荀 毅，李穎謙，吳曉紅

(1.四川大學(xué)建筑與環(huán)境學(xué)院，四川成都610065;2.后勤工程學(xué)院營環(huán)系，重慶401311)

建筑節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是指通過節(jié)能服務(wù)公司推廣合同能源管理節(jié)能機(jī)制來提供節(jié)能服務(wù)的行業(yè)［1］。1998年，中國政府與世界銀行和全球環(huán)境基金(GEF)合作，將節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目引入中國。作為一項(xiàng)新興的產(chǎn)業(yè)，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)一直在探索與創(chuàng)新中謀求發(fā)展。然而這種對客戶、節(jié)能服務(wù)公司和社會大眾三方都非常有利的節(jié)能技改模式，在我國具體實(shí)施時卻有點(diǎn)“水土不服”。究其原因，軟環(huán)境建設(shè)的不足，是其發(fā)展與推廣的瓶頸。

1 能耗限制與節(jié)能改造激勵機(jī)制

能耗限制與節(jié)能改造激勵機(jī)制，是建筑節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要推力。我國的建筑規(guī)模極大，且發(fā)展迅速，預(yù)計(jì)到2020年，我國的建筑總量將達(dá)到686億平方米［2］，建筑節(jié)能改造的市場非常龐大。但對大多數(shù)建筑業(yè)主而言，節(jié)能改造還只是停留在口號上，而具體實(shí)施的主觀意愿不強(qiáng)烈。造成這一現(xiàn)象的重要原因就是我國的能耗限制與節(jié)能改造激勵機(jī)制缺乏。

1.1 現(xiàn)狀

我國在1998年頒布了《中華人民共和國節(jié)約能源法》;在2010年，又由國家發(fā)改委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于加快推行合同能源管理，促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》。這些法規(guī)雖然從宏觀上確定了節(jié)能改造的政策導(dǎo)向，但在具體實(shí)施方面，還缺乏可執(zhí)行的法規(guī)制度。在國家的法規(guī)政策層面，既沒有對能源利用效率低下企業(yè)或行為必要的法律約束;也沒有對節(jié)能行為有效的政策激勵;還缺乏對EPC項(xiàng)目合同和節(jié)能服務(wù)企業(yè)有效的鼓勵政策和法律保護(hù)措施。

1.2 對策建議

為更好地營造和培育建筑節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的市場，應(yīng)盡快采取措施，建立適應(yīng)社會發(fā)展需要的能耗限制與節(jié)能改造激勵機(jī)制，主要包括:

(1)制定適合各種用途建筑的能耗使用限制法規(guī)，用經(jīng)濟(jì)杠桿對高能耗建筑或企業(yè)進(jìn)行調(diào)整限制;

(2)細(xì)化節(jié)能改造激勵法規(guī)，明確對低碳節(jié)能性建筑或企業(yè)采取多種形式的鼓勵支持;

(3)完善節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)管理規(guī)范體系，通過立法明確節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目，從項(xiàng)目立項(xiàng)、能源審計(jì)到合同簽訂與實(shí)施，以及爭議仲裁等過程中各方的行為規(guī)范。為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境。

2 財(cái)政、稅收政策

合同能源管理是一種新的業(yè)務(wù)模式，節(jié)能公司是先期資金投入，通過節(jié)能效益獲得回報，其現(xiàn)金流存在一定的滯后性，導(dǎo)致在記賬、稅賦等方面的處理上要求與一般企業(yè)有較大差異。

2.1 現(xiàn)狀

現(xiàn)行財(cái)稅政策在對待節(jié)能企業(yè)和一般企業(yè)時，并沒有區(qū)別對待，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)，節(jié)能服務(wù)費(fèi)通常被理解為是固定資產(chǎn)的提價和增值，而節(jié)能服務(wù)分年收回服務(wù)費(fèi)的做法也常常被等同于商業(yè)交易中的分期付款的運(yùn)作模式。因此，根據(jù)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，節(jié)能公司在設(shè)備改造交付之時就要繳納增值稅。這就意味著，節(jié)能公司不但要負(fù)擔(dān)融資的風(fēng)險，還要承擔(dān)提前繳稅的義務(wù)，加重了節(jié)能服務(wù)公司的運(yùn)營負(fù)擔(dān)和投資風(fēng)險，也直接導(dǎo)致其利潤率大大降低。

