貸記
- 淺談企業(yè)還建房項(xiàng)目的核算方法及涉稅處理
開發(fā)成本”科目，貸記“原材料”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。2.收到開發(fā)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)、施工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)用、中介審計(jì)費(fèi)、辦證費(fèi)等發(fā)票時(shí)：借記“生產(chǎn)成本/基本生產(chǎn)成本、開發(fā)成本”、“應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目。3.項(xiàng)目施工成本核算，支付項(xiàng)目工程進(jìn)度款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”科目；發(fā)票入賬時(shí)，借記“生產(chǎn)成本、基本生產(chǎn)成本、開發(fā)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅（進(jìn)
經(jīng)濟(jì)師 2023年2期2023-03-22
- 合作社防疫業(yè)務(wù)的核算實(shí)例
產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目?！纠?】合作社購買消毒液200瓶，每瓶5元，N95口罩2000只，每只2元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。編制會(huì)計(jì)分錄為：2.合作社購買消毒機(jī)等防疫設(shè)備時(shí)，按照實(shí)際購買成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目?！纠?】合作社購買無需安裝的消毒機(jī)2臺，每臺價(jià)格4000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。另外現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。編制會(huì)計(jì)分錄為：3.合作社領(lǐng)用口罩、消毒液、防護(hù)服等
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2023年2期2023-03-09
- 合作社購銷產(chǎn)品物資的會(huì)計(jì)核算
產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“成員往來”“應(yīng)付款”等科目。產(chǎn)品物資銷售時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收款”“成員往來”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目；按照銷售產(chǎn)品物資的實(shí)際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?】某養(yǎng)殖合作社從某飼料企業(yè)購入200噸飼料，價(jià)款200000元，以銀行存款支付150000元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)3000元。會(huì)計(jì)分錄為：購入飼料時(shí)支付運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)時(shí)【例2】合作社以
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2022年4期2022-08-29
- 新制度下合作社無形資產(chǎn)的核算實(shí)例
無形資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付款”等科目?！纠?】合作社通過縣綜合產(chǎn)權(quán)交易中心取得某村集體200畝耕地5年經(jīng)營權(quán)。流轉(zhuǎn)金每年每畝300元，一次性支付，另外還支付相關(guān)稅費(fèi)900元。全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。其會(huì)計(jì)分錄為：（二）自行開發(fā)無形資產(chǎn)的核算合作社自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、律師費(fèi)等實(shí)際支出，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目?！纠?】合作社自行研發(fā)一項(xiàng)龍蝦養(yǎng)殖實(shí)用新
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2022年7期2022-08-26
- 合作社借款的核算實(shí)例
庫存現(xiàn)金”科目，貸記“短期借款”科目。合作社在應(yīng)付利息日，應(yīng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。合作社實(shí)際支付短期借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”科目。合作社償還短期借款時(shí)，應(yīng)按照短期借款本金，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”科目?！纠?】某合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要，于2023年2月1日從縣農(nóng)商行借入流動(dòng)資金借款一筆，款項(xiàng)100000元，存入銀行，月利率為5‰
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2022年6期2022-08-26
- 行政單位固定資產(chǎn)的核算與管理
固定資產(chǎn)”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)：借記“行政支出”科目，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”科目。第二，需要安裝的要先通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借記“在建工程”貸記“零余額賬戶用款額度”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)：借記“行政支出”，貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”。安裝完成交付使用后再對其進(jìn)行分錄，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)在安裝完成交付使用后不作分錄。2.融資租入、跨年度分期付款方式取得的
經(jīng)營者 2021年8期2021-11-24
- 事業(yè)單位往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算
額，借記本科目，貸記“事業(yè)收入”“其他收入”等科目（涉及增值稅業(yè)務(wù)按照“應(yīng)交增值稅”科目會(huì)計(jì)核算規(guī)定執(zhí)行，本文為便于表述，省略“應(yīng)交增值稅”科目會(huì)計(jì)處理）；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。單位收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；預(yù)算會(huì)計(jì)借記“資金結(jié)存”（“貨幣資金”）科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”“其他預(yù)算收入”等科目。（二）預(yù)付賬款的核算單位在發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按預(yù)付的金額借記本科目，貸記“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”“其他貨幣資金”“財(cái)政撥款收入”等科
