杜鵬 郝永瑮 劉會敬

(1.蘭州商學院，甘肅 蘭州 730020;2.甘肅省企業(yè)減負辦公室，甘肅 蘭州 730020)

我國欠發(fā)達地區(qū)企業(yè)治亂減負狀況的實證分析
——以 甘 肅 省 為 例

杜鵬1郝永瑮2劉會敬1

(1.蘭州商學院，甘肅 蘭州 730020;2.甘肅省企業(yè)減負辦公室，甘肅 蘭州 730020)

文章從企業(yè)對國家政策、法律、法規(guī)的認知角度，采用趨勢面回歸分析了甘肅省企業(yè)對治亂減負狀況的評價結果，得出了企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況與企業(yè)建立時間正相關;企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況與企業(yè)主營業(yè)務類型相關程度比較高，其中制造業(yè)類企業(yè)的認知情況好于其他類型的企業(yè);企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況隨著企業(yè)性質中國有及國有控股企業(yè)的比重上升而下降;企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況隨著企業(yè)規(guī)模的上升而上升等結論。最后，從企業(yè)的進取精神、政府相關部門對不同規(guī)模企業(yè)的重視程度等角度解釋了這些結論。

治亂減負;主營業(yè)務;企業(yè)性質;企業(yè)規(guī)模;企業(yè)建立時間

0 引言

經過多年的努力，我國企業(yè)的不合理負擔明顯減少，企業(yè)發(fā)展環(huán)境明顯改善，有力地推動了經濟發(fā)展。但由于體制根源還沒有得到徹底解決，企業(yè)治亂減負的問題仍然有待于進一步研究。

國外關于企業(yè)治亂減負的研究見于2001年OECD(世界經濟與發(fā)展組織)的報告[1]，該報告基于企業(yè)對合規(guī)性費用的7 859種反應，評估了企業(yè)對法規(guī)監(jiān)管質量的感知情況，進而分析了中小型企業(yè)行政和管理負擔。此外，Scheeder等(2002)[2]基于德國3個州的情況研究了私營林業(yè)公司的官僚財政負擔。其他關于企業(yè)減負的研究主要體現(xiàn)在企業(yè)社會保障支出負擔和企業(yè)稅負方面。關于企業(yè)社會保障支出負擔的研究大多集中出現(xiàn)在上世紀 80年代，如 Zschiegner等(1984)[3]，主要研究了德國、比利時和巴西等國企業(yè)社會保障繳費對企業(yè)競爭力的影響，研究認為較重的社會保障支出會擠占企業(yè)的利潤空間，增加企業(yè)的勞動力成本，降低企業(yè)的利潤總額，進而對企業(yè)競爭力構成威脅。關于企業(yè)稅負方面，主要研究了企業(yè)的有效稅負(如，Lammersen等2005)[4]和會計準則對企業(yè)的影響(如，Carol等1999)[5]，和 Adams 等(2009)[6]。此外，Bretz 等(1991)[7]、Gastaldi等(2005)[8]研究了跨國公司企業(yè)稅負問題。Sedlacek等(2007)[9]分析影響捷克企業(yè)的財務負擔在1996—2005年期間的影響因素，研究發(fā)現(xiàn)實際支付的款項與利率和稅率的變動并不是獨立同分布的。Byrnes等(2009)[10]研究了企業(yè)租稅負擔不均的情況。

國內關于治亂減負問題的代表性研究是Hu Xiaoyi(1996)[11]的如何減少國有企業(yè)的社會負擔，并建立社會保險制度。其他大多數(shù)研究僅僅是政策分析，如王立娟等人(2001)[12]、任旭東(2002)[13]、陳斌(2006)[14]的研究。部分研究者如張光遠(1997)[15]、趙文祥等(2004)[16]基于調查數(shù)據對我國的治亂減負問題進行了一定程度的分析。

