關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討

安徽淮海實(shí)業(yè)集團(tuán)審計(jì)部 張平鳳

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討

安徽淮海實(shí)業(yè)集團(tuán)審計(jì)部 張平鳳

隨著信息化建設(shè)的普及,企業(yè)會(huì)計(jì)信息也不再以紙質(zhì)賬的形式出現(xiàn),而是更多地以電子數(shù)據(jù)的形式記錄、處理、傳遞和儲(chǔ)存,這一根本性的改變使得我國(guó)傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)不能適應(yīng)客觀現(xiàn)實(shí)的需要,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作越來越顯現(xiàn)出疲軟的狀態(tài),迫切需要做出調(diào)整。因此,本文就將從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展談起,研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何在信息化建設(shè)中革除弊端,走上健康發(fā)展的道路。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 信息化建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)電算化以其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確和及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)正日益普及，同時(shí)也給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來了新的控制問題。為適應(yīng)信息化時(shí)代會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展的形勢(shì)，企業(yè)迫切需要建立新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理日標(biāo)，必須建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。

會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的隱蔽性。計(jì)算機(jī)操作中，只有憑證的錄人需要核對(duì)，而賬證、賬賬、賬表不再需要核對(duì)，在計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。如不加強(qiáng)對(duì)憑證錄入工作的審核，沒有對(duì)原始憑證與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)審核，而且缺少在計(jì)算機(jī)上結(jié)合明細(xì)賬進(jìn)行審核，就會(huì)出現(xiàn)串錄等現(xiàn)象。

（二）數(shù)據(jù)備份隱患多。基于計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)器的數(shù)據(jù)管理方式，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄漏和損失的風(fēng)險(xiǎn)因計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的脆弱性而成倍放大。計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，數(shù)據(jù)的完整性將取決于備份的時(shí)效，而地震等自然災(zāi)害也將造成無法挽回的數(shù)據(jù)損失。甚至商業(yè)軟件加密卡的丟失和損壞都會(huì)給系統(tǒng)造成災(zāi)難，同時(shí)給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（三）電算化崗位不完備，分工不明確。電算化系統(tǒng)下的各崗位操作權(quán)限制度難以真正落實(shí)到位。個(gè)別單位操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)操作，使分工控制名存實(shí)亡。許多會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)熟悉，但缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)；而系統(tǒng)的維護(hù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)熟悉，但對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不夠了解，造成系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的故障不能及時(shí)分析、排除。

二、會(huì)計(jì)電算化后加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)要求

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度涉及的相關(guān)人員的培訓(xùn)。會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容，也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了提高自身素質(zhì)、更新知識(shí)結(jié)構(gòu)的具體要求。好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的前提條件。企業(yè)應(yīng)積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。系統(tǒng)運(yùn)行前還須對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，了解系統(tǒng)投運(yùn)后新的內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序等方面的培訓(xùn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

（二）嚴(yán)格會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)的管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中的狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)立基本的會(huì)計(jì)工作崗位和電算化會(huì)計(jì)的管理、維護(hù)等崗位，制定各崗位人員詳細(xì)的崗位職責(zé)制度，確保實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)等不相容職務(wù)的職權(quán)分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的崗位主要有數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)、系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。同時(shí)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，建立崗位輪換制度、恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止舞弊發(fā)生的目的。要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中系統(tǒng)管理和審核崗位較重要崗位的管理工作，從技術(shù)保證系統(tǒng)的硬軟件正常運(yùn)行，監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。同時(shí)要建立嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及廣大財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）加強(qiáng)電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。為了確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制切實(shí)執(zhí)行，產(chǎn)生良好效果，并能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制本身必須被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)?shù)臈l件下，通過持續(xù)監(jiān)督來確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地運(yùn)作。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中內(nèi)部審計(jì)制度非常重要。通過內(nèi)部審計(jì)不定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的專項(xiàng)審計(jì)等監(jiān)督形式，來確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地運(yùn)作。

集團(tuán)公司走上信息化建設(shè)正規(guī)化之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息化管理和技術(shù)體系，將審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，形成了以 “審計(jì)業(yè)務(wù)管理與交流平臺(tái)”和“審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)”兩大實(shí)施平臺(tái)為基礎(chǔ)的審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)，使內(nèi)部審計(jì)真正成為促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的“高效免疫系統(tǒng)”。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)，全面實(shí)現(xiàn)信息化管理，是全面貫徹落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的必然要求，也是確保企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量和提高內(nèi)審工作水平的有效途徑。把這些先進(jìn)理念和創(chuàng)新精神應(yīng)用到內(nèi)審工作中，在取得實(shí)效上下功夫，加快企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)步伐。

三、結(jié)束語

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率，但是任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并非無懈可擊，制度也不可能天衣無縫。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控

制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的會(huì)計(jì)信息，創(chuàng)造更高的效益。

[1]李玲.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社,2009；10

[2]張彥.內(nèi)部審計(jì)[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2010；8

[3]喬鵬，楊寶則.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)[M].科學(xué)出版社,2009

（責(zé)任編輯：袁曉軍）