許祖軍

(中國(guó)石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 庫爾勒 841000)

如何開展工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)

許祖軍

(中國(guó)石油股份公司 塔里木油田分公司,新疆 庫爾勒 841000)

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建筑招投標(biāo)狀況,通過對(duì)工程招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)的分解,重點(diǎn)指出了招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的審計(jì)內(nèi)容和方法。

工程;招標(biāo);審計(jì)

工程建設(shè)招投標(biāo)是以建筑產(chǎn)品為標(biāo)的的一種競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的交易行為。招投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工期、質(zhì)量、價(jià)格綜合競(jìng)爭(zhēng),選擇最優(yōu)交易對(duì)象的一種市場(chǎng)交易行為。工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制度以來,通過公平、公正、公開的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),更好地實(shí)現(xiàn)了社會(huì)資源的優(yōu)化配置,很大程度上防止了工程建設(shè)領(lǐng)域的暗箱操作和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。然而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,招投標(biāo)過程中也發(fā)生了各種各樣的違規(guī)事例。這對(duì)審計(jì)部門開展招投標(biāo)審計(jì)提出了新的更高的要求。審計(jì)人員在招投標(biāo)過程中審什么,怎么審,如何更好地開展招投標(biāo)審計(jì),在招投標(biāo)活動(dòng)中不成為聾子的耳朵,防止招投標(biāo)過程中各種違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生,是擺在內(nèi)部審計(jì)人員面前的重要課題。本文結(jié)合筆者多年招投標(biāo)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),就如何開展招投標(biāo)審計(jì)談幾點(diǎn)體會(huì)。

審計(jì)招標(biāo)報(bào)告。一般企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有招標(biāo)委員會(huì),建設(shè)單位給招標(biāo)委員會(huì)的招標(biāo)報(bào)告一般含以下內(nèi)容:工程名稱、建設(shè)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型、招標(biāo)范圍、擬邀請(qǐng)投標(biāo)單位等。對(duì)招標(biāo)報(bào)告的審計(jì)重點(diǎn)在擬邀請(qǐng)投標(biāo)單位上。審計(jì)部門有權(quán)對(duì)擬邀請(qǐng)投標(biāo)單位提審計(jì)建議,內(nèi)審部門可以結(jié)合市場(chǎng)狀況、工程項(xiàng)目特征、企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入情況建議擴(kuò)大邀請(qǐng)面,讓更多的符合條件愿意參與投標(biāo)的工程建設(shè)單位參與競(jìng)爭(zhēng);同時(shí)也可建議對(duì)招標(biāo)報(bào)告中擬邀請(qǐng)的單位進(jìn)行審查,對(duì)業(yè)績(jī)狀況差、誠信紀(jì)錄不良、不具備承攬?jiān)摴こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的擬邀請(qǐng)投標(biāo)單位進(jìn)行剔除。對(duì)非專業(yè)性極強(qiáng)和保密性工程應(yīng)要求公開招標(biāo),減少邀請(qǐng)招標(biāo)。

審計(jì)招標(biāo)文件。招標(biāo)文件是開展招標(biāo)活動(dòng)的根本依據(jù),在招投標(biāo)活動(dòng)中起到“憲法”的作用。一個(gè)招標(biāo)活動(dòng)的成敗與招標(biāo)文件編制的是否科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、公平存在直接聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)部門有必要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)并提審計(jì)建議,而不是在開標(biāo)會(huì)上才看到招標(biāo)文件,這樣根本起不到審計(jì)監(jiān)督的作用。招標(biāo)文件審計(jì)主要關(guān)注以下幾方面內(nèi)容:招標(biāo)文件是否完整、科學(xué)、合規(guī),條款是否嚴(yán)密;對(duì)報(bào)價(jià)要求的條款是否清晰,工程界面是否明確,有無重疊;工程項(xiàng)目是否完整招標(biāo),除特殊專業(yè)單項(xiàng)工程外,是否存在肢解工程另行發(fā)包的情況;評(píng)標(biāo)條款是否公正,有無誘導(dǎo)及排他性條款,如有的招標(biāo)書把在本企業(yè)從事過建設(shè)項(xiàng)目作為投標(biāo)的必備條件,這顯然是不妥的;評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中分值和權(quán)重比例是否合理,不同工程類別商務(wù)分與技術(shù)分比重分配情況是否符合常規(guī),如一般維修工程建設(shè)項(xiàng)目,技術(shù)含量不高,技術(shù)分比重不應(yīng)該超過商務(wù)分比重。

