陳 平

(南昌大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院，江西南昌330029)

外貿(mào)行業(yè)的從業(yè)人員既要具備一定的理論基礎(chǔ)，更要有過硬的業(yè)務(wù)能力。我國是目前信用證結(jié)算業(yè)務(wù)量最大的國家之一，隨著《跟單信用證統(tǒng)一慣例》(UCP600)以及《關(guān)于審核跟單信用證項(xiàng)下單據(jù)的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)》(ISBP681)的廣泛運(yùn)用，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)、銀行、運(yùn)輸、保險(xiǎn)以及司法從業(yè)人員，掌握外貿(mào)審單標(biāo)準(zhǔn)以及操作技能，提出了更高的要求。而外貿(mào)審單實(shí)訓(xùn)教學(xué)活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)，按照外貿(mào)行業(yè)從業(yè)崗位技能要求，通過“單據(jù)不符點(diǎn)”的審單訓(xùn)練，樹立強(qiáng)烈的外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，熟悉 UCP600和ISBP681之間的關(guān)系以及有關(guān)條文的運(yùn)用，準(zhǔn)確把握信用證業(yè)務(wù)的處理方法，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)作用。

一、“單據(jù)不符點(diǎn)”的界定

信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中，受益人依據(jù)信用證規(guī)定向銀行提交整套結(jié)算單據(jù)時(shí)，銀行審核后指出存在違背相符交單原則的單據(jù)，即為“單據(jù)不符點(diǎn)”?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》(UCP600)第2條規(guī)定，相符交單是指與信用證條款、本慣例的相關(guān)適用條款以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)一致的交單。其中第14條d款規(guī)定，單據(jù)中內(nèi)容的描述不必與信用證、信用證對(duì)該項(xiàng)單據(jù)的描述以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)完全一致，但不得與該項(xiàng)單據(jù)中的內(nèi)容、其他規(guī)定的單據(jù)或信用證相沖突。在第14條e款中指出，除商業(yè)發(fā)票外，其他單據(jù)中的貨物、服務(wù)或行為描述若須規(guī)定，可使用統(tǒng)稱，但不得與信用證規(guī)定的描述相矛盾。只要提交的單據(jù)違背UCP600的上述約定，即界定為不符點(diǎn)交單。然而，值得注意的是在信用證結(jié)算實(shí)際業(yè)務(wù)過程中，由于各開證銀行經(jīng)營管理理念的差異化，審單原則和審單業(yè)務(wù)人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相符交單原則的理解、判斷不同，往往形成“單據(jù)不符點(diǎn)”的業(yè)務(wù)爭端，因此，對(duì)信用證開立的基礎(chǔ)、審單標(biāo)準(zhǔn)、不符點(diǎn)裁定的依據(jù)，應(yīng)有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)和理解。

