陳鑫 楊子敬

［項目簡介］2010年3月，審計署某特派員辦事處在對A省2008年第四季度和2009年國家發(fā)展改革委安排的農(nóng)村初中校舍改造項目建設(shè)管理和資金使用情況進行審計時，深刻領(lǐng)會、認(rèn)真貫徹中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作精神，明確思路、突出重點、著力突破，揭示了該省B縣原教育局局長王某、計財股股長田某插手干預(yù)某中學(xué)初中校舍改造工程，項目招投標(biāo)存在串通投標(biāo)、泄露標(biāo)底，及王某、田某涉嫌受賄等問題。審計機關(guān)將該線索移送給司法部門后，王某因犯受賄罪，被判處有期徒刑三年，緩行四年；田某也因涉嫌受賄，目前正處于起訴階段。該案例被審計署2011年第29號公告采用。

明確思路，將工程建設(shè)領(lǐng)域問題作為審計重點

2010年3月，審計署某特派員辦事處派出審計組對A省2008年第四季度和2009年國家發(fā)展改革委安排的農(nóng)村初中校舍改造項目建設(shè)管理和資金使用情況進行審計。項目實施時，正值中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理。為全面貫徹中央精神和要求，審計組集中時間對專項治理的有關(guān)文件進行了認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會了治理工作的目標(biāo)、要求及審計工作肩負的職責(zé)。經(jīng)討論，審計組決定將工程建設(shè)領(lǐng)域涉及的“領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)插手干預(yù)工程建設(shè)、招投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)”等問題作為審計重點，提出“瞄準(zhǔn)大案要案、著力尋求突破”的審計思路，即在摸清投資總體情況的基礎(chǔ)上，把項目的審計重點放在資金管理、項目建設(shè)、實施效果三個方面，并力爭在查處國家工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)插手干預(yù)工程建設(shè)，以權(quán)謀私、索賄受賄等大案要案上有所突破。

全面調(diào)查，某中學(xué)項目進入審計人員視線

在延伸審計B縣時，審計人員在對該縣10個初中校舍改造項目的立項審批、施工合同、竣工驗收等資料進行分析后發(fā)現(xiàn)，某中學(xué)項目存在施工進度慢、中標(biāo)單價高、竣工驗收面積與初步設(shè)計批復(fù)面積差距較大等問題，進一步調(diào)查該項目的招投標(biāo)資料后發(fā)現(xiàn)：在兩家投標(biāo)公司（其中一家為中標(biāo)公司）出具的《投標(biāo)文件》中，直接工程費計算表與招投標(biāo)代理公司出具的《工程預(yù)算書》中的直接工程費計算表完全一致，只是合計數(shù)不同。在獲得這一重要線索后，審計組一方面重點調(diào)查兩家投標(biāo)公司及招投標(biāo)代理公司，判定其是否存在串通投標(biāo)行為，另一方面向B縣教育局調(diào)查了解該工程建設(shè)情況，以尋找其他突破點。

追蹤溯源，串通投標(biāo)問題浮出水面

為及時追蹤線索，審計人員放棄了周末休息時間，輾轉(zhuǎn)幾百公里，分別向兩家投標(biāo)公司和招投標(biāo)代理公司的負責(zé)人及工程造價員詢問某中學(xué)初中校舍改造項目招投標(biāo)情況及工程造價情況。起初，三家單位均矢口否認(rèn)串通投標(biāo)，并聲稱直接工程費計算表內(nèi)容一致是純屬巧合，調(diào)查暫時陷入僵局。經(jīng)過反復(fù)研究，審計人員認(rèn)為應(yīng)采取心理突破和審計證據(jù)采集相結(jié)合的方式，對三家單位相關(guān)人員分別尋找疑點并各個擊破。一方面，審計人員利用“神機妙算”工程造價軟件，對三家單位的直接工程費計算表進行反向還原，證實了三家單位的直接工程費計算表完全一致，純系人為泄露相關(guān)數(shù)據(jù)所致，巧合的概率幾乎為零；另一方面，審計人員要求三家公司提供直接工程費計算表的工作底稿。在審計人員的多次催促下，招投標(biāo)代理公司提供了相關(guān)底稿，其余兩家公司則表示已遺失、找不著。