審計(jì)標(biāo)底。編制標(biāo)底是招標(biāo)單位在標(biāo)前準(zhǔn)備工作中的重要工作,標(biāo)底是評(píng)價(jià)比較投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ),是評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的重要依據(jù)。標(biāo)底是否合理對(duì)招標(biāo)工作成敗起至關(guān)重要的作用。標(biāo)底過低,技術(shù)過硬,運(yùn)行成本略高的投標(biāo)單位無法中標(biāo),標(biāo)底過高,不能選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)低的投標(biāo)單位,因此內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行標(biāo)底審查。標(biāo)底審查主要審查以下幾方面內(nèi)容:標(biāo)底所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)依據(jù)是否正確,工程量是否準(zhǔn)確;標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)范圍是否與招標(biāo)文件一致;標(biāo)底編測(cè)算是否與實(shí)際市場(chǎng)狀況吻合,是否有利于保證工程質(zhì)量。一般采取封閉式標(biāo)底編制制度,標(biāo)底編制人員與施工單位同時(shí)接收?qǐng)D紙,標(biāo)底編制人員集中封閉編制標(biāo)底,各標(biāo)底編制人員對(duì)所編制部份不取費(fèi),最終由審計(jì)人員統(tǒng)一取費(fèi),匯總密封,標(biāo)底只有審計(jì)人員掌握,直至投標(biāo)截止,標(biāo)底編制人員方解除封閉。還有一種采用復(fù)合標(biāo)底或無標(biāo)底招標(biāo)方法招標(biāo)。復(fù)合標(biāo)底是對(duì)投標(biāo)單位投標(biāo)價(jià)算術(shù)平均值與甲方編制標(biāo)底復(fù)合,分別計(jì)取不同權(quán)重,形成標(biāo)底招標(biāo)。無標(biāo)底招標(biāo)是將各投標(biāo)價(jià)與各單位投標(biāo)價(jià)算術(shù)平均值相比,剔除偏差超過一定上下限(如±25%)的投標(biāo)價(jià)后以再次平均值作為標(biāo)底進(jìn)行招標(biāo)。也可以二種方式混合采用。是否采用甲方標(biāo)底、復(fù)合標(biāo)底和無標(biāo)底由審計(jì)人員會(huì)上宣布,這樣有可效防止標(biāo)底泄漏。