二、“單據(jù)不符點(diǎn)”審單實(shí)訓(xùn)的功能

(一)強(qiáng)調(diào)單據(jù)業(yè)務(wù)的獨(dú)立抽象性

在進(jìn)出口業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)中都會(huì)涉及相關(guān)單證、單據(jù)，比如信用證、原產(chǎn)地證、許可證、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、檢驗(yàn)檢疫證書、保險(xiǎn)單、報(bào)關(guān)單、提單、裝運(yùn)通知、商業(yè)匯票等，單據(jù)和貨款對(duì)流原則是進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作過程中的一般性原則，憑單交貨、憑單付款是進(jìn)出口業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的基本程序。銀行在信用證結(jié)算業(yè)務(wù)中處理的是單據(jù)業(yè)務(wù)，與進(jìn)出口業(yè)務(wù)雙方的貿(mào)易合同沒有關(guān)系，即使信用證中含有對(duì)該項(xiàng)合同的任何援引，銀行也不受其約束。如果信用證要求提交所有單據(jù)不能表示發(fā)票號(hào)碼，但聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議規(guī)定填制普惠制原產(chǎn)地證書“Form A”時(shí)相應(yīng)欄內(nèi)必須填上，對(duì)于信用證的這類規(guī)定是否符合單據(jù)制作常規(guī)和有關(guān)組織的強(qiáng)制性規(guī)定，銀行都不予理會(huì)，只是審核單據(jù)的表面是否相符。當(dāng)信用證中規(guī)定的條款與UCP600的條款出現(xiàn)沖突時(shí)，信用證條款具有優(yōu)先權(quán)，信用證的特殊條款超越國際慣例的一般規(guī)定，單據(jù)制作以信用證條款為準(zhǔn)。在信用證電文格式MT700中出現(xiàn)的“39A(信用證金額的增減比例):00/00”，僅依據(jù)UCP600第30條b款的規(guī)定，除包裝單位計(jì)量的貨物之外，理解為允許有5%的數(shù)量增減，審單時(shí)與實(shí)際貨物的數(shù)量以及合同規(guī)定也無必然關(guān)系。對(duì)于信用證的修改，受益人交單時(shí)符合修改證的要求，則視為其已接受該修改，ISBP681中認(rèn)為所提交單據(jù)與修改后條款相符且與修改前條款不符方構(gòu)成受益人對(duì)該修改的接受。通過“單據(jù)不符點(diǎn)”審單實(shí)訓(xùn)教學(xué)活動(dòng)，可使學(xué)生能夠深刻理解ISBP對(duì)跟單信用證操作中細(xì)節(jié)的詳細(xì)規(guī)定，強(qiáng)化UCP600抽象概括性的表述規(guī)則在信用證業(yè)務(wù)中的可操作性。

(二)領(lǐng)會(huì)外貿(mào)業(yè)務(wù)的過程復(fù)雜性

進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作時(shí)間跨度長、涉及國內(nèi)外各經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，存在政治、經(jīng)濟(jì)、貨幣匯率、商業(yè)習(xí)俗、海關(guān)管理、運(yùn)輸途中的突發(fā)事件等各類風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)從業(yè)人員處理業(yè)務(wù)的工作能力和職業(yè)素質(zhì)，均會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)操作產(chǎn)生復(fù)雜的影響。由于單據(jù)是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的綜合反映，因此審單實(shí)訓(xùn)中應(yīng)領(lǐng)會(huì)各類單據(jù)產(chǎn)生的背景和描述的信息，對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的復(fù)雜過程有較為全面的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)“單據(jù)不符點(diǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)單據(jù)的出具、所描述的內(nèi)容、獲得的難易程度，在貿(mào)易洽談時(shí)都要予以充分考慮，理解合同的簽訂與信用證業(yè)務(wù)的關(guān)系以及履行合同的一系列復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)計(jì)劃、原料采購、產(chǎn)品質(zhì)量、備貨、裝運(yùn)、商檢、保險(xiǎn)、制單報(bào)關(guān)、交單結(jié)算、核銷、退稅、財(cái)務(wù)核算等。關(guān)注提交結(jié)算單據(jù)的某些具體要求，比如單據(jù)正本或副本問題，UCP600第17條規(guī)定，信用證中規(guī)定的各種單據(jù)必須至少提供一份正本;如果信用證要求提交副本單據(jù)，則提交正本單據(jù)或副本單據(jù)均可;如果信用證使用諸如“一式兩份”、“兩張”、“兩份”等術(shù)語要求提交多份單據(jù)，則可以提交至少一份正本，其余份數(shù)以副本來滿足。但單據(jù)本身另有相反指示者除外。該條b款規(guī)定，除非單據(jù)本身表明其不是正本，銀行將視任何單據(jù)表面上具有單據(jù)出具人正本簽字、標(biāo)志、圖章或標(biāo)簽的單據(jù)為正本單據(jù)。如果信用證未規(guī)定交單期限，在所提交單據(jù)中包含一份或多份正本運(yùn)輸單據(jù)時(shí)，必須在不遲于發(fā)運(yùn)日之后的21天內(nèi)交單，提交副本運(yùn)輸單據(jù)或非UCP600所規(guī)定的運(yùn)輸單據(jù)時(shí)，則不受此限定，但都必須在信用證約定截止日之前提交。

