王巧云 楊 麗

[摘要]現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)。近年來，會計(jì)界在簡化現(xiàn)金流量表的編制方法方面做了大量的嘗試。有通過工作底稿法或T型賬戶法編制的，有通過設(shè)置會計(jì)科目臺賬的，但每一種方法都會導(dǎo)is-作量劇烈增加。筆者在實(shí)踐中，總結(jié)出一種利用EXCEL或財(cái)務(wù)軟件自動編制現(xiàn)金流量表的技巧，使得現(xiàn)金流量表的編制工作變得輕松快捷。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流量表；EXCEL；ERP；編制

一、手工會計(jì)環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表。它以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)金流量表為中期報(bào)表，傳統(tǒng)的編制方法是在期末通過對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目，以及當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，編制調(diào)整分錄或通過公式計(jì)算填列。其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性很難得到保證，并且財(cái)務(wù)人員編制起來也有一定的難度。要解決這一難題，我們不妨從收付實(shí)現(xiàn)制角度出發(fā)，在日常工作中針對現(xiàn)金(廣義的現(xiàn)金，下同)增減變動，劃分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動或匯率變動影響，隨時(shí)搜集數(shù)據(jù)信息。實(shí)時(shí)提供現(xiàn)金流量信息，日積月累構(gòu)建現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)架構(gòu)。具體實(shí)施辦法是：

首先，在EXCEL表中創(chuàng)建現(xiàn)金流量表模版，如圖1所示。

其次，表樣(空白表)復(fù)制2—12月份、年度報(bào)表，用于每個(gè)月份及年度的數(shù)據(jù)搜集累計(jì)，如圖1所示。

應(yīng)用舉例：某單位1月1日銷售A商品收到庫存現(xiàn)金1170元(收款憑證1號)；銷售B商品收到庫存現(xiàn)金234元(收款憑證2號)。

針對1號收款憑證，在填寫圖1中B4單元格數(shù)據(jù)時(shí)，要采用定義公式的方法。單擊“=”然后輸入1170，再敲“回車”，同時(shí)為了反映該數(shù)據(jù)所對應(yīng)的憑證信息，可通過“插入批注”標(biāo)注所對應(yīng)的憑證編號；針對2號收款憑證，在填寫B(tài)4單元格數(shù)據(jù)時(shí)，需要雙擊該單元格繼續(xù)輸入公式項(xiàng)目“+234”然后敲“回車”。同樣編輯批注追加憑證號數(shù)，這樣便于某一日發(fā)生多項(xiàng)同類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)填寫(“+”的應(yīng)用)。另外，在公式編輯欄中可以顯示數(shù)據(jù)的構(gòu)成，在批注中可以看見數(shù)據(jù)所對應(yīng)的憑證信息，便于雙向數(shù)據(jù)核對，如圖2所示。

關(guān)于其他項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，可采用同樣的方法收集，這里不再贅述。月末時(shí)，對各項(xiàng)目求和。例如：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金合計(jì)J4單元格，將公式定義為“=SUM(B4:14)”，或者對B4:14實(shí)施自動求和。對于本類別(經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)其他項(xiàng)目合計(jì)欄J列可使用“填充柄”功能，計(jì)算得出該項(xiàng)目的全月流入小計(jì)。對于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響金額”，可充分利用EXCEL表計(jì)算功能定義公式算出。然后再將前四項(xiàng)金額加計(jì)得出第五項(xiàng)“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”。第六項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”的計(jì)算比較簡單，這里不再敘述。計(jì)算完畢(每個(gè)月末)檢驗(yàn)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額與資產(chǎn)負(fù)債表中的期末現(xiàn)金余額是否相等，直至相符為止，一個(gè)月的現(xiàn)金流量表的制作就完成了。以后的各月采用相同方法收集填制即可。

最后，將1—12月的“J列”前五個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)復(fù)制到年度現(xiàn)金流量表中的對應(yīng)位置，然后加計(jì)各月前五個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，求和得出年度現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，再加上年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額最終得出年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。

至于該項(xiàng)工作應(yīng)由誰來完成，按照財(cái)會人員的分工，可由報(bào)表編制人員，每月根據(jù)收付款憑證按上述方法收集整理現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，編制當(dāng)月的現(xiàn)金流量表。

