摘 要:應收賬款管理作為企業(yè)資金管理的一項重要內容,其完善與否直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效率及效益。文章由現(xiàn)狀分析入手,從事前、事中、事后管理角度闡述了加強企業(yè)應收賬款管理的各項措施。

關鍵詞:應收賬款管理;影響;措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1008-4428(2009)12-56-02

應收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務應向購貨方,接受勞務的單位或個人收取的款項,即企業(yè)的債權。

作為企業(yè)資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響到企業(yè)運營的周轉效率和效益。

一、我國企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀

有數(shù)據(jù)顯示,目前我國企業(yè)應收賬款總量約有5.5萬億元人民幣,占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右,而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應收賬款,隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,應收賬款也隨即不斷增長,大大降低了企業(yè)的資金利用效果。造成應收賬款始終居高不下的原因是多方面的,主要在于:

1、缺乏對客戶資信情況的調查,沒有建立一套完整的信用風險管理制度;

2、經(jīng)濟法制建設相對落后,欠債不還現(xiàn)象蔓延,打贏官司也無法收回的事司空見慣,相關法律不健全。

3、缺乏日常管理的有效手段。這是應收賬款形成的主要原因。市場經(jīng)濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售,除了依靠產(chǎn)品質量、價格、售后服務、廣告等,賒銷也是擴大銷售的手段之一。從主觀上,我國企業(yè)管理者普遍只注重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理,而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏,不少企業(yè)沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業(yè)日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。

二、應收賬款管理不善的影響

1、降低企業(yè)的資金使用效率。沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉,進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等,無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大企業(yè)的經(jīng)營成果。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備,會給企業(yè)帶來很大的損失。因此,企業(yè)應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風險成本。

3、加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、影響企業(yè)的正常經(jīng)營。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù),因而,不合理的應收賬款的存在,使營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營周期。

三、加強應收賬款管理的具體措施

1、加強應收賬款的事前管理

(1)確定適當?shù)男庞脴藴?。信用標準是給予客戶最低的信用條件,企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力、擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這兩者之間做出一個雙贏選擇。應著重考慮三個基本因素:一是同行業(yè)競爭對手的情況。面對市場競爭,企業(yè)要知己知彼,根據(jù)對手實力狀況,相應采取寬或嚴的信用標準,在競爭中把握主動;二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力。企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強,就可以以較低的信用標準爭取客戶,擴大業(yè)務。反之,如果企業(yè)承擔風險的能力弱,就只能執(zhí)行嚴格的信用標準,以最大限度地降低違約風險;三是客戶的資信程度。企業(yè)要在調查分析基礎上判定客戶的信用等級,然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設定信用等級評價標準,詳盡地對客戶的拒付風險做出準確的判斷,以利企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。

(2)實施具體的信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時,就需要考慮具體的信用條件。企業(yè)在接收客戶信用訂單時,要向其明確提出付款時間及其他相關要求,包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間,會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限,會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加,也許還會造成壞賬損失。因此,企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升量。

(3)完善收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡,以前者小于后者為基本目標,掌握好寬嚴界限,擬訂合適的收款計劃。

2、加強應收賬款的事中管理

(1)應收賬款追蹤分析。客戶以賒銷方式購入商品后,客戶所賒購的商品能否順利地實現(xiàn)銷售與變現(xiàn),履行賒購企業(yè)的信用條件,取決于以下幾個方面:市場供求狀況;客戶的信用品質;客戶的現(xiàn)金持有量等。但不管何種原因,每一筆賒銷業(yè)務發(fā)生后,為了按期收回應收賬款,順利地完成從商品到貨幣的轉換過程,都需要對應收賬款的運行過程進行追蹤分析(為降低成本,可以選取金額比較大、評估等級較低以及新客戶作為應收賬款的追蹤對象)。

(2)定期分析賬齡,及時收回賬款。一般來講,逾期時間越長,越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡,向業(yè)務部門提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率,催促業(yè)務部門收回逾期的賬款。財務部門和業(yè)務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點,分析每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因,采取相應的收賬方式。

(3)建立壞賬準備金制度。在市場經(jīng)濟條件下,由于災害、市場供求、訴訟等原因,壞賬損失是無法避免的,導致應收賬款部分或全部無法收回。因此,必須根據(jù)賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險,并建立壞賬準備金制度。當發(fā)生壞賬時,用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。

(4)落實內部催收賬款的責任。將應收賬款的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤,對于造成逾期應收款項的業(yè)務部門和相關人員,企業(yè)應當在內部以恰當方式予以警示;對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,企業(yè)應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

3、加強應收賬款的事后管理

(1) 確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,合理組合各項程序。

(2) 確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,企業(yè)可將應收賬款進行債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;將債權轉變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”,協(xié)助虧損企業(yè)恢復,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

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作者簡介:

池建紅,女,吳江市依工凈化有限公司財務經(jīng)理。