社保費(fèi)地稅部門全責(zé)征收改革的思考

高安市地稅局龍?zhí)斗志?邱祖干

社保費(fèi)地稅部門全責(zé)征收改革的思考

高安市地稅局龍?zhí)斗志?邱祖干

建立和完善社會(huì)保障體系，是發(fā)展中國特色社會(huì)主義的必然要求。2007年黨的十七大報(bào)告提出了加快覆蓋全民的社會(huì)保障體系，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和改革要求。社會(huì)保險(xiǎn)是我國社會(huì)保障體系的重要組成部分。社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集、管理和使用涉及征收、劃解、發(fā)放、追欠及監(jiān)督等眾多環(huán)節(jié)，需要稅務(wù)、社保、財(cái)政、審計(jì)等多部門分工合作、共同參與。穩(wěn)定、可靠的社會(huì)保障資金籌措機(jī)制是社保征管鏈條起點(diǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅部門全責(zé)征收（以下簡(jiǎn)稱“全責(zé)征收”）的征收管理工作做得如何，直接關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的大局。社保費(fèi)地稅部門全責(zé)征收改革的啟動(dòng)，將引發(fā)我們的思考及關(guān)注。

一、社保費(fèi)地稅全責(zé)征收的意義

1、有利于提高社?；鸾y(tǒng)籌層次

一段時(shí)間以來，無法“全國漫游”的社?；?，成了勞動(dòng)者跨地區(qū)就業(yè)之痛，一旦勞動(dòng)者異地就業(yè)，則直接導(dǎo)致其養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益喪失，近年來個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)出現(xiàn)退保潮，主要根源是我國社會(huì)保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌層次較低，社?；鸩荒堋叭珖巍?。為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)更高層次、更廣范圍的互助同濟(jì),推進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平與勞動(dòng)力市場(chǎng)的統(tǒng)一，全國人大第十一屆二次會(huì)議的《政府工作報(bào)告》中明確提出：“完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，繼續(xù)開展做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)，全面推進(jìn)省級(jí)統(tǒng)籌”。

2、有利于保障社?；鸢踩?/p>

地稅部門是專職組織收入的行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)，擁有一支熟悉社保政策和征管業(yè)務(wù)的干部隊(duì)伍。在多年的社保費(fèi)征管實(shí)踐過程中，積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)形成了較完善的征繳體制和機(jī)制。社保費(fèi)地稅全責(zé)征收將進(jìn)一步理順社保費(fèi)征繳主體關(guān)系，明確部門職責(zé)分工，有助于消除目前征管體制下部門職責(zé)不清造成的征管被動(dòng)脫節(jié)、辦事交叉重復(fù)等弊病，有利于完善“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、財(cái)政部門管理、社保機(jī)構(gòu)發(fā)放、審計(jì)部門監(jiān)督”的社保費(fèi)科學(xué)管理體制形成，有效落實(shí)收支兩條線管理，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全與完整。

3、有利于提高社保費(fèi)征繳效率

社保費(fèi)與稅收的征繳對(duì)象范圍基本一致。社保費(fèi)地稅全責(zé)征收將進(jìn)一步落實(shí)社保費(fèi)“隨稅同征、隨稅同管、隨稅同查”，充分發(fā)揮地稅部門的管理資源優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)，實(shí)施全面費(fèi)源監(jiān)控和規(guī)模化、集約化管理，確保社保費(fèi)應(yīng)征盡征，為我市社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定可靠的資金保障。

4、有利于維護(hù)參保人合法權(quán)益

社保費(fèi)地稅全責(zé)征收改革除了代征模式部門職責(zé)不清、業(yè)務(wù)流程不暢等弊端，地稅部門承擔(dān)社保費(fèi)申報(bào)、審核、稽核等職能，開創(chuàng)了責(zé)權(quán)匹配、征管一體工作新格局。全責(zé)征收后，地稅部門將對(duì)繳費(fèi)單位不為其員工正常參保、不如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)、欠費(fèi)等違法行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，依法受理、處理有關(guān)社保費(fèi)的各項(xiàng)信訪/投訴和爭(zhēng)議，定期公開社保費(fèi)重大案件，有效保護(hù)廣大繳費(fèi)人的合法權(quán)益，營造公平的市場(chǎng)環(huán)境，服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。

