于清波　朱清霞

摘要:隨著信息革命與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性逐漸提高,并成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,分析原因,提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;困境;對(duì)策

1 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境與原因

1.1 財(cái)務(wù)制度方面

在企業(yè)的科學(xué)管理體系中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。而建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,絕不能因循守舊,絕不能按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的思想觀念來(lái)進(jìn)行,應(yīng)有一套精密的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員(部門)通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束,確保財(cái)務(wù)計(jì)劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能,與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財(cái)務(wù)管理體制,健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。在財(cái)務(wù)管理作為價(jià)值增值的主要手段、財(cái)務(wù)狀況事關(guān)每個(gè)企業(yè)的生存壯大的命脈、財(cái)務(wù)技術(shù)倍受社會(huì)各界和每個(gè)企業(yè)關(guān)注的今天,需要我們財(cái)務(wù)專業(yè)在不斷創(chuàng)新的理念下,重新審視財(cái)務(wù)管理的方方面面,尤其應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。是否有有一套良好管理模式,決定一個(gè)企業(yè)是否會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展、決定企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否。許多企業(yè)因疏于管理而造成了慘痛的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該視生產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理并重,在切實(shí)地搞好生產(chǎn)管理同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,獨(dú)具匠心地挖掘財(cái)務(wù)管理的方法,從財(cái)務(wù)制度的起草、財(cái)務(wù)人員的設(shè)置到各財(cái)務(wù)方法的選用,企業(yè)管理者至始至終都應(yīng)予以重視,切實(shí)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度體系。

1.2 管理目標(biāo)方面

沒(méi)有設(shè)定或沒(méi)有正確設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第一大問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中,通過(guò)組織財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。比較具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn):企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐,企業(yè)價(jià)值最大化應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)關(guān)系而產(chǎn)生的。是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作,財(cái)務(wù)管理職能是否充分發(fā)揮,直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)弱,也有企業(yè)因忽略包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的管理工作,單一片面地追求生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)結(jié)果和銷售部門的外營(yíng)情況,始終無(wú)法提高效益。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中應(yīng)充分意識(shí)到如何運(yùn)用正的財(cái)務(wù)杠桿利益,當(dāng)企業(yè)投資利潤(rùn)率與負(fù)債利率一致的情況下,企業(yè)是不會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿利益;當(dāng)投資利潤(rùn)率高于舉債利率時(shí),借入資金的存在可提高普通股的每股利潤(rùn),表現(xiàn)為正財(cái)務(wù)杠桿利益。當(dāng)投資利潤(rùn)率低于舉債利率時(shí),則普通股的利潤(rùn)率將低于稅后投資利潤(rùn)率,股東收益下降,表現(xiàn)為負(fù)財(cái)務(wù)杠桿利益,能否靈活地運(yùn)用正的財(cái)務(wù)杠桿利益,限制或消除負(fù)的財(cái)務(wù)杠桿利益是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的途徑。

1.3 財(cái)務(wù)核算方面

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問(wèn)題是企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的財(cái)務(wù)核算不真、盈虧不實(shí)、資金配置不合理、資金使用管理失控、違法違紀(jì)較嚴(yán)重等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心。但是現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理由于受過(guò)去片面、陳舊的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思維的影響,產(chǎn)生許多錯(cuò)誤、不合企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。由于這些問(wèn)題的存在,使的財(cái)務(wù)管理不能發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的核心作用,甚至有礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成,其實(shí)質(zhì)也就是會(huì)計(jì)六要素的管理,企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù),在財(cái)務(wù)核算中,大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,對(duì)本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實(shí)際操作中,也有企業(yè)為了小范圍的便利,在會(huì)計(jì)核算方法上存在不規(guī)范做法。那么分析造成這些問(wèn)題出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部因素,進(jìn)而在企業(yè)中具體做好資金管理、盈虧管理與綜合管理三方面工作,同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督制度,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理達(dá)到最佳優(yōu)化狀態(tài)。這樣,才能達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

1.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。在企業(yè)籌集資金過(guò)程中,由于公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司未來(lái)收益的不確定性、可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降,即企業(yè)在籌資活動(dòng)中,由于使用財(cái)務(wù)杠桿,而可能使企業(yè)所有者的權(quán)益受損,甚至使企業(yè)喪失償債能力,資不抵債,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題,都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面,相應(yīng)地,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為:籌資風(fēng)險(xiǎn),投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

2 對(duì)策與建議

2.1 提高財(cái)務(wù)管理能力

從企業(yè)核心能力理論的角度將財(cái)務(wù)管理能力概括為:企業(yè)所擁有的關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)特知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。獨(dú)特性是指財(cái)務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財(cái)務(wù)管理方法,這些方法經(jīng)過(guò)不斷的積累與升華,最終形成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。財(cái)務(wù)管理能力是無(wú)形資源,財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的集中表現(xiàn),在評(píng)價(jià)方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評(píng)價(jià)法來(lái)反映。財(cái)務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元,其本身的基本構(gòu)成要素是:學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財(cái)務(wù)控制能力、信息處理能力。其中,財(cái)務(wù)控制能力是財(cái)務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征,財(cái)務(wù)控制不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。

2.2 建立內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度首先要指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息,將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次要建立內(nèi)部責(zé)任考核制度,相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。例如,應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng),發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況,采取靈活多樣的資金回收方式,如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等,最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)人員,應(yīng)牢固樹(shù)立穩(wěn)健主義的原則,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。公司財(cái)務(wù)管理也要完善會(huì)計(jì)控制制度,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,避免虛假的會(huì)計(jì)信息使決策者對(duì)以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià),導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律,給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),通常用壞賬損失率作為標(biāo)準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款成本中,使企業(yè)蒙受巨大損失的是客戶拒絕支付或者客戶由于無(wú)支付能力而造成的壞賬。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門能根據(jù)實(shí)際,制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估,將會(huì)減少壞賬發(fā)生的可能性。對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),通常采用5C評(píng)估法:品德,指客戶的信譽(yù),有沒(méi)有按期支付施工款的誠(chéng)意,這是信用評(píng)價(jià)的首要因素;能力,指客戶的支付能力,主要通過(guò)對(duì)客戶以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支付行為,以及資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)分析判斷;資本,指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,主要根據(jù)資本金和所有者權(quán)益的大小和比率來(lái)判斷;抵押品,指客戶拒絕付款或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí),能被用作抵押的資產(chǎn),這一條尤其適用于信用狀況有爭(zhēng)議的客戶;條件,指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,主要了解在經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)或一些特殊的經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生時(shí),會(huì)對(duì)客戶的付款能力產(chǎn)生什么影響。

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