中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì) 2020年10期2020-12-24
- 新政府會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位固定資產(chǎn)取得及處置的會(huì)計(jì)核算
借記“固定資產(chǎn)”貸記“財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/銀行存款”等科目。同時(shí)預(yù)算會(huì)計(jì)，借記“事業(yè)支出/經(jīng)營支出”等，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存”科目。當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，借記“固定資產(chǎn)”貸記“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。例1、某事業(yè)單位2019年1月10日科研項(xiàng)目購置設(shè)備一臺，價(jià)值12000元，使用年限為5年。通過零余額賬戶支付。購入固定
中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì) 2020年2期2020-12-24
- 扶貧資產(chǎn)購建賬務(wù)處理實(shí)例
銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。購入不需要安裝的扶貧資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“公積公益金”科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，購建支出先在“在建工程”科目歸集，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”；建設(shè)完成驗(yàn)收合格，達(dá)到可使用狀態(tài)后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)專項(xiàng)應(yīng)付款借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“公積公益金”科目。收到鎮(zhèn)移交的扶貧資產(chǎn)，借記“固定
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2020年7期2020-12-24
- 新收入準(zhǔn)則下考慮貨幣時(shí)間價(jià)值時(shí)售后回購業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理探討
行存款1000；貸記主營業(yè)務(wù)收入1000。②借記主營業(yè)務(wù)成本800；貸記庫存商品800。2)回購商品時(shí)的會(huì)計(jì)處理：借記庫存商品800，主營業(yè)務(wù)收入20；貸記銀行存款820。分錄中，借記主營業(yè)務(wù)收入20萬元實(shí)際上是對會(huì)計(jì)利潤調(diào)減到180萬元。此業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售毛利=1000-800-20=180萬元，確認(rèn)的融資收益為0，增加的會(huì)計(jì)利潤=確認(rèn)的銷售毛利+確認(rèn)的融資收益=180+0=180萬元。當(dāng)然，如果回購日機(jī)床發(fā)生了減值，還需進(jìn)行減值處理，借記“資產(chǎn)減值損失
綠色財(cái)會(huì) 2020年3期2020-06-10
- 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見錯(cuò)誤解析
行存款5000，貸記補(bǔ)助收入5000。兩個(gè)月后會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)錄錯(cuò)，采用反方向銷賬，借記補(bǔ)助收入5000，貸記銀行存款5000，但未在村民小組賬戶補(bǔ)錄。解析：目前一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心因只設(shè)置了一個(gè)基本存款賬戶，從出納賬分析，本鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)中心銀行存款沒有變化，但在會(huì)計(jì)賬上分析，因村民小組賬上末錄入，造成該村委會(huì)出納長款5000元。2.會(huì)計(jì)分錄科目使用有誤某村的房租收入2萬元，賬務(wù)處理錯(cuò)記為：借記銀行存款20000，貸記經(jīng)營收入20000。解
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2020年4期2020-04-21
- 關(guān)于印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第2號》的通知
他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。(二)通過財(cái)政直接支付方式或授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶時(shí)，按照歸墊的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目，并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照相同的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。二、關(guān)于從本單位零余額賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金的賬務(wù)處理單位在某些特定情況下按規(guī)定從本單
綠色財(cái)會(huì) 2020年1期2020-03-03
- 政府會(huì)計(jì)制度下暫付款預(yù)算會(huì)計(jì)處理探討
關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“資金結(jié)存”科目；以后年度實(shí)際結(jié)算或報(bào)銷金額與已計(jì)入預(yù)算支出的金額不一致的，單位應(yīng)當(dāng)通過相關(guān)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目進(jìn)行處理。為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，政府會(huì)計(jì)制度對新會(huì)計(jì)科目的使用、報(bào)表編制等做出了詳細(xì)闡述，并對行政事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的賬務(wù)處理做出了舉例說明。政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理的舉例說明基本涵蓋了行政事業(yè)單位賬務(wù)處理的全部事項(xiàng)，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。但在暫付款項(xiàng)(其他應(yīng)收款)的預(yù)算會(huì)計(jì)
綠色財(cái)會(huì) 2020年4期2020-03-03
- 應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)講解
務(wù)成本”等科目，貸記本科目。應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。其次，事業(yè)單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)
經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息 2020年29期2020-02-28
- 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第2號