綜合上述學者的研究，可以發(fā)現(xiàn)，相對于我國企業(yè)治亂減負問題的復雜性，已有的研究顯然還不夠，尤其是相關的實證研究國內還很缺乏。因此本文基于甘肅省企業(yè)對治亂減負狀況的評價結果分別運用定性和定量研究的方法對甘肅企業(yè)治亂減負問題進行較為深入的分析①。

1 甘肅省治亂減負基本狀況

本文基于《甘肅省企業(yè)治亂減負狀況調查問卷》的調查數(shù)據對甘肅省企業(yè)的治亂減負狀況進行分析。此次問卷調查由甘肅省發(fā)改委等機構共同組織實施，采用隨機抽樣的方式，調查對象除蘭州等14個地州市的企業(yè)外，還包括信息類企業(yè)和23家重點企業(yè)，涉及農林牧漁業(yè)、制造業(yè)等14個行業(yè)。匯總調查結果，此次調查的相關數(shù)據與甘肅省第二次全國經濟普查主要數(shù)據公報和甘肅統(tǒng)計信息網提供的數(shù)據基本相符，數(shù)據填報綜合差錯率小于2‰，數(shù)據質量達到預期目標要求。由于平涼市相關數(shù)據的缺乏，因此僅就剩余的15個調查對象分析。總體上，甘肅省企業(yè)治亂減負狀況整體上已有較大改善。

從企業(yè)對目前環(huán)境下企業(yè)負擔狀況的反饋情況來看，83.28%的企業(yè)反映目前環(huán)境下企業(yè)的負擔狀況合理和比較合理，僅有12.9%的企業(yè)反映不合理。另外，53.96%的企業(yè)反映目前最重負擔是稅賦，19.94%的企業(yè)反映目前最重負擔是聘用人員的社會保障費用，9.09%的企業(yè)反映目前最重負擔是行政規(guī)費，只有0.59%的企業(yè)反映是承擔的社會責任。

從企業(yè)對相關部門執(zhí)行政策法律法規(guī)的反饋情況來看，26.39%的企業(yè)反映收費單位向企業(yè)收費時只是有時執(zhí)行“兩證一書一票一卡”制度;16.13%的企業(yè)反映收費單位對明確規(guī)定免收、降低收費標準的收費項目時只是有時執(zhí)行;僅有4.99%的企業(yè)反映年檢職能部門存在搭車收費現(xiàn)象;87.98%的企業(yè)反映強制企業(yè)訂購書報刊物、音像制品的現(xiàn)象已經有明顯改善和有改善;89.15%的企業(yè)反映“老三亂”現(xiàn)象和“新三亂”現(xiàn)象已經有明顯改善和有改善。

2 影響企業(yè)對相關政策法律法規(guī)認知情況的因素分析

對影響企業(yè)治亂減負狀況評價結果的因素深入分析，參與調查的企業(yè)數(shù)量較大，可以很大程度上排除此次調查企業(yè)相關負責人的個人喜好及主觀隨意性?；谛畔⒉粚ΨQ理論，一般來說認知情況越好評價越客觀。因此，本文考慮從參與調查企業(yè)對政策法律法規(guī)的認知情況來分析甘肅省企業(yè)對治亂減負狀況的評價結果。以下按照此次調查問卷設置的4個大類來分析影響企業(yè)對政策、法律、法規(guī)的認知情況。

2.1 企業(yè)建立時間

通常建立時間越久的企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況越好，總體上調查的結果也是如此。以甘肅省23家重點企業(yè)為例，建立時間10年以上的企業(yè)占調查企業(yè)總數(shù)的89.47%，對相關政策法律法規(guī)的認知情況為知道程度以上的達到了82.64%，但是其中僅有21.32%的企業(yè)對政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度。分析嘉峪關市等其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的均在20%左右

2.2 企業(yè)主營業(yè)務

一般來說，主營業(yè)務類型不同的企業(yè)其治亂減負狀況也有所不同。由于參與調查的企業(yè)主營業(yè)務中，比重排名前三位的是制造業(yè)、農林牧副漁業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)，比重超過10%的僅有制造業(yè)和農林牧副漁業(yè)，如今這2類產業(yè)占據甘肅省經濟的主導地位，相關管理部門對主營業(yè)務為這兩類產業(yè)的企業(yè)的關注度也應較高。

