中鐵大橋局集團第五工程有限公司 程芝映

施工企業(yè)完工項目后續(xù)管理探討

中鐵大橋局集團第五工程有限公司 程芝映

施工企業(yè)推行項目法管理由來已久，經過多年的實踐，施工企業(yè)的項目管理已由生產型轉為經營型、粗放型轉向精細型。在施工企業(yè)項目管理過程中，實體工程已完成但其他收尾工作尚未完成的項目往往沒有得到足夠的重視，即完工項目的后續(xù)管理。重在建項目管理、輕完工項目管理是施工企業(yè)目前普遍存在的現(xiàn)象，最終導致企業(yè)效益和信譽受損。實踐中，完工項目的后續(xù)管理牽涉到多方面的工作，主要有變更、索賠、竣工決算、項目資料整理移交、債權債務清理清收、資產處置、預留資金的使用和人員安排等內容以及迎接政府審計工作。

一、施工企業(yè)完工項目后續(xù)管理加強的意義

（一）完工項目是施工企業(yè)效益的重要來源 施工企業(yè)利潤主要來自項目效益，而項目效益大致分為：一是投標效益，即投標報價明顯高于市場價產生的效益；二是管理效益，即項目施工過程中通過優(yōu)化施組、加強成本管理、控制費用支出等管理措施強化項目管理產生的管理效益；三是經營效益，即項目中期變更、索賠及項目竣工后清單清理、收尾結算等經營管理工作產生的經營效益。

（二）完工項目后續(xù)管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分 施工企業(yè)完工項目問題無論從人員與資產的處置環(huán)節(jié)，還是從資料整理與工程驗收環(huán)節(jié)，到竣工決算、賬務清理和檔案移交等各方面，涉及的工作內容和工作部門很多，為此從規(guī)范化管理的角度出發(fā)，首先規(guī)范已完項目的財務管理，針對實施過程中突出的問題--債權債務無人清理，項目后期費用缺乏約束等問題，要求各項目一旦終結審計完畢，原有項目財務終結，債權債務負責人主體不變，原有工作職責不變，對后期費用嚴格實行費用預算管理。為了做好已完項目后期收尾工作，公司先后制訂了《已完工程項目財務管理辦法》、《移交已完工程項目會計工作的通知》、《已完工程項目銀行銷戶的通知》等規(guī)定來指導和規(guī)范我公司的工程收尾中財務工作，且辟專章就項目完工項目的后續(xù)管理作了規(guī)定，對項目收尾管理中八個方面的工作提出了規(guī)范要求，成為項目工程工作中行動的指導和具體要求。

二、施工企業(yè)完工項目后續(xù)管理存在的問題

（一）分工不明確 在以往的工程項目收尾工作中，有時會存在職責不清，分工不清的問題。針對這種情況，可以按照八個方面的內容對應的業(yè)務部門職責分工，安排專職工作人員，做到人員相對穩(wěn)定，使已完項目管理做到“業(yè)務歸口、專人負責”，既有計劃安排又有專職部門人員實施落實，保證工作長抓不懈。

（二）目標不明晰 有的部門沒有清晰的工作目標便進行業(yè)務工作，從而造成工作中目的不明，達不到工作預期的效果。各業(yè)務部門有關人員每年應在深入調查研究的基礎上，根據公司要求及時下達年度工作安排，進行動態(tài)跟蹤管理。同時結合項目情況進一步收集和整理了有關的各項原始資料、合同憑證、賬目憑證等，建立對應項目的業(yè)務管理檔案，做到臺賬完善、底數(shù)清楚，所有工作人員做到心中有數(shù)，保證收尾管理工作的連續(xù)性。

（三）責任不確定 責任不確定造成了遇到問題互相推諉，追究責任落實不到明確對象。針對此情況，公司每年通過完工項目管理及相關工作專題會議將當年重點安排的任務，按照“誰經辦誰負責“的原則，按片區(qū)項目落實到片區(qū)指揮長，項目經理、項目相關業(yè)務負責人頭上。如在資產處置管理方面，對周轉材料及固定資產全部按機械物資管理辦法進行調撥手續(xù)。對項目的帳外資產首先進行認真的清理，全部登記入賬，做到有物必有賬，物走賬隨行，材料固資下一個項目能用的全部辦理調撥轉運手續(xù)，有些固資暫時不需用的，機械租賃中心和周轉材料中心要無條件收下妥善回收；對廢舊物資處理要能嚴格執(zhí)行集團公司有關文件和公司《廢舊物資設備處理辦法》，成立廢舊物資處理領導小組，報公司物機部審批，按照公平、公開、競價的原則進行公開招標處理，所收資金一律入賬等；如在竣工資料整理移交方面，要求各項目部的總工程師與工程安質部對竣工資料必須在工程竣工后的規(guī)定時限內所有工程資料都要整理完畢。已辦理決算的項目的資料都按規(guī)定移交，未辦理決算項目的資料有待于決算資料的補充后再行移交等；如在其他相關方面要：及時轉移、調遷富余人員等，從而一方面減少了本項目的固定支出，另一方面也能使公司做到資源共享；加大竣工決算資料的整理力度，盡早上報，促使業(yè)主抓緊時間對工程進行驗收，縮短質保金的回籠時間，緩解資金周轉不暢而帶來的壓力；嚴格、及時按合同辦理分包工程結算工作，杜絕超付工程款現(xiàn)象，同時采取有效措施對勞務供方的資金使用情況進行監(jiān)控；防范法律糾紛，維護公司利益。

