào)的高度進(jìn)行改革。廣東省財政研究所黎旭東所長針對如何處理好稅收征納關(guān)系，促進(jìn)稅收執(zhí)法和諧指出，征納關(guān)系實際上是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，他認(rèn)為稅收計劃和稅收執(zhí)法之間的關(guān)系、稅收征納關(guān)系是一種不對等的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等觀點值得進(jìn)一步商榷。華南理工大學(xué)法學(xué)院張洪林教授認(rèn)為，從歷史的視角來看，稅收與構(gòu)建和諧社會關(guān)系密切，對社會重要的稅收要謹(jǐn)慎立法和

執(zhí)法，對關(guān)系國計民生的公共產(chǎn)品實行壟斷、進(jìn)行征稅是應(yīng)當(dāng)?shù)?，有利于維護(hù)社會穩(wěn)定。華南理工大學(xué)張富強(qiáng)教授、研究生周婷婷對我國稅務(wù)行政訴訟存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，并借鑒國外稅務(wù)行政訴訟的經(jīng)驗，提出逐步健全稅務(wù)行政訴訟法律制度和盡快完善稅務(wù)司法制度的措施。

四、稅收實務(wù)與和諧社會

首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)丁蕓教授指出，稅收對于和諧社會具有重要意義，要發(fā)揮稅收職能，服務(wù)和諧社會。廣東省注冊稅務(wù)師協(xié)會吳榮芳榮譽(yù)會長提出，要適時正確制定稅收法規(guī)，充分發(fā)揮其構(gòu)建和諧社會的重要作用。中山大學(xué)稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華教授分析了海峽兩岸財產(chǎn)稅制，通過對比兩地財產(chǎn)稅制，分析我國大陸財產(chǎn)稅制存在的問題，提出改革大陸財產(chǎn)稅制的設(shè)想。廣州市地稅局總會計師李建強(qiáng)分析了實質(zhì)課稅原則在企業(yè)所得稅中的運(yùn)用問題．他認(rèn)為．企業(yè)所得稅在體現(xiàn)或者貫徹實質(zhì)課稅原則方面有三個分支：一是實質(zhì)所得人課稅原則，二是實質(zhì)所得額課稅原則，三是事件實質(zhì)課稅原則。廣東省司法廳蒲皆祜副巡視員認(rèn)為，法律援助與政府財稅有密切關(guān)系，法律援助是政府的責(zé)任，必須得到政府財政大力支持；社會團(tuán)體獲得法律援助的捐款應(yīng)獲得稅收減免。暨南大學(xué)財稅系主任沈肇章教授認(rèn)為，第一，納稅遵從問題值得深入研究；第二，我國稅收制度需要一個長遠(yuǎn)的規(guī)劃，稅收政策需要進(jìn)行適時調(diào)整；第三，兩岸四地稅收制度的對比、研究和借鑒具有重要意義，可以促進(jìn)我國稅法的完善；第四，研究實質(zhì)課稅原則問題，理論與實踐必須相結(jié)合。

五、稅務(wù)代理與和諧社會

國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事張培森教授認(rèn)為，第一，財政體制改革的基本問題沒有解決；第二，稅收代理法與和諧征納關(guān)系實際上是執(zhí)法方面的問題；第三，要完善稅收法律體系。他還認(rèn)為，需要大力發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)，提高行業(yè)水平，應(yīng)對稅務(wù)師行業(yè)予以立法。廣東省注冊稅務(wù)師協(xié)會陳勝生會長提出，要統(tǒng)一認(rèn)識，抓住機(jī)遇，教育和引導(dǎo)有關(guān)人員對制定《注冊稅務(wù)師法》統(tǒng)一思想認(rèn)識，以加快《注冊稅務(wù)師法》的立法進(jìn)程。廣東祥和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司張廣輝總經(jīng)理認(rèn)為發(fā)展稅務(wù)代理有利于社會和諧。廣東粵信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司葛海林論述了注冊稅務(wù)師代理稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的必要性，并介紹了注冊稅務(wù)師如何開展稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟業(yè)務(wù)。中國石油國際公司稅收保險部詹清榮主任認(rèn)為征納雙方如何和諧的問題，可從稅收中介機(jī)構(gòu)方面考慮。他還提出大陸法系和英美法系中判例法關(guān)系問題值得研究。