他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理。（二）通過財(cái)政直接支付方式或授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶時(shí)，按照歸墊的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目，并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照相同的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。二、關(guān)于從本單位零余額賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金的賬務(wù)處理單位在某些特定情況下按規(guī)定從本單
交通財(cái)會(huì) 2020年1期2020-02-28
- 新政府會(huì)計(jì)制度下本期盈余與預(yù)算結(jié)余的差異分析
物品1.25萬，貸記捐贈(zèng)收入1.25萬，此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因不涉及現(xiàn)金收支，不在預(yù)算會(huì)計(jì)核算范圍內(nèi)，不做預(yù)算分錄，由此形成當(dāng)期會(huì)計(jì)確認(rèn)為收入而未確認(rèn)為預(yù)算收入的差額為1.25萬元。（2）發(fā)生投資業(yè)務(wù)、取得借款以及償還借款。例2：某事業(yè)單位從工商銀行取得3個(gè)月期短期借款20萬元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借記銀行存款20萬，貸記短期借款20萬；預(yù)算會(huì)計(jì)處理：借記資金結(jié)存20萬，貸記債務(wù)預(yù)算收入20萬。例3：承接例2該事業(yè)單位償還工商銀行借款20萬元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借記短期借款
經(jīng)濟(jì)管理文摘 2020年7期2020-02-28
- 家庭農(nóng)場借款的會(huì)計(jì)核算
銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；家庭農(nóng)場發(fā)生的短期借款利息支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；歸還短期借款時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目。【例1】永新欣欣家庭農(nóng)場暫時(shí)資金短缺，于2018年6月1日從縣農(nóng)商行取得臨時(shí)借款10000元，存入銀行，月利率為5‰，為期3個(gè)月，定于2018年8月31日一次性還本付息。會(huì)計(jì)分錄為：①2018年6月1日借入貸款時(shí)：借：銀行存款 10 000貸
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2019年5期2019-01-09
- 新能源汽車補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理探討
源汽車差價(jià)補(bǔ)助；貸記為：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額。企業(yè)收到補(bǔ)助資金時(shí)，借記為：銀行存款；貸記為：應(yīng)收賬款—新能源汽車差價(jià)補(bǔ)助。由此可見，企業(yè)收到補(bǔ)助資金后，稅務(wù)處理的實(shí)質(zhì)就是財(cái)政代替消費(fèi)者支付的車款，屬于銷售結(jié)款，因此要繳納增值稅、企業(yè)所得稅；銷售方應(yīng)該以銷售價(jià)款的全額，為購買方開具發(fā)票。值得注意的是，確定所得稅時(shí)，可在收到補(bǔ)貼收入后進(jìn)行確認(rèn)。（二）購買方以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號—政府補(bǔ)助》為準(zhǔn)，規(guī)定政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收或收
時(shí)代金融 2018年29期2018-11-16
- 融資、經(jīng)營租賃方式及對應(yīng)的會(huì)計(jì)處理
應(yīng)收融資租賃款；貸記為：融資租賃資產(chǎn)；計(jì)算差額后，貸記為：未實(shí)現(xiàn)融資收益。第二，初始直接費(fèi)用。初始直接費(fèi)用，主要是傭金、印花稅、差旅費(fèi)等，將其計(jì)入長期應(yīng)收款，借記為：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款；貸記為：銀行存款。第三，租金。租金通過“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目進(jìn)行處理，分配時(shí)一般采用實(shí)際利率法，計(jì)算當(dāng)期融資收益。期初如果沒有調(diào)整融資收益，借記為：未實(shí)現(xiàn)融資收益；貸記為：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款。出租方收到租金后，借記為：銀行存款；貸記為：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租
- 政府會(huì)計(jì)制度
——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表
額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。根據(jù)規(guī)定從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，按照實(shí)際退回的金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷的金額，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)
中國會(huì)計(jì)年鑒 2018年0期2018-07-19
- 淺析零余額支付制度下事業(yè)單位存貨的會(huì)計(jì)核算
政補(bǔ)助收入”等的貸記操作。此外，一定要基于稅法的現(xiàn)行制度與相關(guān)規(guī)程，并且在增值稅納稅方的事業(yè)機(jī)構(gòu)購置非自用的材質(zhì)之時(shí)，依照確立的成本費(fèi)用，切實(shí)進(jìn)行“存貨—材料種類、規(guī)模等”的借記操作，并且基于增值稅專用發(fā)票中所注明的增值稅具體值，切實(shí)進(jìn)行“應(yīng)繳稅收一應(yīng)繳納增值稅”的借記操作，并且基于實(shí)際支付或是需要支付的成本費(fèi)用，進(jìn)行“銀行存款”、“應(yīng)付款項(xiàng)”等項(xiàng)目的貸記操作。（二）自行加工的存貨的核算自主加工的存貨在作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)的各種經(jīng)費(fèi)時(shí)，記為“存貨—生產(chǎn)成本”科
時(shí)代金融 2018年29期2018-07-12
- 淺談增值稅視同銷售行為的會(huì)計(jì)處理
托代銷商品）”及貸記“庫存商品”。二是收到代銷清單時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”及貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”及貸記“發(fā)出商品（或委托代銷商品）”。三是收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)， 借記“銷售費(fèi)用”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”及貸記“應(yīng)收賬款”。四是收到代銷貨款，借記“銀行存款”及貸記“應(yīng)收賬款”。二、銷售代銷貨物在視同買斷方式下，受托方銷售代銷貨物業(yè)務(wù)與普通銷售業(yè)務(wù)本質(zhì)相同，符合收入確
