方蘭琴 祁國(guó)陽(yáng) 薛美華

南京醫(yī)科大學(xué)附屬無(wú)錫精神衛(wèi)生中心，江蘇南京 523808

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的培訓(xùn)與提升

方蘭琴 祁國(guó)陽(yáng) 薛美華

南京醫(yī)科大學(xué)附屬無(wú)錫精神衛(wèi)生中心，江蘇南京 523808

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特殊性對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力提出特殊的要求，建立一支高素質(zhì)的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障；加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)掌握過(guò)硬的本領(lǐng)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提；培養(yǎng)溝通交流技巧提升人際溝通能力是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作和提高審計(jì)成效的助力器；加強(qiáng)職業(yè)道德教育提升內(nèi)部審計(jì)人員的法律和道德意識(shí)是提升審計(jì)結(jié)果客觀性、可靠性和公正性的重要保證。內(nèi)部審計(jì)不再是對(duì)過(guò)去的評(píng)價(jià)，而是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)管理，成為增值業(yè)務(wù)的推進(jìn)器。

內(nèi)部審計(jì)；人員素質(zhì)；能力培養(yǎng)

隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)作為一項(xiàng)制度確定下來(lái)，審計(jì)工作的目的是通過(guò)審查單位的“三重一大”，客觀、公正和準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，建設(shè)好審計(jì)隊(duì)伍是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要保障，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。

1 構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織，提升綜合素質(zhì)

傳統(tǒng)審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，是就事論事的審計(jì)模式?，F(xiàn)在轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸卮笫马?xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論做出決定”的制度（簡(jiǎn)稱(chēng)“三重一大”制度）就事論人的審計(jì)模式，它需要充分發(fā)揮每個(gè)員工的創(chuàng)新能力。因此需要構(gòu)建和諧的學(xué)習(xí)型組織，使每個(gè)審計(jì)人員的能力得到全面提升[1]。

1.1 提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，重構(gòu)知識(shí)體系

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要求內(nèi)審人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)和管理做出正確的評(píng)估，對(duì)評(píng)估過(guò)程采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序[2]?？梢酝ㄟ^(guò)后續(xù)教育或以審代培的方式提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)的技術(shù)和方法，構(gòu)建新的知識(shí)體系。

1.2 提高特別素質(zhì)，高效解決問(wèn)題

①面對(duì)給定的審計(jì)材料要有職業(yè)敏感性，這種觀察的敏銳性，來(lái)自于長(zhǎng)期的知識(shí)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的積累。②在敏感性的基礎(chǔ)上，敏銳的洞察力可以幫助審計(jì)人員找到解決問(wèn)題的著眼點(diǎn)，取得對(duì)問(wèn)題正確判斷的有效依據(jù)。③對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和獲得的依據(jù)需要綜合判斷，從微觀層面進(jìn)行甄別，再?gòu)暮暧^層面進(jìn)行剖析，對(duì)審計(jì)單位所處的行業(yè)現(xiàn)狀也要有不同程度的研究，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和發(fā)展脈絡(luò)，在統(tǒng)籌分析基礎(chǔ)上進(jìn)行高度的概括和總結(jié)，做到對(duì)問(wèn)題準(zhǔn)確的處理，并提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議。

2 加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，提升實(shí)戰(zhàn)技能

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，不僅要對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且還要對(duì)單位宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)效益、可持續(xù)發(fā)展等因素進(jìn)行評(píng)價(jià)，要求內(nèi)審人員具備全方位的知識(shí)與技能，并熟練掌握審計(jì)專(zhuān)門(mén)的技術(shù)，去進(jìn)行大量地運(yùn)用分析性程序，作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和切實(shí)可行的對(duì)策性建議。

