李江濤　宋華楊　黃海

【摘要】 免疫系統(tǒng)觀、審計(jì)控制論以及國家審計(jì)與國家治理分析都表明需要連續(xù)審計(jì)。電子政務(wù)的發(fā)展，特別是金審工程的迅猛推進(jìn)，為連續(xù)審計(jì)的實(shí)施提供了現(xiàn)實(shí)的可行性。為了在國家審計(jì)中更好地實(shí)施連續(xù)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會、開發(fā)連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)和構(gòu)建信息共享平臺。

【關(guān)鍵詞】 連續(xù)審計(jì)； 國家審計(jì)； 信息技術(shù)

一、引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，人類已經(jīng)邁入了全球化和知識經(jīng)濟(jì)化的時(shí)代，信息技術(shù)成為組織發(fā)展主要驅(qū)動力。經(jīng)濟(jì)組織對信息質(zhì)量要求越來越高，尤其是對信息的時(shí)效性提出了更高的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的期間審計(jì)是基于一定期間，如年審和半年審，其對象往往是較長期間的歷史信息，該審計(jì)信息質(zhì)量在可靠性和及時(shí)性方面存在固有的缺陷，難以適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的環(huán)境，不能滿足利益相關(guān)者對信息的高要求。

為了解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的弊端，學(xué)術(shù)界及實(shí)務(wù)界開始另辟蹊徑，將研究側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向一種新型的審計(jì)模式——連續(xù)審計(jì)（Continuous Auditing，CA，也稱為持續(xù)審計(jì)）。連續(xù)審計(jì)發(fā)軔于內(nèi)部審計(jì)，并且在外部審計(jì)中得到不斷的創(chuàng)新和發(fā)展。AICPA/CICA于1999年聯(lián)合發(fā)布了一份研究報(bào)告“continuous auditing”。報(bào)告中對連續(xù)審計(jì)的概念作了較為詳細(xì)的闡述：“連續(xù)審計(jì)是一項(xiàng)由獨(dú)立的審計(jì)人員使用的，為一個(gè)由企業(yè)管理當(dāng)局承擔(dān)責(zé)任的項(xiàng)目提供書面保證的技術(shù)。這些書面保證是指由審計(jì)人員發(fā)布的一系列與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)事件的審計(jì)報(bào)告，而且發(fā)布審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件的發(fā)生是同步的或緊跟其后的。

連續(xù)審計(jì)主要采用持續(xù)進(jìn)行自動控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的審計(jì)方法，改變了傳統(tǒng)的日常定期審計(jì)范式，而是對交易情況進(jìn)行連續(xù)百分之百審計(jì)。連續(xù)審計(jì)報(bào)告更為及時(shí)迅速，更具決策相關(guān)性。它正日益成為一種現(xiàn)代審計(jì)方法，與績效考核、平衡計(jì)分卡和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等管理活動結(jié)合在一起發(fā)揮作用。

盡管國內(nèi)外學(xué)者和實(shí)務(wù)界人士認(rèn)識到連續(xù)審計(jì)的優(yōu)勢，但遺憾的是，由于存在各種障礙，連續(xù)審計(jì)在實(shí)務(wù)中的推行步履維艱。政府部門逐步推行電子政務(wù)系統(tǒng)之后，其信息化、自動化程度不斷提高，而這種優(yōu)勢又是施行連續(xù)審計(jì)的必要條件。此外，我國金審工程的大力開展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等技術(shù)方法不斷應(yīng)用，為國家審計(jì)開展連續(xù)審計(jì)提供了必要的技術(shù)支撐。因此，本文試圖探討連續(xù)審計(jì)應(yīng)用于國家審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

二、連續(xù)審計(jì)應(yīng)用于國家審計(jì)的理論依據(jù)、必要性及現(xiàn)實(shí)可能性

（一）理論依據(jù)