北方經(jīng)貿(mào) 2017年8期2017-12-23
- 預(yù)付賬款核算及其管理探析
預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到所購貨物時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物資采購成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票賬單注明的應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到退回的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)付賬款”預(yù)付賬款的發(fā)生和補(bǔ)付。事業(yè)單位發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記“預(yù)付賬款”，貸記“零余額帳戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入
現(xiàn)代企業(yè) 2017年11期2017-11-30
- “股權(quán)改革”的相關(guān)賬務(wù)處理
“林木資產(chǎn)”等，貸記“其他收入—資產(chǎn)盤盈收入”、“公積公益金”；盤虧時(shí)，借記“其他支出—資產(chǎn)盤虧及損失”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”等。借：固定資產(chǎn)—拖拉機(jī)180 000貸：公積公益金 180 0002. 核銷無法收回的債權(quán)。借記“其他支出—壞賬損失”，貸記“應(yīng)收款”、“內(nèi)部往來”等?！纠?】馮家湖村在進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)，清查出以往收取土地承包費(fèi)時(shí)的賬面欠賬6200元，欠賬人已年老體弱無支付能力，經(jīng)履行民主決定、上級審批手續(xù)后決定予以核銷。借
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2017年3期2017-03-16
- 成本核算實(shí)例
務(wù)）成本”賬戶，貸記“庫存物資”、“應(yīng)付工資”、“內(nèi)部往來”、“應(yīng)付款”、“現(xiàn)金”等賬戶。農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時(shí)，將按成本核算對象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，借記“庫存物資”賬戶，貸記“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”賬戶?！纠?】村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一經(jīng)營耕種4畝玉米和6畝大豆，生產(chǎn)過程中投入種子分別為440元和600元，施用化肥分別為480元和300元，支付臨時(shí)生產(chǎn)人員工資分別為760元和560元，支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)520元給外村農(nóng)機(jī)作業(yè)隊(duì)，其中玉米280元、大豆2
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2016年3期2016-04-02
- 合作社其他支出分類核算
其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。【例1】某合作社用銀行存款支付農(nóng)行貸款利息3000元。根據(jù)銀行付款單，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他支出—利息支出3 000貸：銀行存款 3 000【例2】某合作社與某農(nóng)產(chǎn)品銷售公司簽訂委托銷售合同，因產(chǎn)品不達(dá)標(biāo)，按合同規(guī)定需支付罰金800元，在銷貨款中直接抵扣。收到產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)定書，并經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)認(rèn)可時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：其他支出—罰款支出 800貸：應(yīng)付款—某農(nóng)產(chǎn)品銷售公司 800二、合作社發(fā)生防洪搶險(xiǎn)
農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 2016年1期2016-03-28
- 事業(yè)單位分類改革相關(guān)會(huì)計(jì)處理難點(diǎn)分析
財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“事業(yè)基金（留歸）”。行政單位結(jié)轉(zhuǎn)處理是：借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)—結(jié)余調(diào)劑”，貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—非項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)—結(jié)余調(diào)劑（留歸）”。（2）年末對已完成的非財(cái)政非專項(xiàng)資金結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)制前后主要區(qū)別是事業(yè)單位存在結(jié)余分配，借記“事業(yè)結(jié)余”或“經(jīng)營結(jié)余”，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”；而行政單位只結(jié)轉(zhuǎn)不分配，具體分錄與非財(cái)政專項(xiàng)資金結(jié)余處理一致，這是需要特別注意的地方。2.應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算。轉(zhuǎn)制前，事業(yè)單位應(yīng)付賬款核算不涉及凈資
財(cái)會(huì)研究 2016年10期2016-03-27
- 新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度下會(huì)計(jì)核算體系的重構(gòu)
庫存現(xiàn)金”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。2.銀行存款：借記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目，零余額賬戶用款額度一般年度末余額為0，直接啟用。3.其他對外投資：余額分析，期限不超過一年含（一年）。借記“短期投資”科目，貸記“其他對外投資”科目；其余借記“長期借款”科目，貸記“其他對外投資”科目。4.對校辦產(chǎn)業(yè)投資：借記“長期投資”科目，貸記“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”科目。5.財(cái)政應(yīng)返還額度：借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付（或財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付）”科
商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年8期2015-09-29
- 淺述企業(yè)對金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