二、ERP環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制

隨著會計(jì)電算化的推廣，財(cái)務(wù)人員開始借助財(cái)務(wù)軟件記賬核算。在財(cái)務(wù)軟件中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目作為會計(jì)科目的輔助核算項(xiàng)目，不僅可以做到核算準(zhǔn)確，而且能隨時(shí)輸出現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)。該功能得了廣大財(cái)務(wù)人員的認(rèn)可?，F(xiàn)以用友ERP U8 5,0操作系統(tǒng)為平臺，簡單介紹現(xiàn)金流量表的編制方法：

用友ERP操作系統(tǒng)提供了現(xiàn)金流量的輔助核算功能，但是在使用前需要用戶進(jìn)行相關(guān)的設(shè)置。如：指定現(xiàn)金流量科目、設(shè)置憑證控制參數(shù)、定義報(bào)表賦值公式等。

1.指定現(xiàn)金流量科目

將“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款一活期”、和“其他貨幣資金”科目指定為現(xiàn)金流量科目，用于現(xiàn)金流量的核算。

2.設(shè)置憑證控制參數(shù)

實(shí)施現(xiàn)金流量的核算，需要對每一項(xiàng)“現(xiàn)金”的變動數(shù)據(jù)進(jìn)行紀(jì)錄。為避免遺漏現(xiàn)金變動事項(xiàng)，需要實(shí)施“憑證—科目”控制，在總賬“選項(xiàng)”的憑證頁簽中選定“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項(xiàng)目”，這樣可以詳細(xì)記錄“現(xiàn)金”增減變動的情況。

通過以上的設(shè)置，日常工作中在填制涉及“現(xiàn)金”科目的憑證(收款、付款)時(shí)，系統(tǒng)自動提示強(qiáng)制錄入所對應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目。此操作實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流量的自動統(tǒng)計(jì)。他將手工狀態(tài)的事后搜集改為事中記錄。另外需要提醒的是，有外幣業(yè)務(wù)核算且有外幣存款的單位，在期末時(shí)注意進(jìn)行期末匯率調(diào)整及匯兌損益的結(jié)轉(zhuǎn)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)也是現(xiàn)金流量表中一項(xiàng)重要內(nèi)容。避免遺漏。這里不難看出：憑證的填制人員必須具有編制現(xiàn)金流量表的知識，能夠按要求錄入現(xiàn)金流量項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息，否則現(xiàn)金流量表的自動生成將無從談起。

3.定義報(bào)表賦值公式

用友ERPU850提供了報(bào)表模版及函數(shù)向?qū)Чδ?，針對所選定的報(bào)表單元格項(xiàng)目，首先，調(diào)出函數(shù)向?qū)υ捒?，函?shù)分類選定“用友財(cái)務(wù)函數(shù)”，函數(shù)名選定“現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額(XJLL)，”按照所對應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的選擇。

其次，在設(shè)置財(cái)務(wù)函數(shù)時(shí)注意，會計(jì)期間不能與起止日期重復(fù)設(shè)置，選其一即可；方向應(yīng)與項(xiàng)目性質(zhì)相符，如：收到現(xiàn)金應(yīng)為“借”方、付出現(xiàn)金應(yīng)為“貸”方；項(xiàng)目編號選擇單元格所對應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目代碼。報(bào)表編制通常在記賬后進(jìn)行，所以不要選擇“包含未記賬憑證”。因?yàn)橛涃~后的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確可靠。如圖3所示。

4.生成報(bào)表數(shù)據(jù)

期末記賬后，在定義好的報(bào)表模版的數(shù)據(jù)狀態(tài)下錄入關(guān)鍵字“年、月、”，然后進(jìn)行表頁重算，即可生成現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)。

以上是現(xiàn)金流量主表的編制，關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制工作，無論是在哪一種會計(jì)核算環(huán)境下，均需要利用EXCEL表，創(chuàng)建“補(bǔ)充資料”模版，按月收集現(xiàn)金流量附表的數(shù)據(jù)信息。分析填制現(xiàn)金流量表附表。