1.審計(jì)監(jiān)督免疫系統(tǒng)觀。審計(jì)最初被賦予查錯(cuò)糾弊的監(jiān)督職能，隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和人們對審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識的深化，國家審計(jì)許多潛在的功能逐漸被人們在實(shí)踐中發(fā)掘和發(fā)現(xiàn)。國家審計(jì)署劉家義審計(jì)長（2008）在中國審計(jì)學(xué)會五屆三次理事會暨第二次理事論壇上提出審計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的論斷。審計(jì)免疫系統(tǒng)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)受人民的委托，依法、獨(dú)立、專門、主動去預(yù)防、揭示和查處問題，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)社會健康、安全運(yùn)行?，F(xiàn)代國家審計(jì)有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)動國家資源和能力去解決問題，抵御“病害”。及早感受風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)機(jī)關(guān)采取必要的技術(shù)方法，及時(shí)獲取必要的信息，采取相應(yīng)的審計(jì)程序，進(jìn)而更好地發(fā)揮預(yù)防、揭露和抵御的功能。因此，國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮使用連續(xù)審計(jì)。

2.審計(jì)控制論。審計(jì)控制論認(rèn)為，審計(jì)控制是“對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程的控制，其目的（標(biāo)）在于保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效的履行；而受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程本身就是受托人實(shí)施其經(jīng)濟(jì)行為的過程”（蔡春，2001）。政府審計(jì)是確保公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的一種特殊的經(jīng)濟(jì)控制，但是這種經(jīng)濟(jì)控制要想發(fā)揮有效的作用，則需要及時(shí)的審計(jì)對象信息。一般地，審計(jì)對象信息作為一個(gè)過程而存在，而傳統(tǒng)的期間審計(jì)方式主要是在某一時(shí)點(diǎn)采用特定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，對某一期間的審計(jì)對象信息發(fā)表意見或作出保證。顯然，這些審計(jì)證據(jù)本身的可靠性和及時(shí)性無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制的基本目標(biāo)，不能向利益相關(guān)者提供及時(shí)、有效甚至準(zhǔn)確的決策信息，使得國家審計(jì)的基本目標(biāo)無法取得實(shí)質(zhì)性的成果，給國家?guī)韲?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，從審計(jì)控制論的視角來看，也迫切需要采取連續(xù)審計(jì)的方法，獲得高質(zhì)量的審計(jì)信息。

3.國家審計(jì)與國家治理分析。2011年7月，劉家義審計(jì)長提出了“審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)，是國家治理的重要組成部分……”的觀點(diǎn)。任何組織都需要治理，都需要建立適當(dāng)?shù)闹卫斫Y(jié)構(gòu)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)制，解決普遍存在的代理問題。治理結(jié)構(gòu)的建立、治理機(jī)制的應(yīng)用都離不開審計(jì)。組織治理實(shí)踐發(fā)展的趨勢要求審計(jì)作為利益相關(guān)者結(jié)構(gòu)體系中的重要一環(huán)參與到治理當(dāng)中，降低代理成本，防治腐敗，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，提高政府透明度，協(xié)助應(yīng)對危機(jī)（蔡春、蔡利，2012）。國家審計(jì)參與國家治理的一個(gè)重要途徑是提供及時(shí)可靠的審計(jì)信息，使得有關(guān)部門能夠利用審計(jì)信息迅速作出反應(yīng)，實(shí)現(xiàn)國家治理的善治。因此，國家審計(jì)參與國家治理要求審計(jì)機(jī)關(guān)能夠采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，提供及時(shí)可靠的審計(jì)信息，無疑，連續(xù)審計(jì)是一個(gè)很好的選擇。

以上從免疫系統(tǒng)觀、審計(jì)控制論及國家審計(jì)與國家治理分析的角度論證了連續(xù)審計(jì)的必要性。連續(xù)審計(jì)所具有的持續(xù)性、及時(shí)性等特點(diǎn)，契合了免疫系統(tǒng)觀和審計(jì)控制論的內(nèi)在要求，有助于審計(jì)更早地感受風(fēng)險(xiǎn)、揭示問題、抵御危害、實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)的治理功能。