此外，現(xiàn)階段政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度，無法列支節(jié)能改造服務(wù)費(fèi)科目，本應(yīng)作為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的重要支撐的政府節(jié)能改造項(xiàng)目，卻因?yàn)樨?cái)稅政策的原因，門檻過高，使節(jié)能服務(wù)公司難以進(jìn)入。

2.2 對策建議

積極的財(cái)稅支持政策，是促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建議采取以下措施進(jìn)行改進(jìn):

(1)加大專項(xiàng)補(bǔ)貼資金的投入，以項(xiàng)目投資補(bǔ)貼、貸款貼息或獎勵性財(cái)政補(bǔ)貼的形式給予節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目資助;

(2)適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率，調(diào)整增值稅的征收范圍和納稅時間，以緩解節(jié)能服務(wù)公司的負(fù)擔(dān);

(3)完善政府采購政策，由政府節(jié)能主管部門組織制定和發(fā)布節(jié)能服務(wù)公司政府采購名錄，鼓勵采用合同能源管理方式實(shí)施公共建筑、公用設(shè)施的節(jié)能改造;

(4)改革政府預(yù)算和行政會計(jì)制度，鼓勵和支持國有企業(yè)或政府機(jī)構(gòu)采用合同能源管理機(jī)制實(shí)施節(jié)能項(xiàng)目，對支付給節(jié)能服務(wù)公司的節(jié)能效益分享額，允許視同能源費(fèi)用進(jìn)行列支。

3 節(jié)能服務(wù)行業(yè)體系

節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，離不開行業(yè)的規(guī)范，而我國的節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)行業(yè)體系建設(shè)，還存在不少的短板和漏項(xiàng)。

3.1 現(xiàn)狀

(1)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)缺乏一套市場認(rèn)可的行業(yè)誠信認(rèn)證機(jī)制。節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施成功的基礎(chǔ)，是節(jié)能服務(wù)公司與客戶之間的真誠合作，雙方共同分享節(jié)能效益。然而，在實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)作中，由于缺乏行業(yè)的信用約束，客戶與服務(wù)公司之間難以相互信任。體現(xiàn)在:一是在能源審計(jì)時，客戶不愿或不能提供真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)資料，致使能源審計(jì)不準(zhǔn)確，為項(xiàng)目運(yùn)作埋下陰影;二是在項(xiàng)目運(yùn)行中，服務(wù)公司和客戶之間不誠信合作，不斷降低技術(shù)改造和管理投入，使大多數(shù)項(xiàng)目的實(shí)際節(jié)能效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期。

(2)節(jié)能服務(wù)實(shí)施，缺乏專業(yè)的人才。對于起步階段的我國節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)而言，從業(yè)人數(shù)快速增加，但人員素質(zhì)卻良莠不齊。缺乏專業(yè)的人才評價標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)準(zhǔn)入資質(zhì)認(rèn)證，也成為限制產(chǎn)業(yè)發(fā)展正規(guī)化的原因之一。

(3)節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目效果評價監(jiān)督與爭議認(rèn)定困難。節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目的成敗關(guān)鍵即是節(jié)能效果的好壞。但由于利益的驅(qū)使，加之影響節(jié)能效果的因素眾多，節(jié)能服務(wù)公司和客戶之間常常會對如何確定節(jié)能效果產(chǎn)生分歧，從而直接導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)合同履行的爭議甚至項(xiàng)目的失敗。

3.2 對策建議

節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)從1998年進(jìn)入中國市場，一直處于一種各自為戰(zhàn)的局面，缺乏統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)。2010年12月，中國建筑節(jié)能協(xié)會成立，這是我國建筑節(jié)能事業(yè)發(fā)展的一個新起點(diǎn)，將進(jìn)一步推動我國建筑節(jié)能服務(wù)工作向廣度和深度發(fā)展。而當(dāng)務(wù)之急是盡快建立和規(guī)范節(jié)能服務(wù)行業(yè)的諸多標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制:

(1)建立節(jié)能服務(wù)企業(yè)信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及具有行業(yè)約束能力的信用晉升和退出機(jī)制;

(2)建立可行的節(jié)能效果檢測評價機(jī)制及相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

(3)建立節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)人員資質(zhì)評定機(jī)制;

(4)設(shè)置節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立節(jié)能服務(wù)項(xiàng)目爭議協(xié)商仲裁機(jī)制。

4 金融環(huán)境

我國現(xiàn)階段的節(jié)能服務(wù)投資，主要來源于兩個渠道:

(1)內(nèi)源融資，主要以企業(yè)自有資本金和利潤為主;

(2)以銀行信貸資金為主的外源。對節(jié)能服務(wù)公司而言，內(nèi)源融資非常有限，不足以滿足投資需求。而依托金融市場實(shí)現(xiàn)的外源融資不可避免的將成為節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)投資的主要來源。因此，金融市場和環(huán)境的改善，對于節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展具有極為重要的作用。

4.1 現(xiàn)狀

我國現(xiàn)有的建筑節(jié)能服務(wù)公司，大多是中小規(guī)模民營企業(yè)，加之節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的資金流特點(diǎn)，使節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)外源融資非常困難。

(1)企業(yè)信息透明度不足。在我國，大多數(shù)節(jié)能服務(wù)企業(yè)都是中小民營企業(yè)，不可能像大企業(yè)那樣具有嚴(yán)格、完備的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏審計(jì)部門確認(rèn)的財(cái)務(wù)報表，其財(cái)務(wù)信息多是內(nèi)部化、不透明、非標(biāo)準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)監(jiān)督難度很大，導(dǎo)致大多數(shù)金融企業(yè)不愿與其合作。

(2)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)資金運(yùn)作模式特殊，融資成本較高。由于我國的建筑節(jié)能服務(wù)還未形成真正意義上的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，加之節(jié)能服務(wù)行業(yè)的投資分散、單筆數(shù)額較小，且節(jié)能項(xiàng)目種類繁多、專業(yè)性強(qiáng)，導(dǎo)致貸款審查困難，貸款的單位經(jīng)營成本和監(jiān)督費(fèi)用上升。因此，許多金融機(jī)構(gòu)從“經(jīng)濟(jì)性”的考慮出發(fā)，也不愿涉足節(jié)能服務(wù)行業(yè)。

(3)企業(yè)缺乏有效的資產(chǎn)抵押，信用資源不足。節(jié)能服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)少、流動資產(chǎn)變化快、無形資產(chǎn)難以量化，加之經(jīng)營規(guī)模小、流動資金少，難以形成較大的、穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，使金融機(jī)構(gòu)難以判斷其償債能力，因而不敢輕易放貸。

4.2 對策建議

金融環(huán)境的改善，絕非一朝一夕之功，需要進(jìn)行充分論證，確保政策的連續(xù)性、一致性和金融市場的適應(yīng)性，在現(xiàn)階段，可采取以下措施進(jìn)行改進(jìn):

(1)鼓勵政策性銀行開展以節(jié)能服務(wù)公司為對象的統(tǒng)貸、直貸等業(yè)務(wù);

(2)鼓勵商業(yè)銀行探索金融服務(wù)創(chuàng)新，采取專利技術(shù)抵押、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的質(zhì)押貸款;

(3)加強(qiáng)和完善節(jié)能服務(wù)公司貸款擔(dān)保支持政策，進(jìn)一步完善信用擔(dān)保體系，鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)加大對節(jié)能服務(wù)公司貸款的擔(dān)保支持;

(4)制定適宜的準(zhǔn)入制度，鼓勵融資租賃機(jī)構(gòu)參與合同能源管理項(xiàng)目。

［1］王昕.構(gòu)建節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展支技體系探討［J］.上海節(jié)能，2009(10)

［2］楊華君.中國建筑節(jié)能服務(wù)市場研究［D］.天津大學(xué)管理學(xué)院，2005