論現(xiàn)代水電項目成本預(yù)測、計劃與控制方法

戚核帥

（河海大學(xué)水利水電學(xué)院，江蘇 南京 210098）

現(xiàn)代水利水電工程的施工是一項十分復(fù)雜的生產(chǎn)活動,加之水利水電工程施工工期長、工程量大、專業(yè)多、技術(shù)要求高,因而水電行業(yè)的成本控制又有著與其他行業(yè)不同之處,具體來說，主要有以下幾點。

1 項目成本預(yù)測

對項目成本進行預(yù)測是成本控制的首要環(huán)節(jié),成本預(yù)測分兩個階段:項目投標階段和項目實施階段,不同階段的成本預(yù)測對項目決策產(chǎn)生很大影響。

（1）投標階段成本預(yù)測。項目投標成本預(yù)測,實質(zhì)上是對項目的成本及工程建設(shè)發(fā)展趨勢作出科學(xué)的測算,其成本預(yù)測的準確性直接關(guān)系到項目的可操作性,左右企業(yè)的決策。在項目投標階段,成本預(yù)測十分重要。投標階段的成本預(yù)測必須深入分析研究招標文件,優(yōu)化工程施工方案,考慮工程建設(shè)的外部環(huán)境,了解當(dāng)?shù)亟ㄖ牧系氖袌鰞r格,參考類似工程的單價水平等等。

（2）項目實施階段的成本預(yù)測。工程中標后,項目部應(yīng)編制項目實施成本預(yù)測,做好工程成本總體規(guī)劃,預(yù)測項目部完成各項施工任務(wù)后的利潤。本階段成本預(yù)測指工程項目總成本預(yù)測,是根據(jù)項目施工組織設(shè)計、現(xiàn)場施工條件、工程分包價格水平等作出的具有實際指導(dǎo)意義的成本預(yù)測。包括工程直接成本預(yù)測、總價承包項目成本預(yù)測、現(xiàn)場經(jīng)費預(yù)測、上繳管理費及利潤預(yù)測等。

2 成本計劃

成本計劃是成本預(yù)測的具體細化,是對每年、每月成本支出的控制目標。制定切合實際的成本計劃有利于提高全體人員的生產(chǎn)積極性,提高勞動力水平,從而保證成本計劃的有效實施,最終達到項目預(yù)測成本控制的目標。

（1）成本計劃編制要點：①優(yōu)化施工方案。根據(jù)現(xiàn)場實際情況編制《施工組織設(shè)計》，對施工方案和施工方法進行優(yōu)化,這是成本管理的第一步。項目部要高度重視施工方案、方法的優(yōu)化工作,將技術(shù)與經(jīng)濟有效結(jié)合起來。②根據(jù)施工組織設(shè)計,編制《項目總成本計劃》或《項目總成本計劃費用分解表》,將每道工序施工成本反映到《項目總成本計劃費用分解表》中,在《項目總成本計劃費用分解表》中要明確各子項目的工序成本、項目部經(jīng)費、稅金、上交管理費和目標利潤。作為項目部指導(dǎo)工序分包或控制施工成本的依據(jù)和項目部應(yīng)實現(xiàn)的利潤目標。③分析成本控制點。在《項目總成本計劃費用分解表》的基礎(chǔ)上,項目部要討論分析并確定各項成本的控制點。根據(jù)選擇的外包項目、自營項目，分別制定各自的控制目標和控制方法,建立項目部的成本控制體系和指標控制體系,將各項成本控制的措施落實到部門和個人,明確成本責(zé)任和獎懲辦法,并在實施過程中加強管理,嚴格控制,實現(xiàn)既定的目標利潤。

（2）成本計劃編制方法：①按工程成本構(gòu)成要素編制。工程成本構(gòu)成要素由人工費、材料費、機械費、現(xiàn)場管理費、上級管理費、利潤,稅金等構(gòu)成。因此,在成本計劃制定中要分類編制,對成本變化進行因素比較,是建立總體成本計劃的有效形式。②按分部、分項編制。對工程項目的各個單項工程進行分解,然后將單項工程分解到單位工程,再分解到分部、分項工程,按照分部、分項工程制定成本計劃,這樣,計劃制定才能詳細,部位劃分明確,便于各項費用的核算。③按施工組織計劃編制。按照工程網(wǎng)絡(luò)計劃分年度、季度、月份編制。按照施工組織設(shè)計,編制年度、季度和月份成本控制計劃,便于及時掌握成本支出的具體情況,根據(jù)計劃與實際發(fā)生的差異隨時進行成本分析,及時糾偏。上述三種方式可以綜合使用,成本計劃應(yīng)盡可能符合實際情況,爭取效益最大化。