（二）現(xiàn)實(shí)必要性

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和改革開放的進(jìn)一步深化，國家審計(jì)原來單一的查錯(cuò)糾弊功能已無法滿足時(shí)代的要求，社會各界在大力支持“審計(jì)風(fēng)暴”的同時(shí)，對審計(jì)在構(gòu)建社會主義和諧社會中發(fā)揮建設(shè)性作用寄予更高的期望。審計(jì)機(jī)關(guān)每年查處的問題一直居于高位，其中許多問題是屢審屢犯。盡管審計(jì)查出問題的處理意見大部分得到了被審計(jì)單位整改落實(shí)，但對審計(jì)處理意見進(jìn)行落實(shí)并不是審計(jì)的最終目的。審計(jì)的最終目的是促進(jìn)組織和社會的可持續(xù)、健康發(fā)展。而且，審計(jì)過程本身就是審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的博弈過程，公開的違規(guī)事件往往會成為博弈雙方學(xué)習(xí)的素材，從而有違規(guī)傾向的被審計(jì)單位就會采取更加隱蔽、更加“高明”的手段，這必然對審計(jì)機(jī)關(guān)的專業(yè)素質(zhì)能力及審計(jì)技術(shù)方法提出更高的要求。基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的、連續(xù)的、實(shí)時(shí)的、動態(tài)的連續(xù)審計(jì)技術(shù)往往會使被審計(jì)單位違規(guī)的成本和風(fēng)險(xiǎn)都大幅上升，大大提升了審計(jì)監(jiān)督的威懾力。連續(xù)審計(jì)不僅能夠發(fā)現(xiàn)、甄別及糾察出違規(guī)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，更重要的是，它還能從源頭增加被審計(jì)單位違規(guī)的成本和難度，達(dá)到審計(jì)的預(yù)防作用，實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

（三）現(xiàn)實(shí)可行性

我國的電子政務(wù)系統(tǒng)建設(shè)從20世紀(jì)80年代中期開始，各政府部門開始使用計(jì)算機(jī)輔助設(shè)施進(jìn)行一些基礎(chǔ)的政務(wù)活動。1993年底啟動三金工程，重點(diǎn)建設(shè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施，并列入國家中長期規(guī)劃。通過金審工程2002至2004年的一期工程建設(shè)，審計(jì)信息化已經(jīng)完成了應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、局域網(wǎng)建設(shè)和安全系統(tǒng)建設(shè)，為連續(xù)審計(jì)實(shí)施提供了必需的基礎(chǔ)系統(tǒng)、有效的互聯(lián)系統(tǒng)以及安全系統(tǒng)的保證。同時(shí)，金審工程二期基本建成滿足中央和地方業(yè)務(wù)協(xié)同、信息共享的國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心和省級地方數(shù)據(jù)中心，包括信息資源目錄體系，審計(jì)信息資源交換體系，以及數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)備份等。這將進(jìn)一步為連續(xù)審計(jì)獲取數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行數(shù)據(jù)處理提供更多的便利，同時(shí)也為審計(jì)報(bào)告安全和及時(shí)準(zhǔn)確傳遞提供了可能。2011年11月，審計(jì)署推出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基礎(chǔ)版，包括部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)基礎(chǔ)版、地方稅收審計(jì)基礎(chǔ)版和社會保險(xiǎn)審計(jì)基礎(chǔ)版。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的推出，也為連續(xù)審計(jì)的進(jìn)一步實(shí)施提供了保障。

連續(xù)審計(jì)技術(shù)對自動化和信息化要求較高。政府部門廣泛使用電子政務(wù)系統(tǒng)，以及金審工程的大力開展，為連續(xù)審計(jì)運(yùn)用于國家審計(jì)中提供了天然的技術(shù)支持，同時(shí)可借鑒吸納國外已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)如西門子、HCA醫(yī)療集團(tuán)連續(xù)審計(jì)技術(shù)的實(shí)施等。

三、連續(xù)審計(jì)應(yīng)用于國家審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

以上分析了連續(xù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于國家審計(jì)的理論要求、現(xiàn)實(shí)必要性及現(xiàn)實(shí)可能性，至于具體如何在國家審計(jì)中使用連續(xù)審計(jì)技術(shù)，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會、開發(fā)連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)和構(gòu)建信息共享平臺。

（一）建立專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)委員會

該委員會由具有信息技術(shù)和審計(jì)技術(shù)的相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者、行業(yè)代表及審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)人員組成。這個(gè)技術(shù)委員會在連續(xù)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用于國家審計(jì)中起著指揮和推動作用。主要職責(zé)：

1.連續(xù)審計(jì)技術(shù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定和修訂。目前尚無連續(xù)審計(jì)的統(tǒng)一準(zhǔn)則，致使連續(xù)審計(jì)缺乏可供參考和遵循的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致連續(xù)審計(jì)在實(shí)務(wù)中的推行步履維艱。因此，連續(xù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這種標(biāo)準(zhǔn)包括信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。其中信息技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)主要包括連續(xù)審計(jì)的技術(shù)途徑、實(shí)現(xiàn)模型、數(shù)據(jù)交換語言和協(xié)議、技術(shù)安全措施等信息技術(shù)方面的標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要是規(guī)范執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、連續(xù)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則等關(guān)于審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)。