三、施工企業(yè)完工項目后續(xù)管理加強的對策

（一）圍繞一個主題 圍繞“扣錢與抓人”，抓人主要還是為了扣錢，抓了人才有線索去更好找理由扣錢，當然，政府審計審計提出抓人，如涉及個人違法違紀令當別論。

（二）關注二個方面 重點涉及項目財務收支和項目工程造價二個方面。關注保險柜里的白條抵庫、賬外賬設“小金庫”，如廢舊物資處理變現(xiàn)收入、上級撥入獎金、保險費返還等、巧立名目對員工無規(guī)定與標準的各種獎金與補貼、非生產性的大額費用報銷、職工經常性的大額借支、無合同或虛假業(yè)務合同的預付、票證據的合法性、涉稅事項審查等；投標報價與業(yè)主標底是否相同、設計概算的復核、工程量的核查、計價支付條件的審核以及招標文件和承諾的事項驗證等。

（三）控制三個流向 主要包括：一是資金流向，關注與業(yè)主間的資金往來、協(xié)力隊伍的資金往來、上下級往來、銀行間的往來、主要物資設備供應商往來等，必須要金額總量準確，要素分量明晰。二是物資流向，關注物資供應合同、來料記錄、發(fā)料記錄、調撥記錄、消耗記錄、質量標識等。三是管理流向，關注隊伍選擇程序、價格確定程序、合同簽訂程序、結算辦理程序、資金支付程序、資產購置與處置程序、員工收入分配管理程序、安全質量保障程序等。

（四）加強四個比較 主要包括：一是設計圖量與施工圖量比較，主要關注是否存在設計變更和報價中虛假報價量。是否有設計單位的確認批復。二是施工圖量與分部分項竣工圖量（中間交驗圖紙量）比較，主要關注是否存在減量施工和施工變更，一般通過主材的消耗的審查來驗證是否存在偷工減料。三是驗工計價量與中間交驗量比較，主要關注按合同條款或補充文書規(guī)定，其計量數(shù)量是否和實際施工數(shù)量相符，是否存在虛假計量，一般是審驗是否有按合同要求的變更通知。四是對外勞務（分包）結算量與（實際施工量）交驗量比較，主要關注是否存在虛擬施工套取資金和違法行為，同時起到循環(huán)驗證作用，重點審查合同約定內容與結算資料依據的一致性、完整性、合理性和真實性等。

（五）審核八項內容 主要包括：一是招投標的程序方面：業(yè)主組織投標時的招標程序合規(guī)、合法性；項目有無通過虛假材料費、機械費等處理開發(fā)費用等。二是圖紙量的方面：設計圖數(shù)量、施工圖量、變更工程量的辦理與設計單位的確認、設計與實際施工是否相符，施工單位是否編制竣工臺賬，工程所需工程日記，測量資料是否齊全等。三是工程安全質量方面：是否有健全規(guī)范的安全質量保障體系；是否有安全質量事故，尤其是重大安全事故是否存在隱瞞不報，從財務賬面分析成本要素項目的合理性，材料消耗異常，費用嚴重超標等。四是工程計量方面：變更計量、暫定金計量是否依據主合同條款、計量支付的約定條款；有無超計量情況，重點為變更量、暫定金使用，審核是否有充分的事實依據。五是勞務分包及結算方面：有無分包情況，是否為非法分包，分包程序是否規(guī)范，合同文本是否統(tǒng)一，有無招投標過程資料及合同匯簽手續(xù)資料，對方有無相應資質；分包合同單價是否不能超過投標時的預算價，若有，應有充分合理的解釋。業(yè)主計量與分包結算在量上的差異是何原因，依據是否充分；分包工程的結算審核、審核是否有轉包分包行為，合同簽訂的程度是否合法；審核合同的評審、合同匯簽、支付結算是否保持一致性，如格式、手續(xù)等。六是物資設備管理方面：核查物資的來源、控制、流量、標識等，審項目設備、房屋、汽車等購置及其建賬情況；主要材料消耗情況，廢舊料處理是否入賬等。七是施工單位員工收入方面：會計核算是否規(guī)范，獎金發(fā)放是否有依據，，是否有工資總額的控制依據并按要求進行總額控制，審核是否有違規(guī)發(fā)放現(xiàn)象，存在有私分國有資產的情形，個人所得稅是否代扣代繳等。八是財務內容方面：審核與業(yè)主的各項收支是否相對應；上級管理費的征收是否合理，有無分析依據；其項目利潤率與同行相比是否合理；是否有非單位人員報銷情況，非生產性支出是否異常；在結算中是否存在大量大額非?，F(xiàn)金的支付現(xiàn)象，過程中有無不正常大額備用金掛賬現(xiàn)象；有無虛假及合同、是否存在超付現(xiàn)象，是否有長期掛賬債權；是否有非正當?shù)膶ν赓M用支付；保險理賠及保險返還費是否入賬；會計記錄，原始憑證是否真實、合法、合規(guī)；是否有嚴重拖欠民工工費現(xiàn)象；業(yè)主是否存在超計量支付現(xiàn)象；會計附件是否有白條進成本費用現(xiàn)象等有關財務方面的內容。

［1］戚安邦：《多要素項目集成管理方法研究》，《南開管理評論》2002年第6期。

（編輯 杜昌）