委托貸款業(yè)務(wù)核算等

請(qǐng)問(wèn)企業(yè)發(fā)生委托貸款的業(yè)務(wù)，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去，在哪一會(huì)計(jì)科目核算?如收到利息收入，在什么科目核算?(河北省王晴)

★在線專(zhuān)家：

如果您說(shuō)的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè)，不是金融企業(yè)，那么應(yīng)該設(shè)置委托貸款會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目的講解，對(duì)于委托貸款科目的核算內(nèi)容詳述如下：

1303委托貸款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可設(shè)置“1303委托貸款”科目。

二、本科目可按貸款類(lèi)別、客戶(hù)，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貸款的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目(本金)，按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，有差額的，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶(hù)歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值)，借記本科目(已減值)，貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”，“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目(已減值)。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，借記本科目(已減值)，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。

利息收入就應(yīng)該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置利息收入科目的話，也可以計(jì)入投資收益科目中。

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)該為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)吧?接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)借方為接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，而貸方為轉(zhuǎn)出價(jià)值，余額為待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)嗎?(湖南秦勤)

★在線專(zhuān)家：

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值是一個(gè)過(guò)渡性賬戶(hù)，在接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，資產(chǎn)金額較大，一次計(jì)入應(yīng)納稅所得額會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)可以分次轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得稅，所以先計(jì)入該科目。

借：資產(chǎn)類(lèi)科目

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

轉(zhuǎn)入資本公積的時(shí)候。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：資本公積

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值不屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，屬于權(quán)益性的賬戶(hù)。該科目適用于小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。裝修費(fèi)處理

預(yù)付公司裝修費(fèi)這樣做對(duì)嗎?

借：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

貸：銀行存款

當(dāng)裝修完成再做：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

如果一次將裝修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用可以嗎?(遼寧張力謙)

★在線專(zhuān)家：

預(yù)付公司裝修費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

貸：銀行存款

當(dāng)裝修完成時(shí)再做：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

然后進(jìn)行攤銷(xiāo)。如果裝修費(fèi)用符合資本化條件，是可以進(jìn)行資本化處理的，即計(jì)入固定資產(chǎn)成本，然后再計(jì)提折舊(目前實(shí)務(wù)中計(jì)入固定資產(chǎn)的比較多)。

如果金額小則可以一次計(jì)入管理費(fèi)用。用積分購(gòu)物的處理

我公司是商業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在存在這樣的問(wèn)題，給客戶(hù)辦理會(huì)員卡，年底搞活動(dòng)，用會(huì)員卡的積分可以換東西，這種情況我們公司怎樣走收入呢?是全部計(jì)入，還是超過(guò)部分計(jì)入?(北京市李淵媛)

★在線專(zhuān)家：

會(huì)員用積分換東西時(shí)，也就是用積分買(mǎi)東西時(shí)頂一部分價(jià)款，目前實(shí)務(wù)中把頂?shù)倪@部分價(jià)款作為商業(yè)折扣來(lái)處理。

比如會(huì)員買(mǎi)1000元的東西，他的積份可以頂50元，那實(shí)際上他交給商場(chǎng)950元就可以了，商場(chǎng)開(kāi)發(fā)票時(shí)就按950元來(lái)開(kāi)，也就是商業(yè)折扣是50元，這樣企業(yè)可以少交50元對(duì)應(yīng)的稅款，也就是按950元確認(rèn)收入。

如果會(huì)員的積分是1000元，他就購(gòu)買(mǎi)1000元的東西，出現(xiàn)這種情況就不太好辦了，一般的商場(chǎng)是不讓采用這種方式的，多少需要付一些錢(qián)，這樣可以作為商業(yè)折扣來(lái)處理。如果出現(xiàn)了這種情況，那就得換另外一種方式來(lái)處理。

平時(shí)客戶(hù)買(mǎi)東西時(shí)形成的積分商場(chǎng)可以做成下面的分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

客戶(hù)買(mǎi)東西時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

這樣做對(duì)企業(yè)是不利的，企業(yè)是要多交增值稅的，相比而言還是作為商業(yè)折扣比較合算，或者平時(shí)不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，在銷(xiāo)售時(shí)直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用來(lái)處理。