在此情況下，審計人員向兩家公司負責(zé)人闡明中央開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作的重要性，及中央懲治腐敗的決心和信心，另一方面，向其現(xiàn)場演示直接工程費計算表的計算過程，并通過科學(xué)佐證證明：三家公司的直接工程費計算表完全一致純系人為泄露資料所致，不存在巧合的可能性。最終，在審計人員的心理攻勢、明確佐證及科學(xué)推理前，兩家投標(biāo)公司承認(rèn)在編制直接工程費計算表時參照了招標(biāo)代理公司的相關(guān)資料。

順藤摸瓜，一起工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗案件現(xiàn)出原型

在項目招投標(biāo)取得重大突破后，審計組分析認(rèn)為：招投標(biāo)代理公司作為獨立機構(gòu)，將招標(biāo)資料中最重要的、與標(biāo)底直接相關(guān)的直接工程費計算表等資料泄露給投標(biāo)單位，不合常理；根據(jù)經(jīng)驗，出現(xiàn)這種情況，作為建設(shè)單位的B縣教育局直接插手干預(yù)招投標(biāo)的可能性極大。為此，審計組決定：一方面，對發(fā)現(xiàn)的問題進行認(rèn)真梳理，并與檢察、公安等部門溝通，為線索移交做準(zhǔn)備；另一方面，審計人員對某中學(xué)項目進行現(xiàn)場調(diào)查，以期進一步發(fā)現(xiàn)問題。

鎖定目標(biāo)后，各小組捷報頻傳：檢察院十分重視審計揭示的問題，愿全力配合審計組，力爭讓案情水落石出；同時，已于2009年12月通過縣教育局竣工驗收的某中學(xué)初中校舍改造項目，2010年3月22日審計人員現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程仍處在裝修階段，尚未竣工，并且還存在多計146.16平方米建筑面積工程造價等問題。

在查明上述情況后，審計組將揭示的串通投標(biāo)、泄露標(biāo)底、虛假驗收等問題的資料及時移交給公安、檢察等部門，公安、檢察立即組成聯(lián)合調(diào)查組進行偵查，最終查明：B縣原教育局局長王某、計財股股長田某插手干預(yù)某中學(xué)初中校舍改造項目，在工程發(fā)包、付款過程中收受賄賂，王某、田某被繩之以法。

審計過程的幾點啟示

1.思路決定出路?？茖W(xué)、合理的審計思路使審計人員既善于抓住審計重點，也善于在“山重水復(fù)疑無路”的困境中另辟蹊徑。該項目中，審計組首先確立了“瞄準(zhǔn)大案要案、著力尋求突破”的審計思路，將抓大案要案作為審計項目的首要目標(biāo)；其次，在調(diào)查招投標(biāo)時碰到困難、一籌莫展時，審計人員靜下心來，通過認(rèn)真分析掌握的線索，采取“心理突破與采集證據(jù)相結(jié)合”的審計思路，最終突破審計瓶頸。

2.態(tài)度決定成果。審計貴在堅持，堅持既是優(yōu)秀審計人員必備的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是查處大案要案的一大法寶。審計項目開始時，是要淺嘗則輒、滿足于抓常規(guī)問題？還是瞄準(zhǔn)重大問題、沉下心來、著力突破？不同的選擇，其結(jié)果定是迥然相異；在調(diào)查中，當(dāng)陷入困境時，是要咬定青山不放松地堅持下去？還是就此鳴金收兵？如果說“想得有多遠、走得就有多遠”帶有唯心主義色彩的話，那么“想不遠、肯定走不遠”則是真理，其實，一個大案要案能否突破，有時，就地于你能否在困難面前堅持多走一步或兩步。

3.善于運用審計方法。目前，審閱、復(fù)核、函證、觀察、數(shù)據(jù)分析與挖掘等已成為常用的審計方法，但各種方法有其自身的特點和針對性，選擇合理的審計方法常能取得事半功倍的效果，如在該項目中，審計人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)尋求突破時，就綜合運用了詢問、觀察、查閱及數(shù)據(jù)分析等方法，結(jié)果一舉獲得突破。古人常說“對癥下藥”，也就是這個道理。

（作者單位：審計署駐昆明特派辦）