(三)突出審單操作的崗位技能性

UCP600第14條規(guī)定:“按指定行事的指定銀行、保兌行(如有的話)及開證行各有從交單次日起的至多5個(gè)銀行工作日用以確定交單是否相符?！边@就要求審單人員熟練掌握UCP600及ISBP681的審單標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于“單據(jù)不符點(diǎn)”情況有較為準(zhǔn)確的判斷，保證審單的工作質(zhì)量和效率。作為審單從業(yè)人員，除了具有良好的職業(yè)責(zé)任意識(shí)外，還要掌握審單操作的相關(guān)崗位技能。在“單據(jù)不符點(diǎn)”審單實(shí)訓(xùn)的過程中，體驗(yàn)UCP600及ISBP681的一些規(guī)定給銀行審單工作崗位在實(shí)務(wù)操作上趨于寬松的變化。例如，商業(yè)發(fā)票、裝箱單、提單、保險(xiǎn)單、原產(chǎn)地證書等單據(jù)上都有“DESCRIPTION OF GOODS(貨物描述)”一欄，但各類單據(jù)具體繕制要求存在一定差異，商業(yè)發(fā)票著重強(qiáng)調(diào)該欄目的貨物描述必須和信用證中的描述一致，裝箱單更注重每一包裝單位內(nèi)的貨物情況說明，而提單和保險(xiǎn)單卻只需對(duì)貨物作概括性說明即可，原產(chǎn)地證書則要求從原產(chǎn)國的角度對(duì)貨物進(jìn)行描述，并非所有單據(jù)中貨物的描述都必須完全一致。UCP600第16條處置不符單據(jù)規(guī)定，銀行留存單據(jù)聽候交單人的進(jìn)一步指示;開證行留存單據(jù)直到其從申請(qǐng)人處接到放棄不符點(diǎn)的通知并同意接受該放棄，或者其同意接受對(duì)不符點(diǎn)的放棄之前從交單人處收到其進(jìn)一步指示;銀行將退回單據(jù);銀行將按之前從交單人處獲得的指示處理。同時(shí)規(guī)定拒付通知的內(nèi)容，應(yīng)有明確的拒付意思表示，要一次性提出全部不符點(diǎn)，所提不符點(diǎn)要清晰明確，其中對(duì)不符單據(jù)如何處置進(jìn)行說明，這是構(gòu)成有效拒付的要素之一。這些細(xì)節(jié)要求在理論講授中很難真正掌握，而恰恰又是審單崗位最基本的技能要求。

三、“單據(jù)不符點(diǎn)”案例的運(yùn)用

案例的運(yùn)用可促使學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)中加速知識(shí)向技能的轉(zhuǎn)化，通過具體案例的討論與單證審核，鍛煉和提高職業(yè)行為能力。在案例選擇運(yùn)用上始終要把握先易后難、循序漸進(jìn)的基本原則，重點(diǎn)強(qiáng)化商業(yè)發(fā)票、商業(yè)匯票和海運(yùn)提單的審核實(shí)訓(xùn)。

(一)商業(yè)發(fā)票拼寫錯(cuò)誤的不符點(diǎn)審核實(shí)訓(xùn)

