李曉梅

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

首先是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制同事業(yè)單位的其他管理制度和財(cái)務(wù)部門管理?xiàng)l例混為一談，即便有些事業(yè)單位具有一定的內(nèi)部控制機(jī)制但是由于缺乏有力的執(zhí)行，執(zhí)行人員對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制的執(zhí)行流于形式，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。其次是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，很多單位沒(méi)能將財(cái)務(wù)制度同內(nèi)控制度相區(qū)分，無(wú)法保證財(cái)務(wù)資金使用的安全性。沒(méi)能建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。

（二）缺乏有力的監(jiān)督考核機(jī)制

目前我國(guó)部分事業(yè)單位存在領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專權(quán)的現(xiàn)象，因此導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督考核機(jī)制沒(méi)能起到實(shí)質(zhì)作用。不能對(duì)事業(yè)單位內(nèi)個(gè)部門的職能做出真實(shí)有效的評(píng)價(jià)，完全不能起到監(jiān)督部門財(cái)務(wù)使用和管理的情況。還有部分事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督考核部門，更沒(méi)有建立有效的監(jiān)督考核機(jī)制，或者監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門人員職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門只注重資金使用情況，忽視了內(nèi)部控制的監(jiān)督，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制的有效性。

（三）會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)較低

內(nèi)部控制人員主要以會(huì)計(jì)專業(yè)人才為主，而我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力較低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。我國(guó)部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)知識(shí)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，缺乏管理知識(shí)，綜合素質(zhì)低。同時(shí)嚴(yán)重缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，只聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的決策指揮，缺乏主動(dòng)性和判斷性。部分單位套用舊式的管理模式，不考慮制度最終的執(zhí)行效果，這也在某種程度上影響了工作人員的工作積極性。容易為事業(yè)單位造成不必要的損失。

二、如何加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

目前我國(guó)事業(yè)單位仍沒(méi)有完全成文的有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度，但我國(guó)社會(huì)發(fā)展的大環(huán)境要求事業(yè)單位需要在不斷實(shí)踐中根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境，制定出一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立需要適合事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)和管理要求，需要具有獨(dú)立性、全面性及有效性，能夠在實(shí)踐中有效的幫助事業(yè)單位提高其管理水平。首先要做好內(nèi)部控制中關(guān)于人員崗位的配置，要將事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算、檔案管理及財(cái)務(wù)保管等工作做好明確的分工，不能出現(xiàn)一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象。其次可以加強(qiáng)對(duì)重要工作崗位的監(jiān)督檢查制度，采取輪崗等方式定期更換人員，防止發(fā)生某人長(zhǎng)期擔(dān)任一職而出現(xiàn)以權(quán)謀私或獨(dú)斷專權(quán)的現(xiàn)象。最后要制定合理明確的財(cái)務(wù)保管制度，同時(shí)要選用專業(yè)的人才對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理，定期進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審核，防止單位財(cái)務(wù)流失，保證事業(yè)單位資金的透明化和精細(xì)化。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先要從事業(yè)單位負(fù)責(zé)人做起，領(lǐng)導(dǎo)要從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，做到從思想到行動(dòng)上的改變。定期組織事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，在政策和行為上獲得支持，保證內(nèi)部控制制度建立的良好環(huán)境。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要對(duì)財(cái)務(wù)管理部門提交的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)在做好下屬財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)時(shí)也要加強(qiáng)自身的素質(zhì)的提升，發(fā)揮模范帶頭作用。其次要完善各部門財(cái)務(wù)資金管理制度，對(duì)資金使用進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，做好有關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和收支的明細(xì)的記錄，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核，保證資金使用的高效性和安全性。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制有利于促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核并進(jìn)行記錄，以便事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人通過(guò)報(bào)告對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況進(jìn)行及時(shí)的掌控，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能夠有效進(jìn)行解決。因此首先要在事業(yè)單位內(nèi)部提高監(jiān)督考核機(jī)制的權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行糾正。在做好整體監(jiān)督的同時(shí)要對(duì)部分特殊部門和職位進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，并進(jìn)行持續(xù)性的跟蹤記錄，建立長(zhǎng)期的監(jiān)督檢查管理機(jī)制。增強(qiáng)監(jiān)督部門執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)，對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的落實(shí)，真正做到事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高事業(yè)單位的綜合管理水平。事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督檢查主要是以書面的報(bào)告形式對(duì)內(nèi)部控制或其他財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行檢查分析，因此要保證檢查報(bào)告的真實(shí)性，對(duì)監(jiān)督檢查人員的職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，以確保內(nèi)部監(jiān)督檢查的有效進(jìn)行。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

首先要做好會(huì)計(jì)工作人員選拔工作，需要具備一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，同時(shí)具有一定法律知識(shí)，具有良好職業(yè)道德等綜合素質(zhì)強(qiáng)的人選來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要對(duì)在崗的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)除專業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)外的相關(guān)法律法規(guī)等知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的社會(huì)責(zé)任感，保證會(huì)計(jì)工作信息的真實(shí)性和有效性。同時(shí)區(qū)分好會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)職能，避免出現(xiàn)不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為。

三、結(jié)論

內(nèi)部控制是我國(guó)事業(yè)單位健康有序發(fā)展并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得新生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們需要根據(jù)客觀的實(shí)際環(huán)境不斷對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。本文中，筆者首先從內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、缺乏有力的監(jiān)督考核機(jī)制、會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)較低等方面對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，接著從建立健全內(nèi)部控制制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、加強(qiáng)監(jiān)督考核機(jī)制的建設(shè)、提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)等方面對(duì)如何加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了自己的思考。

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