李國(guó)芳

[摘要]隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和電力改革的不斷深入，電力企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，電力建設(shè)規(guī)模越來(lái)越大，這為電力企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，同時(shí)也對(duì)電力企業(yè)管理工作提出了更高的要求，而全面預(yù)算管理作為電力企業(yè)管理的重要組成部分，已日益受到企業(yè)的重視，本文主要對(duì)如何在企業(yè)中實(shí)施和完善全面預(yù)算管理進(jìn)行了討論。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)全面預(yù)算管理意義措施

全面預(yù)算管理是一個(gè)企業(yè)、一個(gè)部門的基本管理手段，是全員參與的群眾性管理活動(dòng)，是一個(gè)系統(tǒng)的、全方位的、全過(guò)程的科學(xué)管理方法，可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，作為一種現(xiàn)代企業(yè)的管理方法，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。電力企業(yè)全面預(yù)算是電力企業(yè)管理的重要組成部分，涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、物流、基建、營(yíng)銷等各個(gè)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)受到電力企業(yè)管理人員的重視。。通過(guò)全面預(yù)算管理，能有效地匯集電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內(nèi)科學(xué)地管理和有效地執(zhí)行，進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系，全面提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算編制的內(nèi)容及程序

1.全面預(yù)算編制的內(nèi)容

全面預(yù)算編制的內(nèi)容主要由資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益性預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算組成。資本性收支預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)基本建設(shè)、更新改造等各類投資活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算核定。損益性預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、成本、費(fèi)用等各類利潤(rùn)構(gòu)成要素進(jìn)行的預(yù)算核定?，F(xiàn)金流量預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資金流人、流出總量及結(jié)構(gòu)的預(yù)算核定。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況及其結(jié)果的預(yù)測(cè)和控制。

2.全面預(yù)算編制的程序

電力企業(yè)預(yù)算編制的程序應(yīng)遵循“上下結(jié)合、自上而下、自下而上、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)就是先由企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，各職能部門以此為原則制定本部門的預(yù)算方案，呈報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)審查各部門預(yù)算草案，進(jìn)行整體平衡，擬訂整體預(yù)算方案并反饋給各部門征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)上下多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)預(yù)算及預(yù)算考核評(píng)價(jià)內(nèi)容委員會(huì)審核后，形成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。預(yù)算一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整。

二、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.有利于整合資源，優(yōu)化配置

全面預(yù)算管理是在企業(yè)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源。通過(guò)預(yù)算的編制和綜合平衡，促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾，達(dá)到購(gòu)電、供電、銷售、管理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和最優(yōu)利用，促進(jìn)企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.電力企業(yè)的特性需要

在現(xiàn)階段，供電企業(yè)以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。電力市場(chǎng)價(jià)格由政府主管部門發(fā)改委制定，銷售電價(jià)基本穩(wěn)定，供電企業(yè)欲達(dá)到期望收益，必須在成本上進(jìn)行挖掘，以成本費(fèi)用為起點(diǎn)的成本預(yù)算管理模式，成為供電企業(yè)管理的主導(dǎo)模式。這就要求企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須把握市場(chǎng)動(dòng)向，著眼企業(yè)全局，科學(xué)地進(jìn)行預(yù)測(cè)，將有關(guān)企業(yè)過(guò)去浪費(fèi)或低效率的部分剔除，選擇最佳的預(yù)算方案，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，合理增收節(jié)支，努力使決策達(dá)到科學(xué)化，使企業(yè)的行為符合市場(chǎng)的客觀需求，更進(jìn)一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力，電力企業(yè)的全面預(yù)算管理尤為重要。

3.利于增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通

全面預(yù)算管理，起著協(xié)調(diào)企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈條相互關(guān)系的作用。能否使各個(gè)部門之間緊密無(wú)間的配合，朝著一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)，企業(yè)發(fā)展的至關(guān)重要的條件。因此，這要求它們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須密切配合，統(tǒng)籌兼?zhèn)?，搞好綜合平衡。通過(guò)整個(gè)過(guò)程中的指標(biāo)分解工作、投資項(xiàng)目決策、日常運(yùn)營(yíng)成本預(yù)測(cè)等監(jiān)督并督促了職能管理部門與各個(gè)成產(chǎn)規(guī)劃、加強(qiáng)了部門與部門之間的溝通、避免了財(cái)務(wù)部門在預(yù)算調(diào)整階段需做具體調(diào)整生產(chǎn)判斷的情況的出現(xiàn)。

三、當(dāng)前電力企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1.意識(shí)觀念問(wèn)題