第一，制造業(yè)。以23家重點企業(yè)為例，參與調查的19家企業(yè)制造業(yè)類型的占68.42%，這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況為熟悉程度以上的達到19.23%。考察蘭州市等其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的均在20%左右，不過隴南市這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的為0。

第二，農林牧副漁業(yè)。以武威市為例，其參與調查的企業(yè)中主營業(yè)務為農林牧副漁的企業(yè)占61.29%(此次調查中主營業(yè)務為農林牧副漁的企業(yè)約一半集中在武威市)，這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度僅有0.08%。為避免這僅是調查對象中的個別情況，又分析了白銀市、隴南市等調查對象的情況，數(shù)據顯示，白銀市這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況卻很好，達到熟悉程度的有45.83%。而隴南市等其他調查對象的這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況依然很差。

第三，批發(fā)和零售業(yè)。以甘南州(其參與調查的企業(yè)中主營業(yè)務為批發(fā)和零售業(yè)的企業(yè)占27.78%)為例，這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)認知情況達到熟悉程度的為0，且認知情況為不知道程度的高達42.5%。分析主營業(yè)務中批發(fā)和零售業(yè)占比較高的嘉峪關市、武威市、臨夏州等調查對象，發(fā)現(xiàn)這些調查對象的這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的依然很少。

2.3 企業(yè)的性質

需要指出，這里所講的企業(yè)的性質是指企業(yè)的所有制形式，并非科斯所定義的企業(yè)的性質②。一般來說，性質不同的企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況也有所不同。由于國有及國有控股企業(yè)、私營及控股企業(yè)、股份制企業(yè)占參與調查企業(yè)總數(shù)的84.75% ，因此僅就這3類企業(yè)進行分析即可。

第一，國有及國有控股企業(yè)。以23家重點企業(yè)(這類企業(yè)占參與調查企業(yè)的89.47%)為例分析，其對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況較好。分析嘉峪關市等其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的均在30%以上。

第二，私營及控股企業(yè)。以隴南市(這類企業(yè)占參與調查企業(yè)的65.22%)為例，這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的為0。然而分析慶陽、天水等其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的均在10%以上。

第三，股份制企業(yè)。以定西市(這類企業(yè)占參與調查企業(yè)的45.45%)為例，這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的僅為13.33%，且主要集中在2家企業(yè)。分析臨夏州等其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的均在20%左右。

2.4 企業(yè)的規(guī)模分布情況因素

通常企業(yè)規(guī)模越大，對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況越好，部分調查數(shù)據顯示也是如此。以慶陽市為例，參與調查的企業(yè)中中小企業(yè)占參與調查企業(yè)的95.65%，對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況達到熟悉程度的:微型企業(yè)為0，小型企業(yè)為21.05%，中型企業(yè)為30.56%，大型企業(yè)為87.5%。分析其他調查對象的情況，發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況的分布存在很大程度的不一致。

綜合上述分析，可以初步得出結論:企業(yè)的建立時間與企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況正相關程度比較高;企業(yè)的主營業(yè)務類型與企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況相關程度比較高，其中制造業(yè)類企業(yè)的認知情況好于其他類型的企業(yè)，但是農林牧副漁類企業(yè)的認知情況較差;企業(yè)的性質、企業(yè)的規(guī)模與企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)認知情況的關系不確定，需進一步分析。

3 實證分析

3.1 模型建立

由于在實際解決經濟問題時，大量的經濟模型都是非線性的，尋求這些模型的函數(shù)表達式往往比較困難，一般可以采用多項式去擬合回歸方程?；谏鲜龇治觯瑪M采用趨勢面回歸進行研究。選擇企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況(Z)為因變量，企業(yè)性質(X)和企業(yè)規(guī)模(Y)為自變量進行分析。根據初步分析建立一個量化模型，量化標準基于上述分析結果。