在跟單信用證業(yè)務(wù)中，跟隨的單據(jù)以商業(yè)發(fā)票為中心，判定因疏忽而致的發(fā)票拼寫錯(cuò)誤是否構(gòu)成單據(jù)不符點(diǎn)，是掌握審單標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)基礎(chǔ)。UCP600第2條款闡明相符交單是指與信用證條款、本慣例相關(guān)適用條款以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)(ISBP)一致的交單。國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)第25條給出了因拼寫或打字錯(cuò)誤導(dǎo)致不符點(diǎn)產(chǎn)生的判定標(biāo)準(zhǔn):“如果拼寫及/或打印錯(cuò)誤并不影響單詞或其所在句子的含義，則不構(gòu)成單據(jù)不符。”比如:江西某進(jìn)出口公司出口一批服裝至香港，該公司按信用證中要求的受益人名稱出具商業(yè)發(fā)票時(shí)，將受益人“Jiangxi xxx Imp．a(chǎn)nd Exp．company ”打印成“Jianggxi xxx Imp．a(chǎn)nd Exp．company”;而另一種情況則將此受益人打成“Jiangsu xxx Imp．a(chǎn)nd Exp．company”;江西是一地理區(qū)域，顯然第一種情況是疏忽多打一個(gè)“g”，并不影響對(duì)名稱的理解，不屬單證不符點(diǎn)，而第二種情況就導(dǎo)致意思完全不同，江西與江蘇屬不同地理區(qū)域，發(fā)票上的受益人改變了信用證所述地址上的受益人，該不符點(diǎn)成立。而在發(fā)票中的貨物描述，則必須依據(jù)信用證要求一致無誤，比如:該公司收到的信用證中貨物描述為“chemical fiber garment”化纖服裝，打印發(fā)票時(shí)貨物描述為“garment”服裝，和信用證描述明顯不一致，就構(gòu)成不符點(diǎn)。其他拼寫錯(cuò)誤比如:發(fā)票中將受益人地址中的郵編“330029”錯(cuò)打成“330209”，當(dāng)信用證沒有要求發(fā)票顯示的集裝箱號(hào)碼，而發(fā)票打印的集裝箱號(hào)CBHU7502812與提單顯示的CBHU7520812不一致等，因郵編在郵遞時(shí)才發(fā)揮作用，對(duì)具體業(yè)務(wù)沒有影響，發(fā)票打印錯(cuò)誤的集裝箱號(hào)，也并不改變貨物已裝入提單顯示的集裝箱這一事實(shí)，所以均不會(huì)產(chǎn)生歧義，不構(gòu)成單據(jù)不符點(diǎn)。

(二)商業(yè)匯票付款人與出票日期的不符點(diǎn)審核實(shí)訓(xùn)

隨著信用證業(yè)務(wù)的發(fā)展，跟單信用證項(xiàng)下只有即期付款、承兌和議付信用證，需要商業(yè)匯票，而匯票的付款人是信用證開立和單據(jù)制作中最易出錯(cuò)的問題之一。例如:議付信用證中表述“avilable with the issuing bank by payment”，或“avilable with the nominsted bank by acceptance”，如果匯票的付款人都做成“the negotitating bank”，就構(gòu)成不符點(diǎn)，顯然議付行不能議付自己付款的匯票，該匯票應(yīng)按信用證指定要求分別繕制為“the issuing bank”或“the nominsted bank”。又比如匯票出票條款，信用證中描述為“From:The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，Hong Kong．We have transferred L/C No．B568536 DD 20100916 issued by The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，GPO Box 64，F(xiàn)L under our ref．TRAN － B568536.”匯 票 制 成“Drawn under The Hongkong and Shanghai Banking Corporation Limited，GPO Box 64，F(xiàn)L TRAN －B568536 DD 20100916.”構(gòu)成不符點(diǎn)，應(yīng)按信用證指出的開證行填寫 L/C No．B568536 DD 20100916。而當(dāng)匯票上信用證號(hào)打錯(cuò)為L/C No．BS68536 DD 20100916 時(shí)，因 L/C No．B568536 與 L/C No．BS68536極為相像，不會(huì)對(duì)開證申請(qǐng)人的利益造成實(shí)質(zhì)損害，此時(shí)可以忽略而不構(gòu)成不符點(diǎn)。出現(xiàn)分批裝運(yùn)多個(gè)裝船批注時(shí)，計(jì)算交單日期應(yīng)從第一批次的裝船日起算。例如:信用證提到“Three sets of shipping documents must be prepared and to be negotiated under one Bill of Exchange．Presentation period:Within 15 days after the date of shipment but not later than July 31，2010.”如果提單各裝船批注表示的裝船日期分別為“B/L No．COBL0001082:On Board vessel TBA 011W on July 10，2010.B/L No．COBL0001102:On Board vessel WIA 022W on July 15， 2010.No．COBL0001162:On Board vessel BHA 026W on July 17，2010.”出票日期打印為“July 30，2010.”構(gòu)成不符點(diǎn)交單。按信用證要求該匯票出票日期應(yīng)為“July 25，2010.”在ISBP681中的43段E提到“提單上有多個(gè)裝船批注，且所有裝船批注均顯示貨物是從一個(gè)信用證允許的地理區(qū)域或地區(qū)裝運(yùn)，則將使用最早的裝船批注日期計(jì)算匯票到期日?！蓖瑫r(shí)ISBP681中53段強(qiáng)調(diào)，匯票必須由受益人出具簽字，無論信用證對(duì)此是否有要求。