二、社保費(fèi)地稅全責(zé)征收改革的客觀性與必要性分析

從1998年開始，我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行“地稅征收、財(cái)政監(jiān)督、社保發(fā)放”模式，先后有20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市地稅部門開始負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，且基本按照稅收征管的模式進(jìn)行。但從總體上看，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和我國社會(huì)保障管理體制改革滯后等復(fù)雜原因，我國社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅收征管模式并不是真正意義上的“費(fèi)改稅”。只能說是“費(fèi)的性質(zhì)、稅的運(yùn)作”。

1、客觀性分析

新征管模式使社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老與醫(yī)療保險(xiǎn)制度照常運(yùn)行、個(gè)人賬戶的特點(diǎn)繼續(xù)保持與做實(shí)個(gè)人賬戶的改革繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)、現(xiàn)收現(xiàn)付基礎(chǔ)上部分積累制的社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集模式仍是改革方向。社會(huì)保障部門與地稅部門協(xié)手合作，打造了一個(gè)事權(quán)與責(zé)權(quán)明晰、主體與輔體互為交融的責(zé)任邊界。這種改革模式符合我國的基本國情，主要是基于現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳不力、社會(huì)保障管理體制滯后等原因的一種理性改革，符合當(dāng)前建設(shè)和諧社會(huì)的需要。以此為契機(jī)，亟需樹立公民的社會(huì)保障理念與加強(qiáng)政府與民眾的憲政理念。

一是“全責(zé)”；二是“社保費(fèi)”，責(zé)任主體是地稅。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由地稅部門“全責(zé)”征收不再是過去簡(jiǎn)單的“代征代收”，其實(shí)質(zhì)內(nèi)容的改變就是全面提高征收質(zhì)量和確保穩(wěn)步提高社保費(fèi)收入、規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從繳費(fèi)登記到劃解基金賬戶的全流程程序管理、收支分離實(shí)現(xiàn)多方參與的相互制衡機(jī)制以保證老百姓的“活命錢”不受侵占。

地稅全責(zé)征收社保費(fèi)，將更充分地發(fā)揮地稅部門的體制優(yōu)勢(shì)、管理優(yōu)勢(shì)與技術(shù)信息優(yōu)勢(shì)，理順社保費(fèi)多方參與的管理模式，實(shí)行多元制衡與立體監(jiān)督，事實(shí)上就是圍繞不斷擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面這一核心指標(biāo)服務(wù)的。

作為社會(huì)保障財(cái)政和保險(xiǎn)的大數(shù)法則而言，實(shí)行地稅全責(zé)征收最大一個(gè)亮點(diǎn)就是將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)逐筆按比例分別劃入市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶、省級(jí)養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金專戶，解決長(zhǎng)期以來養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“統(tǒng)而不籌”的體制難題。養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金專戶的夯實(shí)做強(qiáng)也為其它險(xiǎn)種進(jìn)一步提高統(tǒng)籌層次做出了表率。在更高統(tǒng)籌層次上建立各社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種的調(diào)劑基金，才能真正體現(xiàn)社會(huì)保障的本質(zhì)，為降低企業(yè)和個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)奠定基礎(chǔ)，降低社會(huì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)等險(xiǎn)種調(diào)劑基金的硬著陸，最終受益的是企業(yè)和參保人。

2、必要性分析

地稅全責(zé)征收之后，社會(huì)保障部門將從繁重的收費(fèi)事務(wù)中解脫出來，著力提高社會(huì)保障行政效率，強(qiáng)化社會(huì)保障部門的公共服務(wù)績(jī)效，履行政府社會(huì)保障職能，建立以社會(huì)保障受益人為中心的各種服務(wù)體系。地稅部門成為社保費(fèi)的征收責(zé)任主體，恰恰是提高了社會(huì)保障這一公共產(chǎn)品的政府元素，有利于發(fā)揮專業(yè)隊(duì)伍的品質(zhì)，降低社會(huì)保障的行政管理成本，為老百姓謀益。

