陳　穎

中圖分類號：H319.1文獻標識碼：A文章編號：1673-0992(2009)01-0097-02

摘要：內部控制作為一種管理手段，引入社會保險機構管理活動后，發(fā)揮了較好作用，但是由于社會保險機構對內部控制的理解、內部管理環(huán)境等多方因素的制約．影響了內部控制制度的全面有效發(fā)揮。本文筆者在闡述內部控制存在的問題同時，有針對性的提出了解決辦法。健全有效的內部控制能促進基金收支合規(guī)合法、安全完整；財務信息的真實正確；決策的有效貫徹；管理活動的效率提高．是能防弊又能興利的管理手段。但目前內部控制的功能在于社會保險機構內部還未全面發(fā)揮，因此有必要對存在的問題和缺陷進行認真分析，找出解決辦法。

關鍵詞：社保；內部控制；問題；建議

一、存在有問題

(一)對內控認識不足

1未建立內部控制，或內控制度不健全，不合理。甚至于內部控制完全照搬其它地區(qū)、機構的規(guī)定，不符合機構具體情況和業(yè)務處理的要求，缺乏科學性、有效性。

2內控制度流于形式。在業(yè)務處理過程中，強調新業(yè)務新方法，特殊情況靈活處理，不按規(guī)定程序辦理，使內部控制失去應有的嚴肅性和連貫性。

3內部控制局限在業(yè)務層面，忽視對決策管理者的監(jiān)督。機構領導游離于內部控制之外，權力過大，過于集中，造成決策失誤，導致內部控制威懾力下降。

4對內部控制的期望過高，無視成本效益原則。事無巨細都制定出相應內部控制規(guī)定，執(zhí)行中消耗了大量的辦公資源，繁雜的工作流程和交接手續(xù)也制約了工作效率，直接影響了機構公眾形象。

(二)內部組織控制松懈

1機構內部授權尺度難以合理把握。存在問題包括：授權過大，在缺乏合理崗位制約和監(jiān)督的機制情況下，發(fā)生濫用權利的行為；授權過小，在缺乏合理的激勵機制和崗位輪換的機制情況下，制約工作積極性和創(chuàng)造性。

2崗位之間缺乏相互制約的機制。以人員緊張，或對同事信任為由對不相容部門、職務進行不以分離，部門與個人之間缺乏相對的獨立性。

3未形成內部職責追究制度。在機關事業(yè)單位內部建立的行政問責制具有普遍性特點，對應具體崗位和對應職能缺乏針對性和剛性，在實際業(yè)務操作性中，有時無法追究從業(yè)人員內部責任。

(三)內部控制目標狹隘

目前，控制目標單純停留在基金收支平衡和財務活動的合規(guī)性控制上，忽視了對管理活動效率、風險的分析和控制。特別是忽略評估和控制一些表面上看來不是財務風險的事項(如：自然災害、重大疾病傳染、法律訴訟和社會突發(fā)事項等)，因為開始好像與基金收支無關，便未將其納入內部控制范圍內進行防范和控制，但最終其發(fā)展結果涉及政府公眾形象而對基金產(chǎn)生影響，形成了財務風險。

(四)對內部控制的監(jiān)督檢查機制尚未形成對內部控制制度的定期檢查和日常監(jiān)督是內部控制制度科學合理的基本保證，建立一項內控制度，不可能從一開始就是盡善盡美的，需要因時、因勢而加以改進變化。在實際工作中，內控制度完成后，機構人員往往被動執(zhí)行，無法執(zhí)行的部分就直接擱置，對內外環(huán)境的變化也缺乏應有的主觀判斷性和應變能力。

(五)內部審計得不到足夠重視

內部審計的作用除了包括審核會計賬目外，還包括稽查、評估內部控制制度是否完善和內部各組織機構工作的效率，并向機構管理者提出建議和意見，內審本身就是構成內部控制系統(tǒng)監(jiān)控的重要方式。在實際工作中，內部審計機構人員普遍缺乏，不設立內部審計機構或與財務部門重合，或設置了內部審計機構，但內部審計制度不健全，業(yè)務不固定，人員素質低，未能充分發(fā)揮作用，內部審計部門形同虛設。