3 成本控制與方法

項目部成本控制是對成本支出的控制,各工程項目的成本控制也因條件不同有所差異。

3.1 工程直接成本控制

水利水電工程直接成本包括人工、材料、機械費用和其他直接費,大約占合同總價的70%以上,施工成本是成本控制的主要內(nèi)容。

（1）材料控制。材料費一般占合同總價的60%以上,材料管理是工程成本控制的關(guān)鍵,材料管理要重視材料的采購、使用、保管及回收等環(huán)節(jié)。①材料的采購。大批量的材料采購應(yīng)該采取招標采購的方式,其他的材料在合格供應(yīng)方內(nèi)競價采購。在保證施工需要的前提下,分批分次組織材料進場,減少庫存積壓,合理堆放現(xiàn)場材料,盡量減少二次搬運。②材料的入庫驗收和保管。物資部門必須建立物資帳卡,所有物資進庫、出庫都要進行登記,每月進行物資盤存,編制物資報表,表格數(shù)據(jù)必須準確、完整,真實地反映物資進出庫、消耗和庫存狀況。③材料的發(fā)放和使用。為了控制現(xiàn)場材料消耗,應(yīng)根據(jù)當(dāng)月班組、單機的計劃工程量和材料的消耗定額,計算出班組、單機當(dāng)月的材料計劃消耗量,限額發(fā)放使用。

（2）設(shè)備的管理：①提高設(shè)備的完好率和利用率。所有設(shè)備都要實行“定人、定機、定崗位”(三定)責(zé)任制和機長風(fēng)險抵押金制,機長和機組人員一旦確定就應(yīng)保持相對的穩(wěn)定,設(shè)備調(diào)動時,原則上“人隨機走”，嚴格執(zhí)行設(shè)備日常保養(yǎng)和定期保養(yǎng)制度,設(shè)備操作和維修人員必須認真填寫運行記錄、維護保養(yǎng)記錄、修理記錄、技術(shù)狀況記錄、交接班記錄和各類消耗記錄,保障設(shè)備處于良好的技術(shù)狀態(tài),提高設(shè)備的出勤率和利用率。②控制設(shè)備配件和材料消耗。根據(jù)當(dāng)月設(shè)備的計劃工程量和材料的消耗指標,計算出當(dāng)月設(shè)備的材料計劃消耗量,每月底與實際完成的工程量應(yīng)消耗的材料進行對比、分析。對于需要修理的設(shè)備,需經(jīng)主管機電的負責(zé)人同意后才能進行修理,并嚴格控制修理費用。

3.2 分包項目的成本控制

工程分包成本控制必須注意幾個方面。一是分包單位的選擇,分包單位是否符合項目要求,是否具有承接該工程的資質(zhì)和施工能力。二是在合同簽訂方面把關(guān),要考慮風(fēng)險因素,在合同條款中明確各自責(zé)任,合理規(guī)避風(fēng)險。三是建立健全的工程結(jié)算規(guī)章制度,凡是合同確定的單價按合同價結(jié)算,新發(fā)生的項目單價由商務(wù)經(jīng)理審核,經(jīng)項目經(jīng)理審批后,經(jīng)營部門方可予以結(jié)算,工程期間結(jié)算的原始單據(jù)要妥善保管,工程完工時項目部要將結(jié)算臺帳和原始單據(jù)上交公司總部存檔保管,以備核查。四是將分包單位納入項目部自身隊伍的建設(shè),嚴禁以包代管,指導(dǎo)分包單位優(yōu)化施工方案,關(guān)心分包單位的成本控制,必要時給予指導(dǎo),防止出現(xiàn)成本失控的現(xiàn)象。

3.3 管理費用的控制

核定現(xiàn)場管理費用支出項目及支出金額、管理人員工資水平及工資總額、辦公費、小車使用費、水電費、電話費、差旅費、勞保及工具、招待費、辦公用具攤銷、財務(wù)費用等?，F(xiàn)場管理費可采取單項核定,也可以采取總額包干的方式控制。由于項目每月管理費用基本屬于固定支出項目，每月支出變化不大，該費用是否在控制計劃之內(nèi)與施工工期有直接的聯(lián)系，因此,按期完成工程項目或提前完工是控制該項費用的有效手段。