（或應(yīng)收利息），貸記銀行存款。收到該股利和利息時(shí)，貸記應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息），借記銀行存款。2.購入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，借記投資收益，貸記銀行存款。3.持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利，借記銀行存款，貸記投資收益。4.期末，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)記入交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）科目。5.處置時(shí)，將收到的價(jià)款借記銀行存款，貸記交易性金融資產(chǎn)（各明細(xì)），將其公允價(jià)值與初始成本的差額貸記或貸記投資收益。同時(shí)將原記入公允價(jià)
行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù) 2015年27期2015-08-15
- 用友軟件中存貨異動(dòng)業(yè)務(wù)的處理研究
產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”科目。但是企業(yè)對于購進(jìn)的原材料，除了正常的產(chǎn)品生產(chǎn)所需之外，也可能會(huì)有少部分改變用途，包括：（一）在建工程領(lǐng)用。企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料，首先在庫存模塊填制材料出庫單，出庫類別為“在建工程領(lǐng)用”，填入領(lǐng)用數(shù)量，然后審核并記賬，最后通過購銷單據(jù)制單 （若采用全月平均法，則在月末進(jìn)行“月末處理”后制單），借記“在建工程”科目，貸記“原材料”科目。如果在建工程為房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求，還要將領(lǐng)用原材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的進(jìn)
商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年8期2015-06-10
- 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》固定資產(chǎn)核算探討
確定的租賃價(jià)款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出” “經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” “零余額賬戶用款額度” “銀行存款”等科目。定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出” “經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入” “零余額賬戶用款額度” “銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金
新會(huì)計(jì) 2015年3期2015-06-04
- 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)特殊和疑難會(huì)計(jì)事項(xiàng)的實(shí)務(wù)探討
記“銀行存款”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出補(bǔ)助-人員經(jīng)費(fèi)-村衛(wèi)生室基藥補(bǔ)助，支出時(shí)統(tǒng)一列“醫(yī)療衛(wèi)生支出-醫(yī)療支出-勞務(wù)費(fèi)”。四、離退休人員工資及補(bǔ)貼收支處理部分單位誤將社保處撥給的離退休工資計(jì)入“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”。機(jī)關(guān)事業(yè)勞保處撥入單位的離退休工資時(shí)應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款-離退休工資”。發(fā)放時(shí)沖減往來。由單位自行承擔(dān)的部分離退休補(bǔ)貼直接列支“醫(yī)療衛(wèi)生支出-離退休費(fèi)”。五、基層債務(wù)化解專項(xiàng)資金收支的處理和結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)深化醫(yī)改的要求，國家對基層醫(yī)療
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2015年17期2015-03-18
- 新增值稅下固定資產(chǎn)涉稅的賬務(wù)處理
應(yīng)繳納增值稅”；貸記“銀行存款”。假如購進(jìn)的固定資產(chǎn)必須裝設(shè)后方可運(yùn)用，那么購進(jìn)時(shí)先歸入“在建工程”，增值稅處置與沒有必要裝設(shè)的固定資產(chǎn)處置類似，待其可運(yùn)用時(shí)再計(jì)入“固定資產(chǎn)”。（二）自造的固定資產(chǎn)自造供生產(chǎn)使用的機(jī)械設(shè)施時(shí)，要購進(jìn)自造用的物料等等，應(yīng)依照扣抵憑據(jù)上的增值稅歸入“應(yīng)繳納稅款—應(yīng)繳納增值稅”，其它數(shù)額歸入“在建物料”。在自造固定資產(chǎn)時(shí)，進(jìn)行了工業(yè)性作業(yè)且獲得了扣抵憑據(jù)的企業(yè)，根據(jù)前文條款進(jìn)行扣抵。假如在自造時(shí)領(lǐng)取了生產(chǎn)商品用的原料——在以往的
- ERP軟件處理代銷業(yè)務(wù)的探析-以用友ERP軟件的處理為例
托代銷商品80，貸記 庫存商品80。（2）結(jié)算時(shí)：先在銷售管理系統(tǒng)，參照以上發(fā)貨單生成委托代銷結(jié)算單。對結(jié)算單審核將自動(dòng)生成銷售發(fā)票，再對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核。最后在應(yīng)收款管理系統(tǒng)中，應(yīng)收單據(jù)審核制單，為：借記 應(yīng)收賬款117，貸記 主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17。此外在存貨核算系統(tǒng)中，發(fā)出商品記賬，生成憑證：借記 主營業(yè)務(wù)成本80，貸記 委托代銷商品80。（3）收到貨款時(shí)：在應(yīng)收款管理系統(tǒng)，填制收款單，審核制單為：借記 銀行存款117
中國新技術(shù)新產(chǎn)品 2015年3期2015-02-02
- 新舊《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》下固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理、銜接及改進(jìn)建議
修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。提取修購基金時(shí)，分部門列支，借記“醫(yī)療支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。（四）舊制度下固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)清理報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。大型貴重設(shè)備報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門鑒定，報(bào)經(jīng)主管部門、財(cái)政部門批準(zhǔn)后，其變價(jià)收入轉(zhuǎn)入修購基金。賬務(wù)處理上沖減固定資產(chǎn)和固定基金。二、新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及財(cái)務(wù)處理（一）新制度下固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。
商業(yè)會(huì)計(jì) 2015年23期2015-02-01
- 淺談事業(yè)單位基本建設(shè)業(yè)務(wù)核算