目前，不少電力企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的意識(shí)觀念還存在一定偏差，對(duì)概念理解模糊，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，沒(méi)有把全面預(yù)算作為一種管理方法來(lái)運(yùn)用，只把預(yù)算理解為一種工具，不能有效的提高本部門的運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)雖然有完整的預(yù)算指標(biāo)體系，但多數(shù)留于形式，不能將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，而主要是對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制；只有利潤(rùn)預(yù)算的意識(shí)，沒(méi)有虧損預(yù)算的意識(shí)，使得企業(yè)預(yù)算控制的效果較差。這種預(yù)算管理經(jīng)常導(dǎo)致各部門之間的沖突，影響了預(yù)算管理的整體效果?；谝陨纤嬖诘膯?wèn)題，需要制定一套合理的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系對(duì)其進(jìn)行改善和調(diào)整。

2.預(yù)算執(zhí)行和管理不到位

在預(yù)算執(zhí)行和管理上，缺乏力度，事前、事中控制作用相對(duì)來(lái)講比較弱。在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中缺少預(yù)算管理委員會(huì)，使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析,這種分析最多只能起到事后評(píng)價(jià)的作用，事中、事前控制作用相對(duì)來(lái)講比較差。同時(shí)，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，電力企業(yè)并沒(méi)有將財(cái)務(wù)預(yù)算的壓力真正傳遞到最基層的成本控制中心，各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生并沒(méi)有真正得到事前控制，在日常每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，并沒(méi)有與公司下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算掛起鉤來(lái)，因而也就大大失去了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)越性。

3.預(yù)算編制方法單一

由于預(yù)算在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用尚處初期，在預(yù)算實(shí)踐中, 人們習(xí)慣于在基年的基礎(chǔ)上考慮預(yù)算年度的變量因素權(quán)衡預(yù)算，以固定預(yù)算為主。固定預(yù)算就是以前期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的預(yù)算編制方法是指在編制預(yù)算時(shí), 只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。但這種方法容易使新的預(yù)算受到既成事實(shí)的影響, 過(guò)于機(jī)械呆板, 可比性差, 并容易使某些不合理因素得以長(zhǎng)期沿襲。

四、加強(qiáng)電力企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

1.提高認(rèn)識(shí)，樹(shù)立科學(xué)觀念

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種內(nèi)部控制手段, 需要良好的企業(yè)文化為其提供持續(xù)文化支撐力。電力企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，必須樹(shù)立正確的觀念，要把全面預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新管理的理念。要全面正確地認(rèn)識(shí)與理解全面預(yù)算管理的概念，對(duì)推行全面預(yù)算管理的重要性應(yīng)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，高度重視，擺正電力企業(yè)內(nèi)部管理的地位,通過(guò)大量的培訓(xùn)和學(xué)習(xí), 提高對(duì)全面預(yù)算管理作用和意義的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到推行全面預(yù)算管理是電力企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)和深化內(nèi)部管理的客觀要求，也是電力企業(yè)降低成本的重要途徑。預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，不僅要求企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接介入預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算審批等具體環(huán)節(jié)，而且預(yù)算管理的整個(gè)落實(shí)過(guò)程都要求具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層來(lái)加以推動(dòng)。因此，要有效、持續(xù)推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須強(qiáng)化引導(dǎo)，從領(lǐng)導(dǎo)做起，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理的理念。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行和管理

首先要建立健全預(yù)算管理相關(guān)制度。預(yù)算作為一種控制制度，預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的就是為了加強(qiáng)控制，而預(yù)算無(wú)論是作為目標(biāo)控制或是過(guò)程控制，均是以規(guī)范、嚴(yán)格的制度方式實(shí)現(xiàn)的。其次要建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并且明確各部門的相關(guān)職責(zé)。最后要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的全面管理。企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級(jí)延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行部門、各環(huán)節(jié)、各崗位和關(guān)鍵的管理人員，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

3.改進(jìn)和完善全面預(yù)算編制方法

加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面首先是編制方法的選擇。固定預(yù)算一般適合于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)的變化反應(yīng)滯后，缺乏靈活性。而滾動(dòng)預(yù)算正好克服了固定預(yù)算的缺點(diǎn)，不僅可以保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性，而且由于預(yù)算的不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。其次要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)。運(yùn)用信息化的手段來(lái)改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理，可以大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和管理水平，為管理者的決策提供有效支撐。一體化的信息處理能使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個(gè)新高度。另外要及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來(lái)幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評(píng)價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)考評(píng)激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

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