審計(jì)招標(biāo)開標(biāo)過程。對(duì)招標(biāo)開標(biāo)過程進(jìn)行全程審計(jì)也是招標(biāo)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),也是現(xiàn)在各審計(jì)部門開展得最多的內(nèi)容,然而招標(biāo)過程中審計(jì)人員該做什么,不該做什么,一直沒有統(tǒng)一的說法,也存在一定爭(zhēng)議。審計(jì)人員如何才能充分發(fā)揮審計(jì)職能,做好開標(biāo)會(huì)議的審計(jì)更是值得探討。筆者認(rèn)為審計(jì)人員在開標(biāo)審計(jì)中要重點(diǎn)完成以下工作內(nèi)容。審查標(biāo)書的有效性,對(duì)標(biāo)書未密封、標(biāo)書未按規(guī)定格式填寫、未在規(guī)定時(shí)間報(bào)送、字跡模糊辨認(rèn)不清、未加蓋投標(biāo)單位或法人印章、未按規(guī)定提供投標(biāo)保證金等標(biāo)書宣布為廢標(biāo)。審計(jì)監(jiān)督評(píng)委產(chǎn)生和組成。一般招投標(biāo)會(huì)議會(huì)在企業(yè)評(píng)委庫中隨機(jī)抽取評(píng)委進(jìn)行評(píng)標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)該監(jiān)督評(píng)委是否隨機(jī)產(chǎn)生,評(píng)委組成中建設(shè)單位評(píng)委比例是否合適等。審計(jì)監(jiān)督評(píng)委打分表,并記錄好各評(píng)委打分情況,對(duì)比分析各評(píng)委打分情況,是否存在異常偏差,并做相應(yīng)記錄,對(duì)打分極端不合理的評(píng)委做不良記錄,并于會(huì)后報(bào)招標(biāo)委員會(huì),建議在評(píng)委庫中開除該評(píng)委資格。審查分值匯總、計(jì)算的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格審查工作人員對(duì)各評(píng)委打分分值的匯總、計(jì)算情況,以防工作人員登記計(jì)算錯(cuò)誤和舞弊。對(duì)比各投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià),并對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行分析,審查是否存在標(biāo)前指定分包單位、定單項(xiàng)工程價(jià)格。標(biāo)前定分包單位、定分包價(jià)格是工程建設(shè)中暗箱操作的新手段和新方式。建設(shè)單位為了達(dá)到對(duì)某一單項(xiàng)工程直接發(fā)包的目的,往往在招標(biāo)前與各邀請(qǐng)招標(biāo)單位達(dá)成某種口頭協(xié)議或默契,先對(duì)某單項(xiàng)工程指定分包單位,并讓各投標(biāo)單位對(duì)該單項(xiàng)工程按統(tǒng)一的報(bào)價(jià)計(jì)入投標(biāo)價(jià),這樣各投標(biāo)單位依然在同一起跑線上,不影響自身利益,還照顧了和建設(shè)單位的關(guān)系,各投標(biāo)單位樂得其成,因此審計(jì)人員一定要仔細(xì)對(duì)比各單位分項(xiàng)目報(bào)價(jià)情況,對(duì)分項(xiàng)報(bào)價(jià)一致或相差無幾時(shí)應(yīng)該高度注意,如發(fā)現(xiàn)某分項(xiàng)目報(bào)價(jià)一致的情況,應(yīng)當(dāng)場(chǎng)建議將該單項(xiàng)工程剔出另行招標(biāo)。審查各投標(biāo)單位經(jīng)濟(jì)標(biāo),對(duì)比分析各投標(biāo)單位報(bào)價(jià),并對(duì)差異過大分項(xiàng)報(bào)價(jià)進(jìn)行記錄,分析是否存在投標(biāo)單位漏記、錯(cuò)記和理解重大偏差,并要求當(dāng)場(chǎng)澄清,或者投標(biāo)單位是否采用了不平衡報(bào)價(jià)策略為以后索賠打下伏筆,對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)詳細(xì)記錄,為日后結(jié)算審計(jì)做準(zhǔn)備。

招標(biāo)后續(xù)審計(jì)。開標(biāo)會(huì)議結(jié)束后,招標(biāo)審計(jì)工作也基本告一段落,但對(duì)于工程項(xiàng)目施工來說剛剛開始,審計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)做好招標(biāo)后續(xù)審計(jì)工作,主要做好以下工作:審查中標(biāo)通知書是否按時(shí)下發(fā),中標(biāo)通知書是否與開標(biāo)會(huì)形成的結(jié)果一致,工期、質(zhì)量、價(jià)格是否與中標(biāo)單位投標(biāo)書一致;審查施工合同簽訂情況;審查施工合同條款是否與招標(biāo)書、投標(biāo)書相一致。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展,競(jìng)爭(zhēng)日愈激烈,雖然各企業(yè)制定了嚴(yán)格的招投標(biāo)管理規(guī)定,但是招投標(biāo)過程中的舞弊行為依然層出不窮,泄標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)等各種手段花樣繁多。這更需要審計(jì)人員加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的提高和積累,練就一雙火眼金睛,使招標(biāo)活動(dòng)中的舞弊行為無處藏身。

F239.6

A

1673-1395(2010)04-0224-02

2010-04-26

許祖軍(1974—),男,湖北洪湖人,工程師,經(jīng)濟(jì)師,主要從事審計(jì)工作。

責(zé)任編輯 韓璽吾 E-mail:shekeban@163.com