在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2、撥付施工單位工程進(jìn)度款或工程預(yù)付款時(shí)：依法向施工單位取得工程發(fā)票，并按照實(shí)際支付的工程價(jià)款借記“在建工程”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2015年2期2015-01-11
- 特定方式形成的存貨核算與管理
委托代銷商品”，貸記“庫存商品”；（2）委托方收到受托方送來代銷商品清單，并開出增值稅專用發(fā)票時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“委托代銷商品”。2、結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)方式的核算。結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)方式下，受托單位售出代銷商品后，將全部銷貨款送交委托單位，收到委托單位的手續(xù)費(fèi)以“代銷收入”處理。具體賬務(wù)處理：（1）委托方發(fā)出代銷商品，借記“委托代銷商品”，貸記“庫存商
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2014年18期2014-09-22
- 中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度
額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，按照實(shí)際借出的金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）因開展業(yè)務(wù)
中國會(huì)計(jì)年鑒 2014年00期2014-06-07
- 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度
額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）因職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)
中國會(huì)計(jì)年鑒 2014年00期2014-06-07
- 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）因內(nèi)部職工出差等原因借出現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。（三）因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事
中國會(huì)計(jì)年鑒 2014年00期2014-06-07
- 行政單位會(huì)計(jì)制度
政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。第十一條行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。第十三條行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。第十四條行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)
中國會(huì)計(jì)年鑒 2014年00期2014-06-07
- “營改增”后購進(jìn)稅控設(shè)備抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理
固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目
稅收征納 2014年11期2014-04-09
- 淺議新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量及處置問題
人員服務(wù)費(fèi)等），貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)直接支付入賬通知書或授權(quán)支付到賬通知書，借記事業(yè)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入（直接支付）或零余額賬戶用款額度（授權(quán)支付）。2.如果購入的是需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票，借記在建工程，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程，同樣根據(jù)直接支付入賬通知書或授權(quán)支付到賬通知書，借記事業(yè)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）或零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）。安裝完工交付使用時(shí)：借記固定資產(chǎn)，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資
經(jīng)濟(jì)師 2014年8期2014-02-11
- 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)核算的比較
——非流動(dòng)資產(chǎn)相同名稱會(huì)計(jì)科目核算的比較
”科目，按付款額貸記“長期應(yīng)付款”科目，按支付的初始直接費(fèi)用貸記“銀行存款”科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理較簡單，無未確認(rèn)融資費(fèi)用。按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用總和借記 “固定資產(chǎn)”等科目，按合同約定的付款總額貸記“長期應(yīng)付款”科目，按初始直接費(fèi)用貸記“銀行存款”科目。（四）固定資產(chǎn)修理的會(huì)計(jì)處理不同《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對于不符合資本化條件的修理支出，除銷售部門固定資
商業(yè)會(huì)計(jì) 2013年16期2013-12-04
- 事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法比較
用基金”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”或者“零余額用款額度”等科目。同時(shí)，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上增加“固定基金”和“固定資產(chǎn)”等科目，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。第二，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生損毀、轉(zhuǎn)讓或者保費(fèi)等情形時(shí)，那么固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法則按照《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定進(jìn)行。在該《暫行辦法》的第二十五條規(guī)定中提到，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)有下列情形出現(xiàn)的，則按照規(guī)定要求進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）固定資產(chǎn)閑置的或者超過了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而配置的；（2）固定資
時(shí)代金融 2013年7期2013-08-15
- 新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)核算方法淺析
項(xiàng)支出”等科目，貸記“銀行存款”。同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn)時(shí)：按減少固定資產(chǎn)的原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“庫存物資”等科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，報(bào)廢、毀損過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“專用基金——修購基金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。日常使用中只按一定比例提取修購基金，不提取折舊，不能真實(shí)反映醫(yī)院的成本和
