沈陽鐵路局審計處 張奎臣

淺談企業(yè)內(nèi)部審計的措施

沈陽鐵路局審計處 張奎臣

企業(yè)內(nèi)部審計是維持企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟發(fā)展正常運行的重要保障，也能夠切實保證企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理活動進行獨立地審查和自我評價。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟發(fā)展中的重要性日益得到凸顯，需要進一步地健全和完善。

企業(yè) 內(nèi)部審計 措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵

所謂企業(yè)內(nèi)部審計，就是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)，獨立于其他職能部門之外，能夠自主地對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營管理活動等做出獨立的審查、評價以及鑒定,能夠有效避免企業(yè)的局部利益對企業(yè)的整體利益可能產(chǎn)生的損害，切實為企業(yè)管理者和經(jīng)營者服務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益最大化的目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的職能

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

(1)企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的合法性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者其專職人員在進行審計時，可以同時監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動嚴(yán)格按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)要求進行以及監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的方針、政策實現(xiàn)高效運行。

(2)企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的真實性企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員通過對企業(yè)財務(wù)收支活動的有效審查，從而確定企業(yè)會計信息是否真實，衡量會計報告制度是否可靠，進而為企業(yè)經(jīng)營者管理者真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況。

(3)企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動的實效性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員能夠有效審查企業(yè)的經(jīng)營管理活動,判斷是否有無損害企業(yè)利益，將審核結(jié)果及時上報管理層，并針對這些問題提出完善企業(yè)經(jīng)營管理的建議和對策，使經(jīng)營者和管理者明確癥結(jié)所在，盡早采取措施解決問題，從而保證企業(yè)的高效運行。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計的評價職能

(1)企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠有效評價企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)系統(tǒng)的重要組成部分，也是控制企業(yè)內(nèi)部其它職能部門的主要力量。企業(yè)內(nèi)部審計通過履行審計職能，實時對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和適當(dāng)性做出獨立的評價,并發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，為促進企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供可靠依據(jù)。

(2)企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠有效評價企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員通過對企業(yè)財務(wù)收支和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的審查作出客觀的評價，鑒定企業(yè)的總體業(yè)績,并分析其中的影響因素，有利于企業(yè)經(jīng)營者和管理者及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，用最小的成本實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

（一）開展企業(yè)內(nèi)部審計工作是建立企業(yè)審計體系、開展企業(yè)審計監(jiān)督的需要

我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅要依靠國家審計機關(guān)，更需要建立各大企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，將內(nèi)部審計工作切實下達(dá)到各企業(yè)的運行機制中。

（二）開展企業(yè)內(nèi)部審計工作是提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平的需要

開展企業(yè)內(nèi)部審計工作可以及時地向企業(yè)經(jīng)營者和管理者反映企業(yè)經(jīng)營管理情況，并實時提出建議和對策，使企業(yè)管理層及時施行管理措施，以改善經(jīng)營管理，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（三）開展企業(yè)內(nèi)部審計工作是經(jīng)濟體制改革健康發(fā)展的需要

在我國社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，企業(yè)只有接受國家宏觀管理，增強自主經(jīng)營，開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

四、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計不受重視

部分企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員對國家的新政策、新法規(guī)和新規(guī)定并不了解全面，不能及時發(fā)現(xiàn)問題并及時加以糾正，并且即使發(fā)現(xiàn)了問題，也可能因為涉及在不同群體的利益關(guān)系中，認(rèn)為無需節(jié)外生枝而瞞天過海，不了了之，難以客觀地提出問題，影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機制不健全

目前，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)多屬企業(yè)代職，并受主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，難以對企業(yè)經(jīng)營活動和高層領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進行獨立監(jiān)督與評價，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作流于形式，喪失獨立性和權(quán)威性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計活動不正常

目前，企業(yè)內(nèi)部審計的主要是合規(guī)性審計，是對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性進行查證，對企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)域進行監(jiān)督，并作出分析、評價，提出管理建議和措施，而未深入到企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域，致使企業(yè)內(nèi)部審計活動無計劃，其隨意性很大。

五、企業(yè)內(nèi)部審計的措施

（一）更新企業(yè)內(nèi)部審計工作理念

要更新企業(yè)內(nèi)部審計工作理念，樹立企業(yè)內(nèi)部審計工作的新理念，樹立現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營管理理念，充分認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計工作的本質(zhì)，重新定位企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，改變企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計的自我監(jiān)督體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員的審計約束監(jiān)督職能，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計工作機制

企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一內(nèi)部審計工作機制，充分保障企業(yè)內(nèi)部審計工作職能的有效發(fā)揮，賦予企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)其應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效運行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。（三）形成企業(yè)內(nèi)部審計工作思路

（1）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高審計質(zhì)量，減少企業(yè)運營風(fēng)險，改善企業(yè)經(jīng)營，增加企業(yè)利潤；(2)開展企業(yè)內(nèi)部增值型績效審計，獨立評價企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，客觀確認(rèn)和改善企業(yè)的運營活動，增加企業(yè)經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化；（3）開展新型企業(yè)內(nèi)部審計工作，樹立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員的服務(wù)意識，重視與被審計單位及外部審計的溝通協(xié)調(diào)，采取參與合作的企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略，共同研究問題，共同分析問題，共同解決問題，共同關(guān)注執(zhí)行效果，有利于監(jiān)督企業(yè)，促使企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。（4）建立企業(yè)內(nèi)部審計的高素質(zhì)隊伍，樹立良好的職業(yè)道德規(guī)范，建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計知識結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)及其專職人員廉潔自律，團結(jié)高效。

六、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計的重要性也更加突出，企業(yè)內(nèi)部審計的領(lǐng)域不斷擴大，其職能也不斷得以完善，為改善企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)揮了無可替代的作用。只有不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計措施，才能不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，從而開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的新局面。

[1]高潔.我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策分析[J].現(xiàn)代會計,2010

[2]鄭敬芝.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題與完善對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2010

[3]趙源.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計[J].企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化,2004

（責(zé)任編輯：羅寧）