國務(wù)院1999年頒發(fā)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》中明確規(guī)定：社會(huì)保障基金可以由地稅機(jī)關(guān)征收。這就為社保費(fèi)移交稅務(wù)部門征收奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著多年征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)積累，擁有遍及全國、組織嚴(yán)密的征收機(jī)構(gòu)和一支專業(yè)較強(qiáng)、素質(zhì)較高、善打硬仗的征收隊(duì)伍，保證了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收規(guī)模的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

如果執(zhí)行地稅全責(zé)征收社保費(fèi)，明確了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)保障部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的責(zé)任分工體系，對(duì)全方位提高社會(huì)保障整體服務(wù)質(zhì)量將起到關(guān)鍵作用，充分利用地稅部門多年來逐步建立的立體性、全方位的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)對(duì)參保單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理和繳費(fèi)檢查，可以有效防止申報(bào)不實(shí)和逃避社保費(fèi)現(xiàn)象，做大做實(shí)做強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金。在切實(shí)保證社會(huì)保障覆蓋面穩(wěn)步拓寬的同時(shí)，保證老百姓在養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)中受益和待遇得以增長(zhǎng)，這就是最大的社會(huì)民生。

三、社保費(fèi)地稅全責(zé)征收是完善我國社會(huì)保險(xiǎn)體制的重要舉措

全國形成了四種不同的社保費(fèi)用征繳體制：一是社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收；二是地稅部門全責(zé)征收；三是地稅部門非全責(zé)征收；四是社保部門與稅務(wù)部門分別征收。

所謂 “地稅全責(zé)征收社保費(fèi)”，就是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將社保費(fèi)的申報(bào)、核定環(huán)節(jié)移交地稅部門負(fù)責(zé)，由地稅部門全面負(fù)責(zé)社保費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中的繳費(fèi)登記、申報(bào)、審核（核定）、征收、追欠、查處和劃解基金專戶等相關(guān)工作，并將征收數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳。這樣，地稅部門不再是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的代理人，而是成為了社保費(fèi)的征收主體。這種征繳體制的改革，不僅明確了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳主體，進(jìn)一步完善社會(huì)保障制度，而且對(duì)提升政府工作效能，構(gòu)建服務(wù)型政府也具有重要的推動(dòng)作用。

1、有利于建立起我國社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的“三方機(jī)制”，完善社?；鹗罩蓷l線管理，確保社?；鸬陌踩?/p>

推行地稅全責(zé)征收社保費(fèi)，進(jìn)一步明確了地稅部門征收社保費(fèi)的主體地位，有利于建立起“地稅部門負(fù)責(zé)征收、財(cái)政審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管、社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放”的“三方機(jī)制”，使不同部門各司其職，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支行為的有序化、規(guī)范化，從而進(jìn)一步完善社?；鹗罩蓷l線管理。提高社保管理工作的效能。財(cái)政部門則專責(zé)社?；鸬墓芾?，一方面監(jiān)督地稅部門依法征收，另一方面則監(jiān)督社保部門依法發(fā)放，保證資金安全。從實(shí)踐看，“收、管、支”三分離的“三方機(jī)制”是社保體系健康運(yùn)作的必要組織和程序保證。

2、有利于解決社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面難的問題，有效提升社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收效率

地稅部門在長(zhǎng)期的稅收征管實(shí)踐中積累了豐富的征收經(jīng)驗(yàn)，建立了嚴(yán)格的管理體系，有著一支作風(fēng)過硬、執(zhí)法嚴(yán)格的干部隊(duì)伍。確立社保費(fèi)的地稅全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員方面的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)社保費(fèi)的擴(kuò)面征繳力度，增強(qiáng)社保費(fèi)征收的法律剛性，從而建立起一個(gè)職責(zé)明確、征繳有效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理體制。