(三)海運(yùn)提單繕制中的不符點(diǎn)審核實(shí)訓(xùn)

海運(yùn)提單具有物權(quán)特征，在國際貿(mào)易中具有非常重要的地位和作用。ISBP681中92段，只要運(yùn)輸單據(jù)是港至港運(yùn)輸單據(jù)，單據(jù)不一定要使用“海運(yùn)提單”、“海洋提單”或“港至港提單”等措辭，才符合UCP600的第20條規(guī)定。因此提單的標(biāo)題無須一定要和信用證一致，關(guān)鍵看提單的內(nèi)容是否符合。例如:信用證中提到“Ocean Bill of Lading”，提單標(biāo)題可以為“Port to Port Bill of Lading”。關(guān)于提單中裝卸港的表示，如果信用證提到“44E:Any port in Japan 44F:Any port in Dubai City，The United Arab Emirates”，而提單中繕制為“PORT OF LOADING:Osaka port in Japan，PORT OF DISCHARGE:port in Dubai City，The United Arab Emirates”，很顯然提單沒有表示出一個(gè)具體的卸貨港名，構(gòu)成不符點(diǎn)。ISBP681中100段對(duì)此有相應(yīng)的規(guī)定要求，如果信用證注明一組港口或某個(gè)地理區(qū)域作為裝貨港或卸貨港，提單必須在信用證規(guī)定的地理區(qū)域或一組港口之內(nèi)注明裝卸貨的真實(shí)港口。另外卸貨港可以顯示在提單目的地欄目中，但必須要有批注。例如:“L/C:44E:Port of Loading:New York 44F:Port of Discharge:HongKong”提單表示為“PORT OF LOADING:Rotterdam，PLACE OF DELIVERY:HongKong”如不加有效批注說明，就為不符點(diǎn)。ISBP681中96段提到，如果提交的是預(yù)先印就“已裝運(yùn)于船”的提單，提單的出具日即視為裝運(yùn)日，無須另行批注。而收妥備運(yùn)提單盡管已注有簽發(fā)日期，還必須批注貨物裝船的實(shí)際時(shí)間才能滿足信用證對(duì)提單的要求，該批注的日期即為提單日，無論其早于還是晚于提單的簽發(fā)日。對(duì)單據(jù)出具人的認(rèn)定，存在單據(jù)函頭與單據(jù)簽署兩種可能，而在實(shí)務(wù)操作中，常見單據(jù)函頭與簽署人的名稱不一的情況，這主要是無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者簽發(fā)的提單。為避免因此產(chǎn)生的單據(jù)不符點(diǎn)糾紛，滿足各項(xiàng)規(guī)則的要求，在單據(jù)函頭與簽署之中要體現(xiàn)出實(shí)際承運(yùn)人。

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［4］陳平．獨(dú)立學(xué)院進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)模式研究［J］．實(shí)驗(yàn)室研究與探索，2008(12):164 －167.