針對Z，令企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況為熟悉程度量化為1，了解程度量化為0.5，知道程度量化為0.25，不知道程度為0;針對X，令企業(yè)性質為國有及國有控股企業(yè)的量化為0.3，為私營及控股企業(yè)的量化為0.1，為股份制企業(yè)的量化為0.2;針對Y，令企業(yè)規(guī)模微型的量化為0，小型的量化為0.1，中型的量化為0.2，大型的量化為0.3。處理后的相關數(shù)據見表1。

3.2 實證檢驗

比較趨勢面次數(shù)分別為2和3的擬合效果，見表2。顯然，趨勢面次數(shù)選擇為3時，擬合的效果比較好。

趨勢面次數(shù)為3時，具體的多項式回歸方程為:

表1 調查數(shù)據量化結果

表2 擬合優(yōu)度檢驗

3.3 結果分析

由回歸方程可以看出，企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況與企業(yè)性質呈負相關，而與企業(yè)規(guī)模呈現(xiàn)正相關。

根據實證分析結果可知:

(1)企業(yè)建立時間與其對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況正相關程度比較高。

(2)企業(yè)主營業(yè)務類型與其對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況相關程度比較高，其中制造業(yè)類企業(yè)的認知情況好于其他類型的企業(yè)。農林牧副漁類企業(yè)的認知情況較差，這反映出甘肅省相關管理部門對于農業(yè)的產業(yè)化重視程度不夠。

(3)企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的認知情況是隨著調查對象的企業(yè)性質中國有及國有控股企業(yè)的比重上升而下降，隨著企業(yè)規(guī)模的上升而上升。這些與通常的認知存在不一致。除卻有可能某些影響因素被忽略，事實上以上結論可以從甘肅省第二次全國經濟普查主要數(shù)據公報中得到證實。近些年甘肅省私營及控股、股份制等類型發(fā)展極為迅速，這不僅得益于較好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，同時也與這些類型企業(yè)的進取精神有關，企業(yè)對相關政策、法律、法規(guī)的學習有利于企業(yè)更好地把握政策走向，加快企業(yè)的發(fā)展。此外，這也表明相關部門對中小企業(yè)發(fā)展的重視程度還不夠。

4 結語

結合上述分析，為進一步改善甘肅省企業(yè)的生產經營環(huán)境、減輕企業(yè)的不合理負擔，甘肅省治亂減負工作的相關管理部門要加大政策、法律、法規(guī)的宣傳和執(zhí)行力度，特別是對農林牧副漁類企業(yè)和中小企業(yè)政策、法律、法規(guī)的宣傳力度。企業(yè)維權意識的不斷增強，才能為治亂減負工作提供有力的支持。此外，甘肅省要進一步加大國有企業(yè)的改革力度，提高企業(yè)整體素質，增強企業(yè)發(fā)展的責任感和緊迫感。

注釋:

①本文的研究是基于甘肅省企業(yè)治亂減負狀況調查課題，該課題是由甘肅省發(fā)改委根據國家工信部等13個部委下發(fā)的《關于2010年減輕企業(yè)負擔專項治理工作的實施意見》組織的調研項目。本文引用的甘肅省企業(yè)治亂減負相關數(shù)據見甘肅省企業(yè)治亂減負狀況調查報告，該報告見2011年第4期《發(fā)展》。本文寫作時參考了林毅夫、劉明興、章奇的《政策性負擔與企業(yè)的預算軟約束:來自中國的實證研究》，該文發(fā)表于《管理世界》2004年第8期86-89頁。

②科斯(1937)在《企業(yè)的性質》一文定義企業(yè)的性質指企業(yè)作為一種機構區(qū)別于市場機制的地方。

[1]Organization for Economic Co-operation and Development.Businesses'views on Red Tape:Administrative and Regulatory Burdens on Small-and medium-sized enterprises[R].2001:127.

[2]Thoms Scheeder，Martin Moog，Herbert Borchert，et al.Bureaucratic Financial Burdens on Privately Owned Forest companies:Results of a Case Study in Three German Federal States[J].Forest Policy ＆ Economics，2002(1):21.