發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別

什么樣的發(fā)票可以定為有問(wèn)題的發(fā)票或是假票呢?(遼寧省辛欣)

★在線專(zhuān)家：

現(xiàn)在沒(méi)有提供發(fā)票真假鑒別的單位，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也不提供這種服務(wù)。只能從幾個(gè)方面去判斷：

對(duì)于普通發(fā)票：

1、看水?。浩胀òl(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專(zhuān)用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

2、看顏色：發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色。部分省(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)還用無(wú)色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應(yīng)。

3、看公章：普通發(fā)票必須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，“發(fā)票監(jiān)制章”為橢圓形，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米、內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制”或“地方稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間分別刻制：“××省××市”或“××省××縣”字樣?！鞍l(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內(nèi)字樣均為楷體。

對(duì)于增值稅的專(zhuān)用發(fā)票：

1、水印防偽圖案，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用帶防偽圖案的水印專(zhuān)用紙印制。如將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對(duì)光檢查，可以看見(jiàn)水印防偽圖案。每組圖案外邊由四個(gè)長(zhǎng)33mm，寬為25mm的標(biāo)準(zhǔn)稅徽?qǐng)D案組成的環(huán)珙，中間為正反“稅”字拼音字母SHUI，左右兩組圖案連環(huán)構(gòu)成整體畫(huà)面。

2、紅色瑩光防偽標(biāo)記，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用紅色瑩光油墨印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章：用專(zhuān)用發(fā)票鑒別儀檢查發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可以看見(jiàn)紅色的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”形狀為橢圓形，規(guī)格長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米內(nèi)環(huán)加細(xì)線。上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地省(市、區(qū))、市(縣)的全稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)，字體為正楷，印色為大紅色。

3、無(wú)色瑩光防偽標(biāo)記，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用無(wú)色瑩光油墨套印“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣和相應(yīng)的團(tuán)花圖案。只有用專(zhuān)用發(fā)票鑒別儀檢查，才可以看見(jiàn)這一防偽標(biāo)記。專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)同時(shí)印有上述三項(xiàng)防偽標(biāo)記，缺一不可。

有關(guān)裝修費(fèi)的會(huì)計(jì)核算

我公司是新開(kāi)公司，裝修費(fèi)5萬(wàn)元左右，需不需要做待攤費(fèi)用?還是可以一次性計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用?如果要做待攤，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?(青海省李家裕)

★在線專(zhuān)家：

如果房屋是自有的，裝修費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本，單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目核算，通常按5年期間計(jì)提折舊。

借：固定資產(chǎn)——裝修費(fèi)用

貸：在建工程

裝修費(fèi)用單獨(dú)計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

如果房屋是租賃的，則需要作處理：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出

貸：銀行存款

按租賃期進(jìn)行攤銷(xiāo)：

借：管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出

出口業(yè)務(wù)

我公司有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，屬生產(chǎn)型企業(yè)，并執(zhí)行免、抵、退辦法。請(qǐng)問(wèn)，出口自產(chǎn)產(chǎn)品可享受出口退稅，如我公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)行加工直接出口，可否享受出口退稅?(福建省牛華)

★在線專(zhuān)家：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào))的規(guī)定，從2000年12月22日起，生產(chǎn)企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營(yíng)和委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退(免)稅；

(一)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；

(二)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

(三)收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；

(四)委托加工收回的產(chǎn)品。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2002]1170號(hào))對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的具體界定問(wèn)題作了明確規(guī)定。如果你企業(yè)外購(gòu)的產(chǎn)品符合上述條件的，就可以享受出口退稅優(yōu)惠政策。

跨年度發(fā)票的報(bào)銷(xiāo)

(1)請(qǐng)問(wèn)單位跨年度的發(fā)票可以在本年度列支嗎?如2008年的餐費(fèi)發(fā)票可以拿來(lái)在2009年度報(bào)銷(xiāo)嗎?對(duì)跨年度的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)如何處理才符合財(cái)務(wù)規(guī)范?