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)表明，地稅部門憑借其部門特點(diǎn)，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大了征收面，解決了繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)不實(shí)的問題，促進(jìn)了社保費(fèi)收入的大幅度增長(zhǎng)，推動(dòng)了稅收征管體系的完善。

3、有利于節(jié)約社保體系的運(yùn)行成本

由稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費(fèi)，可以把社保費(fèi)當(dāng)作一個(gè)特殊稅種，在登記環(huán)節(jié)把社保費(fèi)登記和稅務(wù)登記合并處理。由于管理辦法和管理對(duì)象與其他稅種基本一致，不僅沒有過度增加稅務(wù)部門的工作量和征收成本，還節(jié)約了參保人和參保單位的繳費(fèi)遵從成本。在地稅部門全責(zé)征收社保費(fèi)后，改變了多個(gè)部門對(duì)參保單位收費(fèi)的情況，減少了企業(yè)應(yīng)對(duì)多頭收費(fèi)的麻煩和成本。而且，“收”、“發(fā)”職能的真正分離進(jìn)一步簡(jiǎn)化了繳費(fèi)程序，繳費(fèi)人有關(guān)申報(bào)、繳費(fèi)的事項(xiàng)在地稅部門直接辦理即可，大大地方便了繳費(fèi)人。實(shí)踐證明，地稅部門統(tǒng)征社保費(fèi)可以進(jìn)一步簡(jiǎn)化繳費(fèi)程序，節(jié)約社保體系運(yùn)行成本，有效維護(hù)繳費(fèi)人的合法權(quán)益。

4、有利于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)更好地為參保單位和參保人服務(wù)

實(shí)施社保費(fèi)地稅全責(zé)征收，可以使人力資源與社保部門以及社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從原來繁瑣的征繳工作中解脫出來.全力投入到社保政策的制定和社?；鸬陌l(fā)放工作中。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的收繳工作后，可以騰出更多的時(shí)間、精力和人力進(jìn)行社保政策的分析、研究和制定工作，深入了解參保單位和個(gè)人的情況，更好地為參保單位和參保人服務(wù)。而且，地稅部門全責(zé)征收社保費(fèi)后，社保機(jī)構(gòu)消除了基金收繳的壓力，有利于社保資金的及時(shí)足額發(fā)放?？傊绫ＹM(fèi)地稅全責(zé)征收，有利于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)真做好社保金的社會(huì)化發(fā)放，提高社保管理水平和服務(wù)質(zhì)量，從而增加公眾對(duì)社保制度的信心，因而也有利于推動(dòng)服務(wù)型政府的建設(shè)。

5、有利于推動(dòng)社?！百M(fèi)”改“稅”，為建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會(huì)保障制度做好準(zhǔn)備

第一，要從法律上明確地稅部門作為一個(gè)重要的社保制度主體的地位?？梢哉f，在地稅全責(zé)征收社保費(fèi)后，地稅部門已經(jīng)成為社保費(fèi)的征繳主體，實(shí)際上也成為了一個(gè)新的、處在勞動(dòng)保障系統(tǒng)之外的社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。但是，地稅部門這種實(shí)際上的主體地位還缺乏相應(yīng)的法律保障。第二，要盡快形成地稅部門是社保費(fèi)征繳主體的社會(huì)共識(shí)。在地稅全責(zé)征收社保費(fèi)后，地稅部門已經(jīng)從社會(huì)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)變?yōu)樯绫＝?jīng)辦機(jī)構(gòu)之一，它與勞動(dòng)保障部門的關(guān)系不再是“委托代理關(guān)系”。第三，要盡快提高地稅干部的社保政策和業(yè)務(wù)水平。第四，要積極提升地稅部門適應(yīng)就業(yè)形式多樣化和參保對(duì)象多元化的能力。

（責(zé)任編輯：羅寧）

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