[3]Hans Zschiegner.Die Sozialabgaben als Belastungsfaktor bei Unternehmen Mit Internationaler Tatigkeit:Deutschland:38 set[C]//International Tax Congress，38th，1984:179 -195.

[4]Lammersen Lothar，Schwager Robert.The Effective Tax Burden of Companies in European Regions:An International Comparison[M].Mannheim:ZEW Economic Studies，2005:8 -251.

[5]Carol A Adams，Pauline Weetman，Edward A E Jones，et al.Reducing the burden of US GAAP Reconciliations by Foreign Companies Listed in the United States:the Key Question of Materiality[J].The European Accounting Review，1999(1):1 -22.

[6]Carol A Adams，Glen Whelan.Conceptualising Future Change in Corporate Sustainability Reporting[J].Accounting，Auditing ＆Accountability Journal，2009(1):118 -143.

[7]Thomas R Bretz，Timothy F Anson.Reducing the Impact of Foreign Taxes on the Global Tax Burden of US-Based Multinational Companies[J].Bulletin for International Fiscal Documentation，1991(7):332-340.

[8]Francesca Gastaldi，Maria Grazia Pazienza.Profittabilita e Onere Tributario Delle Imprese Multinazionali:Una Analisi Empirica Sul Settore Tessile in Italia.(Profitability and Tax Burden of Multinational Enterprises:An Empirical Analysis on Italian Textile Sector)[J].Studi Economici，2005(86):5 - 42.

[9]Jaroslav Sedlacek.Analyza Financniho Zatizeni Ceskych Firem v Obdobi 1996 -2005[J].Ekonomicky Casopis/Journal of Economics，2007(6):582 -593.

[10]Nanette Byrnes，F(xiàn)rederick F Jespersen，Ellen Gibson，et al.The Unequal Tax Burden on Companies[J].Business Week，2009(4129):49-51.

[11]Hu Xiaoyi.Reducing State-Owned Enterprises'Social Burdens and Establishing a Social Insurance System[M]//Harry G.Broadman.Policy Options for Reform of Chinese State-owned Enterprises(World Bank Discussion Paper).Washington，D.C:World Bank Publications，1996:126 -156.

[12]王立娟，魏燾.試論企業(yè)減負的重要途徑——稅收籌劃[J].理論導刊，2001(12):21 -22.

[13]任旭東.權利置換——企業(yè)減負的良策[J].杭州商學院學報，2002(1):26-28.

[14]陳斌.欠發(fā)達地區(qū)企業(yè)稅收環(huán)境問題及對策探析[J].經濟師，2006(7):234.

[15]張光遠.稅外收費過多企業(yè)不堪重負[J].價格理論與實踐，1997(2):29-31.

[16]趙文祥，程勇，鄒明洳.論遼寧振興與企業(yè)減負[J].理論界，2004(1):50-51.

An Empirical Analysis of the Condition About Harnessing Disorders and Reducing Enterprises Burdens——A Case of Gansu Province

DU Peng1HAO Yong-li2LIU Hui-jing1
(1.Lanzhou University of Finance and Economic，Lanzhou 730020;
2.Office of Gansu Province for Reducing Enterprises Burdens，Lanzhou 730020)

This paper makes an analysis of the appreciation of Harnessing Disorders and Reducing Burdens about Gansu Province enterprises by trend regression，and then draws a conclusion that the cognition may be positively related to main business;the cognition is highly related to main business from the direction of the enterprises cognition to the policies laws and regulations.With the increase in the proportion of state holding enterprises，the cognition decreases，while the cognition increases with the increase in the size of enterprises.Finally，the above conclusions are explained from the view of enterprises'enterprising spirit，the extent of importance attached to enterprises of various size by the Government departments and so on.

Harnessing Disorders and Reducing Burdens;main business;enterprise nature;enterprise size;enterprise setup time

F126;O212.1

A

1671-0436(2011)03/04-0072-05

2011-06-16

杜鵬(1982— )，男，碩士研究生。

責任編輯:唐海燕