江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理 2013年2期2013-04-17
- 對事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的一點(diǎn)意見及建議
記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”(原制度計(jì)入“固定基金”科目)，另一筆為借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，或“零余額賬戶用款額度”，或“銀行存款”。在第一個(gè)分錄中，可以看出固定資產(chǎn)與非流動(dòng)基金同時(shí)增加了，但看不出固定資產(chǎn)增加的途徑，是購入、自行建造還是接受捐贈(zèng)；同樣，在第二筆分錄中能夠看出發(fā)生了一項(xiàng)事業(yè)支出，但一級科目中無法體現(xiàn)是怎樣的一項(xiàng)支出，是購買了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，還是發(fā)生了其他支出。這樣的賬務(wù)處理無法反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，不
- 普及產(chǎn)權(quán)交易領(lǐng)域稅收常識（八—）—財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
對外投資’科目，貸記‘銀行存款’等科目；同時(shí)借記‘事業(yè)基金——一般基金’科目，貸記‘事業(yè)基金——投資基金’科目。3.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記‘對外投資’科目，貸記‘事業(yè)基金——投資基金’科目；按賬面原價(jià)，借記‘固定基金’，貸記‘固定資產(chǎn)’科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記‘對外投資’科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記‘材料’科目，‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交’，按合同協(xié)議確定的價(jià)
產(chǎn)權(quán)導(dǎo)刊 2013年5期2013-04-01
- 合作社貸款擔(dān)保貼息業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
銀行存款”科目，貸記“短期借款”、“長期借款”科目。二、合作社發(fā)生的借款利息支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。一年以上借款利息應(yīng)按期計(jì)提。三、支付擔(dān)保公司業(yè)務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、歸還借款時(shí)，借記“短期借款”、“長期借款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。五、收到借款貼息時(shí)沖減利息支出，借記“銀行存款”科目，貸記“其他支出”科目。成員賬戶是指農(nóng)民專業(yè)合
吉林農(nóng)業(yè)·下半月 2013年1期2013-03-13
- 合并報(bào)表內(nèi)部交易事項(xiàng)抵銷研究
科目（期末數(shù)）；貸記“應(yīng)收賬款”科目（期末數(shù)）。抵銷根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”科目（內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期初數(shù)）；貸記“未分配利潤——年初”科目。（二）期末內(nèi)部應(yīng)收賬款>期初內(nèi)部應(yīng)收賬款。抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目（期末數(shù)）；貸記“應(yīng)收賬款”科目（期末數(shù)）。抵銷根據(jù)期初內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”科目（內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期初數(shù)）；貸記“未分配利潤——
商業(yè)會(huì)計(jì) 2012年18期2012-12-11
- 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算方法探討
性支出”等科目，貸記“固定基金—在建工程占用”科目。（二）原始憑證逐一處理法?；▽Ｙ~保留原始憑證原件，“大賬”以基建原始憑證復(fù)印件作附件，實(shí)時(shí)逐一進(jìn)行賬務(wù)處理。1.優(yōu)缺點(diǎn)（1）優(yōu)點(diǎn)：“大賬”中的基建業(yè)務(wù)清晰，核算及時(shí)，與基建專賬可進(jìn)行賬賬核對，保證賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性?！按筚~”以每筆基建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證同步進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能及時(shí)、清楚、完整地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。“大賬”獨(dú)立于基建專賬按《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》對基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬賬之間可
- 事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)的管理和核算
金支出”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。如事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”。三、固定資產(chǎn)減少的管理和核算固定資產(chǎn)的減少包括固定資產(chǎn)的出售、投資轉(zhuǎn)出和報(bào)廢等。會(huì)計(jì)部門對于固定資產(chǎn)的減少，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審查，不符合規(guī)定的，應(yīng)拒絕辦理。閑置不用的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)調(diào)出或變價(jià)出售，收到的價(jià)款，作為單位的修購基金入賬；固定資產(chǎn)由于損壞或其他原因不能繼續(xù)使用或不值得繼續(xù)使用時(shí)，要及時(shí)辦理報(bào)廢報(bào)批手續(xù)，轉(zhuǎn)入清理
- 事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊的核算改進(jìn)
記“事業(yè)支出”，貸記“銀行存款”等，借記“固定資產(chǎn)”；貸記“固定基金”，不在贅述。對于固定資產(chǎn)使用期間的資產(chǎn)折舊，則應(yīng)當(dāng)將計(jì)入期間費(fèi)用和產(chǎn)品成本的兩部分折舊分開來核算。計(jì)入期間費(fèi)用的部分，借記“固定基金——資產(chǎn)折耗”，貸記“累計(jì)折舊”；計(jì)入產(chǎn)品成本的部分，借記“間接費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”，借記“固定基金——資產(chǎn)折耗”，貸記“事業(yè)基金——一般基金”。在企業(yè)的固定資產(chǎn)核算中，固定資產(chǎn)購置時(shí)是固定資產(chǎn)增加、貨幣資金減少，在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)為資產(chǎn)的同增同減，而在