(2)最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資產(chǎn)要列入固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)是什么?固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用哪種?(遼寧省詹林)

★在線專(zhuān)家：

(1)會(huì)計(jì)上是可以列支的，但是不能超過(guò)一年，比如2008年10月份的發(fā)票，如果2009年來(lái)列支一定是不行的。按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。所以只能在2008年列支的。

(2)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)(2006)》：

第三條固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

(2)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

第四條固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用的就是固定資產(chǎn)卡片賬，也就是單獨(dú)賬頁(yè)的那種。

基金投資收益涉稅處理

(1)中外合資保險(xiǎn)公司將客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)投連險(xiǎn)的保費(fèi)(扣除一些費(fèi)用后)用于基金投資，該基金投資全部屬于客戶(hù)的資金，所獲得的收益是否繳稅?要交哪些稅?

(2)中外合資保險(xiǎn)公司將自有資金(非客戶(hù)的資金)用于貨幣基金、債券(國(guó)債、金融債、企業(yè)債)的投資，該類(lèi)投資的買(mǎi)賣(mài)差價(jià)(利得)是否繳稅?要交哪些稅?(安徽省高君)

★在線專(zhuān)家：

(1)沒(méi)有明確的法條規(guī)定，只有對(duì)基金管理人的法條。從原理上分析，它是金融經(jīng)紀(jì)業(yè)是收取手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi)方式取得收入，如您所講的扣除一些費(fèi)用，所以認(rèn)為它僅對(duì)管理費(fèi)或手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅。獲得投資收益，不應(yīng)該征稅。參考一下對(duì)基金管理人的稅收分析：

按照營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)從事金融商品轉(zhuǎn)讓(如股票、債券等)獲得的價(jià)差是要繳納營(yíng)業(yè)稅的。但是，基金管理人獲得的投資收益不屬于自己所有，而是屬于投資人利益。募集的基金也不屬于自己的收入，只是暫時(shí)代管，因此，對(duì)這些收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但如果基金管理人本身買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]055號(hào))規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票，債券的差價(jià)收入在2000年底以前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。但是，如果自己從事買(mǎi)賣(mài)基金獲得的價(jià)差收入，該《通知》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))買(mǎi)賣(mài)基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2001]61號(hào))對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的封閉式證券投資基金的稅收政策問(wèn)題進(jìn)一步明確：“基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，在2000年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅”的優(yōu)惠政策，予以延期3年，即延長(zhǎng)到2003年12月31日止。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))對(duì)此也作了規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅?；鸸芾砣诉\(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))申購(gòu)和贖回基金單位的

差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]78號(hào))規(guī)定：自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

對(duì)于基金管理人(或基金托管人)向投資人收取的一定報(bào)酬的管理費(fèi)、托管費(fèi)，屬?gòu)氖禄鸸芾淼慕?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)該按照規(guī)定繳納各項(xiàng)稅收?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1998]055號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))分別規(guī)定，對(duì)基金管理人、基金托管人、基金代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。

(2)涉及營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

營(yíng)業(yè)稅方面：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))規(guī)定：金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同)從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買(mǎi)入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

所得稅方面：轉(zhuǎn)讓收益不是免稅收入和不征稅收入。

一般納稅人認(rèn)定是否變化

新《增值稅暫行條例》出臺(tái)后，一般納稅人認(rèn)定是否發(fā)生了變化?(陜西省劉梅)

★在線專(zhuān)家：

它的變化僅是對(duì)一般納稅人的銷(xiāo)售額作出調(diào)整，即《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：第二十八條條例第十一條所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的；

(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

在認(rèn)定管理方面，目前由于是過(guò)渡期間，暫是沒(méi)有實(shí)質(zhì)性變化?！蛾P(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]1079號(hào))規(guī)定：

新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下稱(chēng)新標(biāo)準(zhǔn))，自2009年1月1日起實(shí)施。目前，稅務(wù)總局正在制定增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：

一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

三、2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，

四、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

工程物資能否抵扣進(jìn)項(xiàng)

由于新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。是否企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣呢?工程物資一般包括兩類(lèi)，一類(lèi)是為安裝設(shè)備所用的物資；另一類(lèi)是為建造房屋所用的物資。應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?(上海市馮小芬)

★在線專(zhuān)家：

《增值稅暫行條例》規(guī)定：

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的材料用于房屋建筑物屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，用于建造不動(dòng)產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的原材料其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。用于機(jī)器設(shè)備的物質(zhì)其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。