2.1 加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能

審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)至關(guān)重要，形勢(shì)的發(fā)展要求審計(jì)人員應(yīng)該是復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才，不但懂得會(huì)計(jì)資料的分析和判定，還要具備法律知識(shí)的運(yùn)用能力、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力?，F(xiàn)實(shí)中有些審計(jì)人員在一定程度還不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要，因此，只有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，才能從不同側(cè)面、不同角度對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)準(zhǔn)確地剖析和判斷，解決問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使各種風(fēng)險(xiǎn)蜂擁而入，審計(jì)人員要順勢(shì)而為，必須正視它，理清頭緒，建立責(zé)任中心對(duì)應(yīng)模型機(jī)制。一方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，另一方面，采取人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，選拔優(yōu)秀審計(jì)人才出國(guó)進(jìn)修現(xiàn)代績(jī)效管理審計(jì)技術(shù)，將國(guó)外優(yōu)良的審計(jì)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)融入我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐應(yīng)用中[3]。

2.2 對(duì)審計(jì)人員獎(jiǎng)懲分明

以激勵(lì)促培訓(xùn)，人力資源建立健全公開(kāi)、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，對(duì)那些思想品質(zhì)好，講奉獻(xiàn)，善于學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制營(yíng)造出講學(xué)習(xí)、講實(shí)干、講創(chuàng)造、比貢獻(xiàn)的良好氛圍。在實(shí)踐中培訓(xùn)，要鼓勵(lì)實(shí)踐，審計(jì)人員要樹(shù)立學(xué)習(xí)與工作相結(jié)合的理念，堅(jiān)持實(shí)踐第一的觀念，在審計(jì)實(shí)踐中靈活地運(yùn)用所學(xué)到的方法，在理論學(xué)習(xí)中深入思考，學(xué)以致用，用而促學(xué)，解放思想，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，去思考解決審計(jì)工作中面臨的新情況、新問(wèn)題，充分挖掘?qū)徲?jì)成果，拓展審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提高、提升審計(jì)質(zhì)量水平。

3 培養(yǎng)溝通交流技巧，提升審計(jì)成效

溝通是信息傳遞和交流的過(guò)程，人類(lèi)的溝通是有意識(shí)的和有目的的，溝通的最重要的目的是達(dá)到相互理解，對(duì)問(wèn)題達(dá)成共識(shí)，情感產(chǎn)生共鳴，發(fā)展和諧的人際關(guān)系。良好的溝通能取得事半功倍的效果。審計(jì)部門(mén)要積極主動(dòng)向黨政領(lǐng)導(dǎo)多匯報(bào)、多宣傳。只有領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，才會(huì)加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)同、支持及協(xié)助，因此審計(jì)人員要多作溝通。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一些指標(biāo)的不確定性以及探索性，決定了內(nèi)部審計(jì)師與企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)和人員溝通的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中要與被審計(jì)人員維持良好的人際關(guān)系，調(diào)動(dòng)被審計(jì)人員的積極性，共同分析問(wèn)題的實(shí)際及潛在風(fēng)險(xiǎn)，探討改進(jìn)措施和方法，成為審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的熱心顧問(wèn)和助手[4]。

4 加強(qiáng)職業(yè)道德教育，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為科學(xué)考核依照《審計(jì)法》、審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)程序進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)人員除具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、正直、勤勉。不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的思想作風(fēng)教育和全心全意為人民服務(wù)的宗旨教育，使審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，做到依法審計(jì)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和客觀性。保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)結(jié)果后續(xù)跟蹤審計(jì)，外審審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任追究等，一絲不茍，慎重不拖拉。審計(jì)人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感，力爭(zhēng)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)、問(wèn)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等的一種重要手段，應(yīng)通過(guò)各種形式的宣傳，轉(zhuǎn)變理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)一批與之相適應(yīng)的審計(jì)隊(duì)伍，此外，必須保證內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性，并妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系，使被審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種提高管理的幫助而不是一種威脅，這種關(guān)系可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于干部人事制度改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，遏制腐敗，有利于黨、政及有關(guān)部門(mén)正確決策。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)造就一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)石化出版社，2004：156-159.

[2]王寶慶.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2007：86-87.

[3]周燕，張向東.審計(jì)工作中的三個(gè)管理方法[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011，3（8）：8-9.

[4]楊瑞，刁敏.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)會(huì)月刊（綜合版），2008，3（12）：52-54.

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2095-0616（2011）24-190-02

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