2.擬定連續(xù)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)草案。2008年爆發(fā)的金融危機(jī)，反映了全球金融證券市場缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度和法規(guī)，同時(shí)也揭示了僅僅依靠會計(jì)審計(jì)自身的約束力對經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的力不從心。同時(shí)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，能夠保障連續(xù)審計(jì)實(shí)施的法律法規(guī)更是一片空白。因此，連續(xù)審計(jì)技術(shù)在國家審計(jì)中推行需要相應(yīng)的法律法規(guī)提供保障，專業(yè)技術(shù)委員會應(yīng)當(dāng)協(xié)助有關(guān)部門擬定相應(yīng)的法律法規(guī)，為連續(xù)審計(jì)技術(shù)的實(shí)施營造良好的法律環(huán)境。

3.研究連續(xù)審計(jì)技術(shù)在應(yīng)用中遇到的專業(yè)問題，建立實(shí)施連續(xù)審計(jì)技術(shù)的IT環(huán)境，向技術(shù)運(yùn)用人員提供專業(yè)技術(shù)援助，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流，提升專業(yè)勝任能力。

（二）開發(fā)連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)

連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)在整個(gè)連續(xù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用于國家審計(jì)過程中起著關(guān)鍵性的作用，它與信息共享平臺對接，實(shí)時(shí)獲取并分析審計(jì)對象信息。連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)對信息進(jìn)行分析后，如果能夠直接得出結(jié)論，則自動把相關(guān)結(jié)論發(fā)布在信息共享平臺，并通過電子郵件或其他有效途徑反饋給相關(guān)人員或部門，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施；對于連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)不能直接得出結(jié)論的例外情況，系統(tǒng)把相關(guān)信息反饋給審計(jì)人員，審計(jì)人員作出專業(yè)判斷后再通過系統(tǒng)發(fā)布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)不斷地完善，努力建立一套嚴(yán)謹(jǐn)而完整的邏輯規(guī)則，使審計(jì)系統(tǒng)能夠盡可能多地根據(jù)審計(jì)對象信息分析作出審計(jì)結(jié)論，驗(yàn)證信息的真實(shí)性，對不一致或不真實(shí)的信息發(fā)出不同等級的預(yù)警信息給相應(yīng)職責(zé)的人員，從而減少審計(jì)人員主觀判斷事件，進(jìn)而使審計(jì)結(jié)果更加客觀、及時(shí)。總之，連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)類似于專家系統(tǒng)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，能夠盡可能地實(shí)現(xiàn)自動化，系統(tǒng)的有效性依賴于獲取信息的速度、整套邏輯規(guī)則的完善性以及信息傳輸?shù)陌踩浴?/p>

簡而言之，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括：可自動將被審計(jì)單位易出錯(cuò)的交易或事項(xiàng)信息輸入系統(tǒng)以供查核的審計(jì)模塊；即時(shí)將異常情況通知審計(jì)人員的報(bào)告模塊；對不同交易或事項(xiàng)資料進(jìn)行標(biāo)注以便復(fù)核處理的交易標(biāo)注模塊，即至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到CICA（1999）提出的基本要求。

開發(fā)連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用于國家審計(jì)應(yīng)當(dāng)主要考慮兩個(gè)方面的技術(shù)問題：一是連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)與電子政務(wù)系統(tǒng)對接的實(shí)現(xiàn)方法；二是連續(xù)審計(jì)模型的選擇。

連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)與電子政務(wù)系統(tǒng)對接的實(shí)現(xiàn)方法主要有兩種：一是采用代理模式（ET），即主要通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器實(shí)現(xiàn)審計(jì)，審計(jì)系統(tǒng)從被審計(jì)系統(tǒng)中獨(dú)立出來，審計(jì)端有自己的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫和審計(jì)系統(tǒng)，當(dāng)對客戶端進(jìn)行審計(jì)時(shí)，將被審計(jì)數(shù)據(jù)傳送到審計(jì)端；另一種是采用嵌入模式（EAM），即將連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)作為審計(jì)模塊嵌入至電子政務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)。由于ET模式與電子政務(wù)系統(tǒng)分離，對被審單位系統(tǒng)影響較小，從而相對于EAM模式，造成系統(tǒng)不穩(wěn)定性的可能性較低。而嵌入式卻存在很多問題，比如模塊的通用性差、占用被審計(jì)系統(tǒng)資源以及對被審計(jì)系統(tǒng)安全和控制造成技術(shù)和管理上的挑戰(zhàn)等（葉煥倬，2011）。因此，連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)與電子政務(wù)系統(tǒng)對接的實(shí)現(xiàn)方法更可能采用ET模式。

