□文/胡素明

如何開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作

□文/胡素明

醫(yī)院內(nèi)部審計部門在單位紀(jì)委直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。醫(yī)院審計對象為涉及財務(wù)收支的部門，主要有財務(wù)處、基建處、總務(wù)處、設(shè)備處、藥品科、門診收費處、住院收費處、健康大藥房、經(jīng)營部等13個部門。主要以財務(wù)收支審計為重點，并對基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對獨立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟效益審計。

財務(wù)收支審計；基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督；經(jīng)濟效益審計

我院審計室是在上級審計部門和醫(yī)院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表醫(yī)院實施內(nèi)部審計監(jiān)督的職能部門，依法獨立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。我院審計室主要以財務(wù)收支審計為重點，對全院的財務(wù)工作開展以事后審計為主，對基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對獨立經(jīng)營核算單位進(jìn)行經(jīng)濟效益審計。

一、財務(wù)收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫(yī)院年度財務(wù)收支工作審計。醫(yī)院財務(wù)工作任務(wù)繁多，收入支出數(shù)額較大，往來賬項戶頭較多，做好醫(yī)院財務(wù)審計工作是我們審計的重要事項。在財務(wù)工作審計中，我們對醫(yī)院會計決算報表、總賬、收入支出明細(xì)賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務(wù)進(jìn)行檢查，在對各類賬務(wù)進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上，抽查部分月份的會計憑證。對財務(wù)工作的審計情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告，主要報告全年的收入支出結(jié)余情況，對實現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進(jìn)行對比，對醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進(jìn)行比較，對醫(yī)院的財務(wù)管理工作進(jìn)行評價。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方，與財務(wù)處交換意見，并向院領(lǐng)導(dǎo)提出整改建議。從落實內(nèi)部會計制度入手，加強財務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對基層處室財務(wù)工作審計

在對上一年度財務(wù)工作審計的同時，針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進(jìn)行現(xiàn)金收付（退費）、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時，有重點地加強事中審計，做到事后審計與事中審計相結(jié)合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中，我們對門診收費處的現(xiàn)金收費管理、票據(jù)管理及退費核對等方面進(jìn)行檢查；對住院收費處收取病人的住院預(yù)收款、辦理出院時病人交回的預(yù)收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費憑證以及與相關(guān)科室收費項目的核對進(jìn)行全面檢查，使每個環(huán)節(jié)相互銜接，以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價、報損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計工作。對總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會計報表進(jìn)行匯總分析，并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機器設(shè)備明細(xì)賬進(jìn)行檢查，對固定資產(chǎn)的購置、使用、報廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。把醫(yī)院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數(shù)進(jìn)行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進(jìn)行審計的過程中，對基建處的基建項目明細(xì)賬與財務(wù)處“在建工程”科目分戶賬進(jìn)行核對，如對省重點建設(shè)工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進(jìn)度、工程款撥付逐筆進(jìn)行檢查，在向院長提交的審計報告中進(jìn)行專題說明。

三、對醫(yī)院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營部進(jìn)行經(jīng)濟效益審計，對醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進(jìn)行經(jīng)濟效益審計。

在對醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營部例行審計中，我們對其會計憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細(xì)賬進(jìn)行檢查，并就他們的經(jīng)營情況、實現(xiàn)利潤情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中，就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費用情況、實現(xiàn)利潤情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫、出庫的管理進(jìn)行檢查。

在對醫(yī)院進(jìn)行的審計中，我們對所檢查處室的財務(wù)情況逐一寫出書面審計報告，將報告報送院長、書記、各處室主管院長，下發(fā)給所查處室工作人員，并將審計結(jié)果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負(fù)責(zé)人交換意見。我院還出臺了《河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，把內(nèi)部審計工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計工作，對于落實審計法規(guī)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強財務(wù)監(jiān)督，提高財務(wù)管理水平，起到了一定的促進(jìn)作用。在今后的審計工作中，要以《審計法》為準(zhǔn)繩，統(tǒng)領(lǐng)審計工作，努力把審計工作做得更好，為院領(lǐng)導(dǎo)更好地駕馭經(jīng)濟運行服好務(wù)，使審計工作增添新的起色。

（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院）

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