- 淺談地勘單位探礦權(quán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算
XX項(xiàng)目”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款—應(yīng)交探礦權(quán)使用費(fèi)”科目。地質(zhì)勘查單位申請取得國家出資勘查形成的探礦權(quán)，除應(yīng)交納探礦權(quán)使用費(fèi)外，還應(yīng)交納探礦權(quán)價(jià)款，應(yīng)交納的探礦權(quán)價(jià)款直接計(jì)入地勘生產(chǎn)成本，借記“地勘生產(chǎn)—××項(xiàng)目”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款—應(yīng)交探礦權(quán)價(jià)款”科目。申請取得探礦權(quán)初始成本的核算。地質(zhì)勘查單位申請取得探礦權(quán)，應(yīng)交納的探礦權(quán)使用費(fèi)直接計(jì)入無形資產(chǎn)，借記“無形資產(chǎn)—探礦權(quán)—初始成本”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交款—應(yīng)交
中國國土資源經(jīng)濟(jì) 2012年8期2012-01-28
- 新舊會(huì)計(jì)制度下高校固定資產(chǎn)管理與核算比較
建撥款“等科目，貸記“銀行存款”等科目，平時(shí)借方余額反映高校轉(zhuǎn)存建行自籌基建資金累計(jì)數(shù)，年終轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”“專用基金”等科目。“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目是支出類科目，且年終無余額。把在建的固定資產(chǎn)先列作支出，等基建項(xiàng)目完工驗(yàn)收后，再增加驗(yàn)收年度的固定資產(chǎn)，必然虛增列支年度的支出，導(dǎo)致列支年度賬面資產(chǎn)不實(shí)，由于基建項(xiàng)目建設(shè)周期大都在一年以上甚至更長，在項(xiàng)目完工交付使用前，現(xiàn)行高校固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方式無法反映基建工程項(xiàng)目的資產(chǎn)價(jià)值。順應(yīng)這種要求，借鑒企業(yè)基建會(huì)計(jì)納
- 高校固定資產(chǎn)核算改革芻議
業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。這種賬戶對應(yīng)關(guān)系是固定資產(chǎn)取得時(shí)的賬務(wù)處理方法。學(xué)校取得資金后購置增加固定資產(chǎn)，只是資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)換，購買固定資產(chǎn)是資本性支出而不是收益性支出，真正資產(chǎn)耗費(fèi)表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生價(jià)值損耗。由于購買的固定資產(chǎn)在入賬時(shí)已經(jīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)全部作為支出一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，所以高等學(xué)校的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。對于固定資產(chǎn)入賬以后發(fā)生的修理支出以及更新改造支出等后續(xù)
財(cái)會(huì)通訊 2011年4期2011-08-15
- 淺談視同銷售貨物行為的會(huì)計(jì)處理
記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”；收到代銷清單確認(rèn)收入時(shí)：借記“應(yīng)收賬款——受托單位”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“發(fā)出商品”。收取手續(xù)費(fèi)的代銷，在收到代銷清單確認(rèn)收入的同時(shí)，還需要確認(rèn)手續(xù)費(fèi)：借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)收賬款——受托單位”；收到代銷商品款時(shí)：借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款——受托單位”。二、銷售代銷貨物在委托代銷中，受托方的行為就是銷售代銷貨物。銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)
- 試論直接計(jì)入所有者權(quán)益利得與損失的會(huì)計(jì)處理
價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)記錄。確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記“可供出售
財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) 2010年10期2010-10-09
- 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理
行存款”等科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入”科目、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“會(huì)費(fèi)收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。2.按繳經(jīng)費(fèi)收入：核算基層單位行政撥款、下級工會(huì)按規(guī)定上繳及上級工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中屬于本級工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。歸屬于本級工會(huì)的金額確認(rèn)“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，其他作“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”和“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”核算。實(shí)際收到時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，貸記“結(jié)余”科目。3.上級補(bǔ)
- 利率期貨和利率期貨會(huì)計(jì)
期貨合約”科目，貸記“金融工具結(jié)算——買入××利率期貨合約”科目（或“期貨交易結(jié)算”科目，下同）（以下省略明細(xì)科目）。（2）支付期貨保證金和相關(guān)稅費(fèi)，借記“存出保證金”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”等科目，貸記“銀行存款”等科目。2.確認(rèn)被套期項(xiàng)目：被套期項(xiàng)目為已確認(rèn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)按照各該資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目，貸記或借記有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債科目；被套期項(xiàng)目為未確認(rèn)的確定承諾，可不作初始確認(rèn)，待以后資產(chǎn)負(fù)債日再按公允價(jià)變動(dòng)額確認(rèn)
審計(jì)與理財(cái) 2009年5期2009-05-25