關(guān)于應(yīng)當(dāng)采用何種模型，國外的學(xué)者主要提出了Woodroof and Searcy模型、Rezaee et al模型、On-ions模型和ABCAM模型四種可行連續(xù)審計(jì)模型。闞京華（2009）從精確性、可靠性、處理的實(shí)時(shí)性、使用報(bào)告的方法、建議的數(shù)據(jù)格式等五個(gè)方面系統(tǒng)地比較了這四種模型的特點(diǎn)，認(rèn)為這些模型彼此間存在輕微的差異，然而都致力于盡可能接近實(shí)時(shí)地運(yùn)行，使用了不同的技術(shù)達(dá)到相同的目標(biāo)。當(dāng)然，隨著技術(shù)的不斷發(fā)展后來又提出了一些諸如基于智能Agent的持續(xù)審計(jì)模型、基于XBRL和Web Services的持續(xù)審計(jì)模型等模型。模型的多樣化為我們在國家審計(jì)中運(yùn)用連續(xù)審計(jì)提供了更多的選擇。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)基于不同部門政務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用現(xiàn)狀和技術(shù)特征靈活采用。

（三）構(gòu)建信息共享平臺

該平臺主要包括專門的數(shù)據(jù)庫、信息發(fā)布平臺和管理信息系統(tǒng)等。作為連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)與電子政務(wù)系統(tǒng)對接的中轉(zhuǎn)站，為連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)在電子政務(wù)系統(tǒng)提供支持。

1.數(shù)據(jù)庫（DataBase）：連續(xù)審計(jì)技術(shù)作為一個(gè)過程而存在，審計(jì)結(jié)果、審計(jì)對象信息、預(yù)警信息及相關(guān)部門的整改意見反饋信息等信息量都是巨大的，同時(shí)這些信息又會被連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、反復(fù)地調(diào)用，因此，使用專門的數(shù)據(jù)庫存儲這些海量信息非常必要。

2.信息發(fā)布平臺主要是及時(shí)地發(fā)布審計(jì)結(jié)論、整改情況、相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論處理情況的反饋信息，甚至可以是審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)展情況等信息。從而實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)過程的公開、透明。

3.管理信息系統(tǒng)作為信息共享平臺的核心，它的接口可以與電子政務(wù)系統(tǒng)、其他相關(guān)系統(tǒng)以及連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)相對接，從多渠道獲取信息，結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，使審計(jì)系統(tǒng)更容易地識別出虛假或不一致的信息，進(jìn)而向相關(guān)人員發(fā)出預(yù)警通知。它主要負(fù)責(zé)：實(shí)時(shí)審計(jì)對象信息的收集、傳輸、加工、儲存、更新和維護(hù)；將連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)果和處理意見反饋到電子政務(wù)系統(tǒng)，在信息發(fā)布平臺進(jìn)行相應(yīng)的公告，相關(guān)數(shù)據(jù)存入數(shù)據(jù)庫，以利于以后的不斷反復(fù)利用；最后，由于連續(xù)審計(jì)系統(tǒng)采用ET模式，加之連續(xù)審計(jì)技術(shù)基于聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，因此整個(gè)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)的安全性及穩(wěn)定性應(yīng)當(dāng)處于突出的地位，管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)為整個(gè)系統(tǒng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)防火墻及殺毒系統(tǒng)，屏蔽外部非法干擾和入侵。

連續(xù)審計(jì)技術(shù)基于電子政務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用于國家審計(jì)的主要結(jié)構(gòu)如圖1所示。

連續(xù)審計(jì)代表著未來審計(jì)的趨勢，它對審計(jì)職業(yè)界既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。在國家審計(jì)中實(shí)行連續(xù)審計(jì)技術(shù)不僅能夠發(fā)揮好國家審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，同時(shí)也為連續(xù)審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)推行起到推動作用，進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的大力發(fā)展。

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