二、改進建議

(一)強化內部控制意識

1強化風險管理理念。隨著我國政治、經(jīng)濟體制的發(fā)展，管理環(huán)境不斷變化，社會保險機構將會面臨越來越多的風險(如：決策風險、投資風險、法律風險和信息系統(tǒng)風險等)，這就要求保險機構在管理過程中重視并強化風險管理，清楚定位內部控制的重要性和作用，對可能的風險源進行全面控制和防范，將基金運行風險最大程度的降低。

2建立全面管理理念。內部控制是有效的管理手段，但不是萬能的，內部控制應當與其它一些重要的管理理念和管理手段結合起來，同時在組織內自上而下的展開管理，利用多種手段管理機構面臨的各種風險。

3建立領導責任追究制度。應當充分發(fā)揮政府主管部門和外部監(jiān)管部門的核心作用，針對機構領導的職責建立約束制度，有效追究機構領導的不作為或亂作為行為。遏制舞弊。4、重視內部控制的成本效益原則。結合機構實際情況制定內部控制點和控制流程，不斷探索，實現(xiàn)以最低的成本達到最佳的管理效果，并以此促進工作效率，服務公眾。

(二)加強內部組織控制

1加強內部組織結構控制。定期分析內部組織設置、職務分工的合理性和有效性，在機構內形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡、規(guī)范運作的治理結構，使管理工作始終處在一個相對良好的環(huán)境之中。2完善內部牽制制度。對不相容職務進行合理分離，保證各部門和人員的相對獨立性。實現(xiàn)在工作中做到：各控制部門之間是平級關系，而不是從屬關系；各控制人員之間是平等關系，而不是上下級關系。

3重視內部紀律控制。根據(jù)經(jīng)辦機構的內部控制特點，針對不同的崗位制定相應的內部紀律，以明確在機構內部什么能為，什么不能為，及如何獎懲，增強內部控制的剛性。

(三)完善內部管理控制

1樹立正確的內部管理目標。包括：第一，確?；鹗罩胶饧柏攧栈顒雍弦?guī)性；第二，保障基金的安全與會計信息的真實性和完整性；第三，重視基金運行的效率及效果，合理實現(xiàn)基金增值保值；第四、按機構主管部門特殊的授權進行業(yè)務活動：第五，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；第六、保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息。

2建立有效的風險評估機制。風險評估機制包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。經(jīng)辦機構應當按照內部管理目標，設定具體的結算目標、報告目標和合規(guī)性目標，根據(jù)設定的目標合理確定整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受的風險水平。隨時關注內外部環(huán)境變化對基金的影響，以識別潛在的風險事項，并根據(jù)風險評估結果與最大風險容忍程采取有效的應對措施。

3完善業(yè)務流程控制。內部業(yè)務處理流程是指在業(yè)務處理過程中必須遵循的流轉環(huán)節(jié)和處理手續(xù)。經(jīng)辦機構應在業(yè)務的授權、經(jīng)辦、核準、執(zhí)行、記錄和復核等環(huán)節(jié)實施控制，并將業(yè)務處理流程制度化。

4完善基金投資控制。經(jīng)辦機構應在“長期投資、價值投資和責任投資”理念不動搖的前提下，合理制定各級部門和人員投資控制權，形成有效的集體決策制度，在保證基金安全的前提下，合理實現(xiàn)增值保值。

(四)注重發(fā)揮內部審計作用。建立內部審計機構并設置專職內部審計人員，增強內部審計的相對獨立性和權威性。內部審計部門要對內部控制系統(tǒng)的有效運行進行持續(xù)監(jiān)控與個別評估，定期對內部控制設計和實施的有效性進行評估，圍繞基金運行的效率、效果和合規(guī)性形成書面報告，向機構管理者提出管理意見和建議。